Формы и методы развития персонала

↑ Об иностранных инвестициях в Российской Федерации  (рус.) (Федеральный закон). Консультант Плюс. Проверено 16 мая 2010. 
 
 
 

Принципы СП: 

- самостоятельный выбор сферы сотрудничества; 

 

- может открывать представительства и филиалы.  Обладает большей гибкостью в отличие от других форм ВЭД; 

- позволяет идти на связанные с неопределенностью и риском начинания, не подвергая свои ресурсы угрозе; 

- самостоятельная разработка программы хозяйственной деятельности, ведение экспортно-импортных операций и использование их сбытовой сети; 

- получение кредитов на коммерческой основе; 

- товары для нужд производственной деятельности облагаются минимальной пошлиной или вообще не облагаются; 

 

- иностранный партнер может перевести прибыль за границу на определенный  срок

без обложения налогом (или в уменьшенном размере); 

- ликвидация в случае несоблюдения учредительных документов по решению правительства страны базирования; 

- имущество не принадлежит реквизиции в административном порядке, подлежит защите; 

- отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом; 

- государство и участники СП не отвечают по обязательствам СП, а СП не отвечает по обязательствам государства и его участников; 

- уплачивает налог в госбюджет 
 
 

Льготы для совместных и иностранных предприятий  

   

Юлия Сосонко,  

главный государственный налоговый инспектор ИГНК по г. Минску 

Особенности налогообложения прибыли и доходов 

Согласно ст.91 Инвестиционного Кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс), коммерческие организации с иностранными инвестициями и иностранные инвесторы платят налоги в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь и предусмотренными Кодексом льготами. 

В частности, в соответствии со ст.79 Кодекса, в случае если акты законодательства Республики Беларусь, принятые после создания коммерческой организации с иностранными инвестициями, ухудшают положения и условия деятельности иностранных инвесторов или коммерческих организаций, созданных с их участием, то к ним в течение пяти лет применяется законодательство, действовавшее на день регистрации предприятий с иностранными инвестициями. 

Для принятия решения о возможности применения ст.79 Кодекса совместным и иностранным предприятиям необходимо представить в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь расчет налоговой нагрузки в сопоставимых ценах на производимую продукцию, выполняемые работы и оказываемые услуги до и после принятия нормативно-правовых актов, изменяющих положение иностранных инвесторов, совместных и иностранных предприятий.  

Порядок исчисления и уплаты в бюджет Республики Беларусь налогов на доходы и прибыль предприятий с иностранными инвестициям регламентируется следующими нормативными документами: 

·<<<Законом Республики Беларусь от 22.12.1991 №1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (далее – Закон о налогах на доходы и прибыль); 

·Методическими указаниями Главной государственной налоговой инспекции при Кабинете Министров Республики Беларусь от 21.05.1996 №15 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль предприятий с иностранными инвестициями» (НРПА РБ от 27.03.2001, №8/5372); 

·Инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 18.03.2002 №30 (НРПА РБ от 10.04.2002, №8/7978).>>> 

Налоговые льготы для совместных предприятий зависят от процентного соотношения долей белорусских участников и иностранных инвесторов в уставном фонде. 

Предприятия с долей иностранного инвестора в уставном фонде свыше 30% имеют право на применение льгот, предусмотренных п.8 и 9 ст.5 Закона о налогах на доходы и прибыль. 

Так, указанные предприятия освобождаются от уплаты налога на прибыль по прибыли, полученной от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) в течение 3 лет с момента объявления ими прибыли. 

До 26 мая 1999 года совместные и иностранные предприятия могли воспользоваться названной льготой в течение 3 лет с момента объявления прибыли независимо от вида деятельности, от которой она получена (включая прибыль от внереализационных операций).  

26 мая 1999 года вступили в силу дополнения в методические указания Главной государственной налоговой инспекции при Кабинете Министров Республики Беларусь от 21.05.1996 №15, согласно которым отсчет льготного периода начинается в первом прибыльном году с того месяца, в котором получена прибыль от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства. 

Такой порядок распространяется на предприятия с иностранными инвестициями, зарегистрированные после 26 мая 1999 года и на предприятия с иностранными инвестициями, зарегистрированные ранее, у которых первая прибыль от любого вида деятельности (в том числе прибыль от внереализационных операций) получена, начиная с июня 1999 года. 

 Следует отметить, что как до 26 мая 1999 года, так и после право на применение льготы возникает только в части прибыли от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства. При применении названной льготы предприятие должно вести раздельный учет выручки и затрат по льготируемой продукции (работам, услугам). 

Льгота предоставляется при наличии: 

·сертификата Белорусской торгово-промышленной палаты Республики Беларусь об отнесении продукции (работ, услуг) к продукции (работам, услугам) собственного производства. Сертификат является действительным в течение срока, указанного в нем; 

·свидетельства, выдаваемого Министерством иностранных дел Республики Беларусь, о формировании уставного фонда каждым участником в течение года со дня регистрации уставного фонда в размере не менее 50% от предусмотренного учредительными документами и до истечения двух лет в размере 100%. При этом под иностранным участником предприятия с иностранными инвестициями понимается совокупность иностранных юридических и физических лиц, а под белорусским - совокупность белорусских юридических и физических лиц, учредивших предприятие. 

В случае невыполнения обязательств по формированию 50% уставного фонда каждым участником предприятия с иностранными инвестициями в первый год деятельности, предприятие обязано представить уточненные расчеты по налогу на прибыль и внести в бюджет сумму налога на прибыль без применения финансовых санкций.  

В случае если по истечении второго года со дня регистрации предприятия с иностранными инвестициями обязательства по формированию 100% уставного фонда не выполнены, налог на прибыль исчисляется в полном размере за весь период деятельности предприятия с начислением финансовых санкций за второй год деятельности предприятия. При этом названная льгота по налогу на прибыль прекращается и в дальнейшем не возобновляется. 

При выполнении своих обязательств по формированию уставного фонда во второй год деятельности предприятие может применять льготу по налогу на прибыль в течение оставшихся 2 лет. 

В случае ликвидации коммерческой организации с иностранными инвестициями в период ее освобождения от уплаты налогов или в течение 3 лет после истечения срока освобождения от уплаты налогов она обязана уплатить налоги за тот период, в течение которого она была освобождена от налогов. 

Рассмотрим на условных примерах порядок отсчета льготного периода и срока, в течение которого предприятие с иностранными инвестициями может применять льготу по налогу на прибыль. 

   

Пример 1 

Предприятие с иностранными инвестициями зарегистрировано в декабре 1998 года. Сроки формирования 50 и 100% уставного фонда, установленные законодательством, соблюдены. В феврале 1999 года получена прибыль, не связанная с выпуском продукции собственного производства. Прибыль от реализации продукции собственного производства объявлена в апреле 1999 года. Сертификат по отнесению продукции к продукции собственного производства получен предприятием в марте 1999 года.  

В данной ситуации отсчет трехлетнего льготного периода начинается с февраля 1999 года и заканчивается в феврале 2002 года, но льготу по налогу на прибыль предприятие вправе применять с апреля 1999 года по февраль 2002 года. 

   

Пример 2 

Предприятие с иностранными инвестициями зарегистрировано в декабре 1998 года. Сроки формирования 50 и 100% уставного фонда, установленные законодательством, соблюдены. В июне 1999 года получена прибыль, не связанная с выпуском продукции собственного производства. Прибыль от реализации продукции собственного производства объявлена в августе 1999 года. Сертификат по отнесению продукции к продукции собственного производства получен предприятием в июле 1999года.  

В данной ситуации отсчет трехлетнего льготного периода начинается с августа 1999 года и заканчивается в августе 2002 года, и в течение этого периода предприятие имеет право на применение льготы по налогу на прибыль. 

   

Пример 3  

Предприятие с иностранными инвестициями зарегистрировано в декабре 1998 года. Сроки формирования 50 и 100% уставного фонда, установленные законодательством, соблюдены. В июне 1999 года получена прибыль, не связанная с выпуском продукции собственного производства. Прибыль от реализации продукции собственного производства объявлена в августе 1999 года. Сертификат по отнесению продукции к продукции собственного производства получен предприятием в октябре 1999 года.  

В данной ситуации льготный период начинается в августе 1999 года и заканчивается в августе 2002 года, но льгота по налогу на прибыль может быть применена предприятием в период с октября 1999 года по август 2002 года. 

   

Пример 4  

Предприятие с иностранными инвестициями зарегистрировано в декабре 1998 года. В течение 1999 года каждым участником не было внесено 50% его доли в уставном фонде. В июне 1999 года получена прибыль, не связанная с выпуском продукции собственного производства. Прибыль от реализации продукции собственного производства объявлена в августе 1999 года. Сертификат по отнесению продукции к продукции собственного производства получен предприятием в июле 1999 года. В ноябре 2000 года уставный фонд был сформирован полностью. 

В данной ситуации отсчет трехлетнего льготного периода начинается с августа 1999 года и заканчивается в августе 2002 года. Однако так как предприятием не выполнено условие формирования 50% уставного фонда в течение первого года деятельности, то налог на прибыль за июнь – декабрь 1999 года исчисляется в общем порядке без применения финансовых санкций. Льгота по налогу на прибыль возобновляется в ноябре 2000 года. Льготный период заканчивается в августе 2002 года. 

   

Пример 5  

Предприятие с иностранными инвестициями зарегистрировано в декабре 1998 года. В течение 1999 года каждым участником было внесено 50% его доли в уставном фонде. В июне 1999 года получена прибыль, не связанная с выпуском продукции собственного производства. Прибыль от реализации продукции собственного производства объявлена в августе 1999 года. Сертификат по отнесению продукции к продукции собственного производства получен предприятием в июле 1999 года. В декабре 2000 года Министерством иностранных дел Республики Беларусь продлен срок формирования уставного фонда предприятия с иностранными инвестициями. 

В данной ситуации отсчет трехлетнего льготного периода начинается с августа 1999 года и заканчивается в августе 2002 года. Однако так как предприятием не выполнено условие формирования 100% уставного фонда в течение двух лет с момента регистрации, то налог на прибыль исчисляется в общем порядке за весь период деятельности предприятия. Финансовые санкции по налогу на прибыль применяются за период с декабря 1999 года по декабрь 2000 года. При этом предприятие теряет право на применение в дальнейшем названной льготы. 

   

Таким образом, несмотря на то, что льготный период, согласно Закону о налогах на доходы и прибыль, составляет 3 года, в большинстве случаев предприятие с иностранными инвестициями могут реализовать свое право на применение льготы в течение более короткого срока.  

Для применения льготы в течение 3 лет нужно позаботиться о том, чтобы получить сертификат об отнесении продукции (работ, услуг) к продукции (работам, услугам) собственного производства до момента получения первой прибыли от реализации такой продукции (работ, услуг) и сформировать уставный фонд в сроки, установленные законодательством.