Оценка стоимости объектов интеллектуальной собственности

Оценка  стоимости объектов интеллектуальной собственности

Вовлечение продуктов  инновационной деятельности, к основным из которых относятся объекты  интеллектуальной собственности, в  сферу товарного обмена объективно требует определения их стоимости  и эффективности для конкретного потребителя. Особенностью ОИС как товара является то, что включить их в гражданский оборот можно только в форме передачи исключительных прав на использование данных объектов.

            При этом ОИС в одних случаях  являются технологическим сырьем для разработки новых технических средств, материалов, новых видов продукции потребительского назначения, в других — они непосредственно без дополнительной разработки могут быть использованы в производстве материальных благ. По этой причине стоимость приобретения прав на ОИС зависит от потребительских свойств самих объектов правовой охраны, объема передаваемых прав, сложности, ресурсоемкости и других показателей по сравнению с конкурентными предложениями на рынке. Эффективность ОИС, как правило, определяется нормой прибыли, которую получит покупатель от приобретения прав на них. 

            Методические подходы к оценке  ОИС базируются на международных  стандартах оценки.

            Международный комитет по стандартам  оценки имущества (МКСОИ), образованный в 1982 г. и насчитывающий более 100 организаций-членов из 40 стран мира, в 1994 г. подготовил комплекс проектов международных стандартов оценки имущества, часть из которых утверждена и действует. Одним из них является стандарт 1А «Оценка нематериальных активов». Данный проект стандарта идентифицирует понятие нематериальных активов и устанавливает определения стоимости, применимые к нематериальным активам, и форму отчетности по оценке нематериальных активов. Определения стоимости нематериальных активов, рекомендуемые этим стандартом, в основном использованы при разработке государственного стандарта Республики Беларусь «Оценка объектов интеллектуальной собственности. Общие положения». В стандарте даны следующие определения:

            ♦ балансовая стоимость ОИС — первоначальная, отраженная в бухгалтерском учете стоимость ОИС, состоящая из суммы фактических затрат на его приобретение или создание и расходов на доведение до состояния, в котором он пригоден к использованию в намеченных целях;

            ♦ инвестиционная стоимость ОИС — стоимость для конкретного инвестора или группы инвесторов при определенных целях инвестирования;

            ♦ потребительная стоимость ОИС — стоимость, которую конкретный ОИС имеет для конкретного пользователя с точки зрения его способности удовлетворять какие-то насущные потребности;

            ♦ рыночная стоимость ОИС — расчетная величина, равная денежной сумме, за которую ОИС должен переходить из рук в руки, на дату оценки между покупателем и продавцом в результате коммерческой сделки. 

            Экономическое понятие стоимости  ОИС выражает ту выгоду, которую  имеет правообладатель данного  ОИС на момент ее оценки. В  общем виде целями оценки стоимости  являются:

            ♦ внесение стоимости ОИС в уставный капитал субъектов хозяйствования;

            ♦ постановка на бухгалтерский учет в качестве нематериальных активов;

            ♦ уступка права на ОИС;

            ♦ купля-продажа лицензий на использование ОИС;

            ♦ разгосударствление и приватизация государственной собственности;

            ♦ ликвидация предприятия, имеющего ОИС;

            ♦ залог ОИС;

            ♦ страхование ОИС;

            ♦ раздел, наследование, дарение или безвозмездная передача ОИС;

            ♦ определение доли имущественных прав на ОИС;

            ♦ определение стартовой цены для конкурсов, аукционов и торгов ОИС;

            ♦ исчисление налога, пошлин, сборов;

            ♦ возмещение ущерба;

            ♦ оценка стоимости предприятия;

            ♦ экспертиза инвестиционных проектов и др.

            Все действующие методы по  оценке объектов интеллектуальной  собственности в международном  стандарте и большинством оценщиков  рассматриваются с позиции трех  классических подходов — затратного, рыночного, доходного. 

            Необходимость оценки при использовании объектов ИС чаще всего возникает при передаче имущественных прав на эти объекты, внесении прав на объекты ИС в качестве неденежного вклада в уставные фонды юридических лиц , при  залоге прав на объект ИС, при  разгосударствлении и приватизации государственной собственности и в иных случаях.

При оценке стоимости  объектов ИС могут использоваться три  основных подхода к оценке: затратный, сравнительный (рыночный) и доходный. В рамках каждого из названных  подходов возможно использование нескольких методов оценки.

Суть затратного подхода заключается в том, что  стоимость ОИС может оцениваться  по затратам, необходимым для его  воспроизводства или замены за вычетом  обоснованной поправки на начисленный  износ. 

            Затратный подход реализуется следующими методами:

методом определения  начальных затрат;

методом стоимости  замещения;

метод восстановительной  стоимости.

Метод определения  начальных затрат основан на калькуляции  затрат на создание (приобретение), охрану и доведение до готовности использования объекта в запланированных целях на дату оценки, отраженных в бухгалтерском учете

При использовании  метода определения начальных затрат проводят следующие работы:

            ♦ выявляют все фактические затраты, связанные с созданием, приобретением и доведением до готовности использования ОИС в запланированных целях и отраженные в бухгалтерской отчетности субъекта хозяйствования;

            ♦ приводят разновременные стоимости оценки к расчетному году;

            ♦ определяют величину морального износа (старения) ОИС;

            ♦ определяют стоимость ОИС как разницу между приведенной величиной затрат и износом.

            В общем случае в состав  затрат включаются:

            а) затраты на проведение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ (НИОКР): затраты на теоретические исследования, разработку проблем, изучение специальной литературы, проведение патентного и информационного поиска;

            б) затраты на разработку технической  документации:

            ♦ затраты на выполнение технического проекта;

            ♦ затраты на выполнение расчетов и оплату услуг проектно-расчетного характера;

            ♦ затраты на дизайн;

            в) затраты на изготовление  опытных образцов, проведение испытаний  и апробаций;

            г) затраты на обслуживание  и оформление НИОКР:

            ♦ затраты на оформление, патентование и поддержание охранных документов в силе;

            ♦ затраты на услуги сторонних организаций консультационного характера;

            ♦ затраты на маркетинг;

            ♦ затраты на командировочные и другие расходы, связанные с созданием и освоением данного объекта;

            д) затраты на введение в  действие объекта:

            ♦ затраты, связанные с использованием объекта в производственно-управленческой деятельности предприятия;

            ♦ затраты, связанные с коммерческой реализацией объекта, и другие, в зависимости от специфики оцениваемого ОИС.

            При использовании метода стоимости  замещения используют принцип  замещения, основанный на том, что стоимость ОИС определяется той ценой, которую следует заплатить при покупке актива аналогичной полезности или с аналогичной потребительной стоимостью. При этом проводят следующие работы:

            ♦ исследуют рынок и выявляют круг активов аналогичной полезности или с аналогичной потребительной стоимостью и устанавливают их стоимость;

            ♦ приводят разновременные стоимостные оценки к расчетному году;

            ♦ определяют стоимость ОИС.

При использовании  метода восстановительной стоимости стоимость объекта интеллектуальной стоимости определяют как сумму затрат, необходимых для создания его новой точной копии.

            Затратный подход основывается  на изучении возможностей инвестора  в приобретении ОИС и исходит  из того, что покупатель, проявляя благоразумие, не заплатит за объект сумму, большую, чем та, в которую обойдется получение аналогичного по назначению и качеству объекта в обозримый период без существенных задержек. Этот подход может привести к объективным результатам, если есть возможность точно оценить величину затрат на создание аналогичного объекта и его износа при непременном условии относительного равновесия спроса и предложения на рынке.

            Затратный подход чаще всего  применяется для оценки нематериальных  активов, не участвующих в формировании  будущих доходов и не приносящих  прибыли в настоящее время.  На практике затратные методы  оценки используются, если областью  применения ОИС являются социальная сфера, космос, оборонные программы, другие программы безопасности и т. п.

            Сравнительный (рыночный) подход  основан на возможности выбора  активов — объектов интеллектуальной  собственности из числа других, подобных и выполняющих эти же функции. При этом из нескольких активов примерно одинакового назначения и полезности покупатели должны иметь возможность выбора того, который их устраивает по комплексу качеств, включая функциональные свойства, приемлемую стоимость, длительность срока службы, степень защищенности актива, его уникальность и другие характеристики. Кроме того, правообладатель должен иметь возможность выбора наиболее предпочтительных для него покупателей с тем, чтобы среди них отдать предпочтение тому, кто больше заплатит, и тому, с кем возможно перспективное сотрудничество.

            Рыночный, или сравнительный, подход  реализуется следующими методами:

            ♦ методом сравнительного анализа продаж;

            ♦ методом рынка интеллектуальной собственности (методом освобождения от роялти/ренты).

            Метод сравнительного анализа  продаж основан на принципе  эффективного функционирующего  рынка, на котором активно продаются  и покупаются аналогичного типа  активы, принимая при этом независимые  индивидуальные значения. Он предусматривает сопоставление оценки стоимости ОИС по намечаемой сделке с уже состоявшейся аналогичной сделкой.

            В условиях недостатка информации  или низкой достоверности информации  о рынке вместо стоимости оценки  ОИС исходные данные могут быть представлены в виде группы показателей.

            Метод рынка интеллектуальной  собственности (метод освобождения  от роялти/ренты) основан на  предположении, что ОИС, используемый  правообладателем, ему не принадлежит.  При этом считается, что часть выручки, которую он должен был бы выплачивать в виде вознаграждения владельцу ОИС, в действительности остается у него и является его дополнительной прибылью, созданной данным ОИС.