Управление запасами материальных ресурсов предприятия на основе анализа финансовых вложений в оборотные средства

Норма времени в днях транспортировки, хранения и подготовки материалов определяется внешними условиями, спецификой материалов и экономической целесообразностью продолжительности их содержания на складах предприятия.

Нормирование оборотных  средств должно обеспечить оптимальную  величину всех составляющих их элементов. Оно является важнейшим, основополагающим процессом для создания оптимальных запасов МТ ресурсов как на складах предприятия, так и на цеховых складах.

2.1. Понятие  и состав оборотных средств

Оборотные средства (ОС) – это часть средств производства, целиком потребляемая в течение производственного цикла. В условиях рыночной экономики, как правило, их называют оборотным капиталом или оборотным фондом предприятия. Оборотный капитал – наиболее подвижная часть средств предприятия, которая в отличие от основного капитала легко трансформируется в денежные средства. К оборотному капиталу принято относить: 1) денежную наличность, 2) легко реализуемые ценные бумаги, 3) материальные запасы на складах, 4) незавершенное производство, 5) нереализованную готовую продукцию, 6) краткосрочную задолженность других предприятий данному предприятию.

Оборотные средства предприятия  существуют в сфере производства и в сфере обращения (рис. 2.1).

Рис. 2.1. Состав и размещение оборотных средств

 

Оборотные производственные фонды и фонды обращения подразделяются на различные элементы, составляющие материально-вещественную структуру оборотных средств.

Оборотные производственные фонды обеспечивают непрерывность  производственного процесса, а фонды обращения – реализацию производственной продукции на рынке и получение денежных средств за нее. Т.о. экономическая сущность (назначение) ОС – это обеспечение бесперебойного функционирования процесса производства и процесса обращения.

В первой фазе (Д - Т) оборотные средства (Д) превращаются в товар (Т).

Во второй фазе (Т - П - Т) ОС, участвуя в процессе производства, принимают форму незавершенного производства, полуфабрикатов и готовой продукции.

В третьей фазе (Т - Д) ОС в форме готовой продукции  в процессе ее реализации снова превращаются в деньги (Д).

Оборотные средства, затрачиваемые  в ходе изготовления продукции и  ее реализации, полностью потребляются в производственном процессе и переносят свою стоимость на продукцию в течение одного года или операционного цикла (т.е. время от момента приобретения сырья и материалов до момента поступления денег от продажи продукции).

Создание материально-производственных запасов сырья, материалов, топлива обеспечивает непрерывность их поступления в производство. Оптимальный объем этих запасов во многом влияет на эффективность работы всего предприятия.

На производственном предприятии существуют три вида МТ запасов: 1) производственные запасы, 1) незавершенное производство, 3) запасы готовой продукции. Все они по своему содержанию имеют натуральную и стоимостную оценку.

К производственным запасам  на перерабатывающих предприятиях относят:

- сырье и основные  материалы; 

- покупные полуфабрикаты,  требующие затрат живого труда  для превращения их в готовую продукцию;

- вспомогательные материалы, которые либо придают продукции необходимые свойства или товарный вид, либо служат для ухода за техникой и проведения химических анализов;

- топливо и другие  виды энергии;

- тару. 

Производственные запасы представляют собой, с одной стороны, материально-техническую (МТ) основу производства, а с другой – денежное выражение стоимости МТ ресурсов, которые участвуют в процессе производства продукции или находятся на складе для обеспечения его непрерывности.

К незавершенному производству относят продукцию, находящуюся в производстве и запасах на складах цехов, которая на момент расчета находится на какой-либо стадии изготовления. В нее включается в том или ином объеме стоимость МТ ресурсов и количество труда, затраченное на ее изготовление, а также потребленная электроэнергия и т.д.

Запасы готовой продукции  имеют стоимость продукции, законченной  в производстве и готовой к  реализации, где она комплектуется, упаковывается, а затем отгружается потребителю.

Т.о. оборотные производственные фонды непосредственно связаны с производственно-хозяйственной деятельностью по выпуску продукции.

Фонды обращения связаны  с реализацией готовой продукции  и получением за нее денежных средств в форме доходов предприятия.

Получение денег –  это конечный этап и главная цель всей производственно-хозяйственной деятельности. Из этих средств оплачиваются счета за купленное сырье и материалы (производственные запасы и незавершенное производство), выплачивается заработная плата. Вычитая сумму наличности из ОС, получаем оборотные средства (оборотный капитал), находящиеся в запасах МТ ресурсов, неоплаченных счетах и т.д. Возрастание этой части означает отток наличности, что проводит к финансовым затруднениям в деятельности предприятия.

Уменьшение сумм МТ ресурсов способствует притоку денежных средств. Из этого следует, что эффективное решение вышеуказанной задачи (получение денег) предполагает соответствующую организацию хозяйствования с оборотными средствами (оборотным капиталом).

Соотношение между отдельными элементами ОС или их составными частями называется структурой ОС. Так, в воспроизводственной структуре соотношение оборотных производственных фондов и фондов обращения составляет в среднем 4:1.

В структуре производственных запасов в среднем по промышленности основное место занимает сырье и основные материалы (около ¹/₄).

Структура ОС зависит  от 1) отраслевой принадлежности предприятия, 2) характера и особенностей организации  производственной деятельности, 3) условий снабжения и сбыта, 4) расчетов с потребителями и поставщиками.

При ускорении оборачиваемости ОС из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении – в оборот вовлекаются дополнительные средства.

Высвобождение ОС вследствие ускорения их оборачиваемости может  быть 1) абсолютным и 2) относительным. Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки ОС меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период. Относительное высвобождение ОС имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом объема выпуска продукции, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.

Эффективность использования  ОС зависит от 1) внешних факторов, оказывающих влияние независимо от интересов и деятельности предприятия, и 2) внутренних факторов, на которые предприятие может и должно активно влиять.

К внешним факторам относятся: 1) общая экономическая ситуация в России и за рубежом, 2) особенности налогового законодательства, 3) условия финансирования и кредитования.

Внутренние факторы  – это значительные резервы повышения  эффективности использования ОС, которые заложены непосредственно в самом предприятии.

В сфере производства это относится к оптимизации производственных (МТ) запасов, которые являются важным условием повышения эффективности использования оборотных средств.

Основными направлениями  сокращения производственных запасов  являются: 1) рациональное их использование, 2) ликвидация сверхнормативных МТ запасов; 3) совершенствование нормирования; 4) улучшение организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных поставок и обеспечения их выполнения, 5) оптимальный выбор поставщиков, 6) налаженная работа транспорта, 7) эффективная работа складского хозяйства.

Сокращение времени  пребывания ОС в незавершенном производстве достигается путем 1) совершенствования организации производства, 2) улучшения применяемой техники и технологии, 3) совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, 4) экономии на всех стадиях движения оборотных средств.

В сфере обращения  оборотные средства не участвуют  в создании нового продукта, а лишь обеспечивают его доведение до потребителя. Поэтому не целесообразно привлекать излишние средства в сферу обращения. Важнейшими предпосылками сокращения вложений ОС в сферу обращения являются: 1) рациональная организация сбыта готовой продукции, 2) применение эффективных методов расчетов, 3) своевременное оформление документации и ускорение ее движения, 4) соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Оценка объема и стоимости  запасов МТ ресурсов на предприятиях непосредственно связана с определением стоимости реализуемой продукции. На практике наиболее часто стоимость запасов определяют тремя наиболее удобными методами: 1) ФИФО, 2) ЛИФО и 3) по средневзвешенной стоимости.

Метод ФИФО. При росте цен на приобретаемые МТ ресурсы,  учет их стоимости ведется по цене первой поступившей на склад партии. Это  вызывает увеличение прибыли в отчете о прибылях и убытках по сравнению с той, которая была бы указана, если бы МТ запасы были учтены в составе затрат по их текущей цене.

Метод ЛИФО. Оценка стоимости запасов  на конец периода осуществляется по ценам последних покупок. Это позволяет максимально приблизить себестоимость рассматриваемой продукции к последним издержкам на их производство.

При стабильном уровне цен оценка МТ запасов по обоим методам будет  одинаковой. С изменением цен результаты использования этих методов будут сильно различаться.

Важнейшим элементом управления оборотными средствами является их научно обоснованное нормирование. Нормирование – это установление экономически обоснованных норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия.

Нормирование ОС позволяет  определять общую потребность хозяйствующих объектов в собственных ОС, определить оптимальный запас МТ ресурсов, т.е. установить постоянно необходимый min объем средств, обеспечивающих нормальный (непрерывный) производственный процесс и устойчивое финансовое состояние предприятия.

Норма оборотных средств  – это относительная величина, соответствующая экономически обоснованному минимуму объема запасов МТ ресурсов, который обеспечит производственный процесс в определенный период, установленный, как правило, в днях.

Например, норма запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов  должно быть ровно столько, сколько обеспечит производство в течение 24 дней.

Норматив ОС – это  минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

Текущий запас (норматив – N_ТЕК) – основной вид запаса, который обеспечивает потребности производства в период между каждыми двумя очередными поступлениями МТ ресурсов от поставщиков. Норма ОС в нем является основной и определяющей величиной дневной нормы запаса. К моменту поступления следующей партии текущий запас может снизиться до нуля. В норму включается средний текущий запас, приравненный к половине максимального текущего запаса.

Страховой запас (норматив – N_С) – второй по величине вид запаса, определяющий общую норму. Он необходим для гарантии непрерывности процесса производства в случаях нарушений условий и сроков поставок материалов поставщиками, транспортом или по другим причинам.

Транспортный  запас (норматив – N_ТР), создается на период движения МТ ресурсов от поставщика к потребителю, который исчисляется с момента оплаты расчетных документов и заканчивается прибытием МТ ресурсов на предприятие.

Запас на стадии разгрузки, приемки, складирования, подготовки к производству (норматив – N_П.П.i) - норма времени нахождения оборотных средств в материалах на стадии разгрузки, приемки, складирования, подготовки к производству, включая химический анализ.

Незавершенное производство (НП) – это частично готовая продукция, не прошедшая предусмотренный технологией полный цикл производства и не готовая к  отправке заказчику, на рынок для продажи или к отгрузке на склад.

Объем производства продукции прямо пропорционально влияет на величину НП, т.е. чем больше производится продукции при прочих равных условиях, тем больше будет размер НП. Структура выпускаемой продукции также связана с величиной НП. Так, при повышении удельного веса продукции с более коротким циклом производства объем НП сократится и наоборот.

Объем продукции по себестоимости прямо влияет на размер НП. Чем ниже затраты на производство, тем меньше объем НП в денежном выражении и наоборот.

Определить норматив оборотных средств на запасные части  и инструмент (ЗИП) для ремонта  оборудования можно несколькими методами:

Первый метод – нормирование ОС на ЗИП для ремонта в зависимости от групп оборудования, исходя из затрат ОС на 1 ремонтную единицу (рем. ед.). Здесь нормирование ОС производится в зависимости от групп оборудования с учетом условий, предусмотренных