Правовые основы регулирования государственных доходов

      Согласно  ст. 49. БК РФ "Виды доходов федерального бюджета" в доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

      В доходы федерального бюджета полностью  поступают собственные неналоговые  доходы.

      В процессе исполнения федерального бюджета  в его доходы могут поступать  средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления.

      В доходы федерального бюджета зачисляется  остаток средств на конец предыдущего  года.

      Согласно  ст. 55 БК РФ доходы бюджетов субъектов  РФ формируются за счет собственных  и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам.

      Согласно  ст. 60 БК РФ доходы местных бюджетов формируются за счет собственных  доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. В местные  бюджеты полностью поступают доходы от продажи и использования имущества, находящегося в муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления и другие доходы согласно п. 4 ст. 60 БК РФ.  

Источники правового регулирования  государственных  доходов.

      Основополагающими для формирования состава государственных  и местных доходов являются нормы  Конституции РФ (ст. 8, 35), закрепляющие как основу экономической системы разнообразие форм собственности, обеспечение им со стороны государства равной защиты, гарантии собственности граждан, создаваемой в результате их участия в общественном производстве, ведения собственного хозяйства, получения иных доходов на условиях, не противоречащих законодательству.

      Законодательством и иными правовыми актами, основанными  на конституционных нормах, определяются виды государственных и местных  доходов, их система, правовой режим. Правовую основу регулирования государственных доходов образуют в настоящее время такие законодательные акты, как Налоговый кодекс РФ,  который был введен в действие 31 июля 1998 г., закрепляет новый перечень платежей, включенных в налоговую систему. В 1998г. принят Бюджетный кодекс РФ. В нем урегулированы вопросы привлечения государственными и муниципальными образованиями заемных средств, определены источники финансовых ресурсов, используемые для инвестиций, в том числе предприятиями и т. д.

      Полномочия  субъектов Федерации и органов  местного самоуправления по формированию соответствующих финансовых ресурсов и их источников определены, помимо Бюджетного кодекса РФ, ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти в Российской Федерации».

      Основополагающими для формирования состава государственных  и местных доходов являются нормы  Конституции РФ (ст. 8, 35), закрепляющие как основу экономической системы разнообразие форм собственности, обеспечение им со стороны государства равной защиты, гарантии собственности граждан, создаваемой в результате их участия в общественном производстве, ведения собственного хозяйства, получения иных доходов на условиях, не противоречащих законодательству

      Кроме того, действуют законодательные акты о различных видах налогов, сборов, пошлин и иных поступлений, зачисляемых в состав государственных или местных доходов.

      Система государственных и местных доходов  в Российской Федерации базируется на принципе единства. Он выражается в том, что в законодательстве РФ определяются виды государственных и местных доходов, принципы их распределения между Федерацией, ее субъектами и муниципальными образованиями. Поэтому при наличии соответствующих источников в стране повсеместно используются одни и те же виды денежных поступлений. Федеральным законодательством предусмотрено и распределение доходов по уровням - федеральному, субъектов Федерации и местному. Оно же определяет основы правового режима доходов субъектов Федерации и муниципальных образований В связи с этим правовую основу образования государственных и местных доходов, помимо федерального законодательства, составляют правовые акты субъектов Федерации, а также органы местного самоуправления. 

                  Налоги  как основной источник доходов. 

      Налоги  – основной источник доходов государственного бюджета. За счет налогов формируется  до 95 % федерального бюджета. Так, в соответствии с федеральным бюджетом  на 2006 год из общей суммы доходов в 5046 млрд. руб. налоговые поступления составили 3167 млрд. руб.

  Эти данные сопоставимы с показателями зарубежных стран. Так, во Франции налоги приносят 95% доходов гос. бюджета, в США  - свыше 90%, в ФРГ – около 80%, в Японии – 75%.

      Степень значимости налогов как источников доходов государственного бюджета неодинакова. Среди налоговых доходов РФ на 2006 г налог на добавленную стоимость составил 1633 млрд. руб. (более 51%), налог на добычу полезных ископаемых – 731 млрд. руб. (23%), налог на прибыль – 344 млрд. руб. (10,8%), акцизы – 110 млрд. руб. (3,4%),  государственная пошлина – 23 млрд. руб. (о,7%).

      Проиллюстрировать изменения размеров налоговых поступлений  можно с помощью следующей  таблицы:

Распределение доходов федерального бюджета  по уровням  бюджетной системы в 1995-2006 гг. (миллиардов рублей; до 1998 г. – трлн.руб.)

      Согласно  ФЗ – 204 от 24.11.2008 г. "О федеральном  бюджете на 2009 и на плановый период 2010 и 2011 годов" прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета составляет 10927137733,0 тыс. руб.

      В условиях рыночной экономики у государства  остается меньше возможностей влиять на развитие тех или  иных процессов  в обществе путем прямых предписаний, запретов и т.п. Такое влияние все больше приобретает характер косвенного и осуществляется в том числе посредством налогообложения. При этом преследуются экономические цели. 
 
 

                  Понятие налогов и их исторические формы.

      В ряду гос. доходов налогам принадлежит важнейшее место. Само существование государства неразрывно связано с налогами. О значении налогов для государства и каждого человека очень кратко и точно сказал Бенджамин Франклин: "В жизни несовместны 2 вещи: смерть и налоги"

 Однако  налог не только единственная  форма аккумулирования денежных  средств в бюджете и гос.фондах, но и не его первая форма  в историческом ракурсе. Налог  предполагает достаточно высокий  уровень развития правосознания,  экономики, систем контроля.

      Старейшим источником государственных доходов ( не считая военной добычи) являлись домены, или гос.имущество, казенные земли и леса. Первоначально они были собственностью государя, доходы которого одновременно являлись и доходами государства. Это были частноправовые, а не публично-правовые доходы.

      Другим  важным источником гос.доходов были регалии, т.е. доходные прерогативы  казны. Определенные отрасли производства, виды деятельности поступали в исключительное владение казны, изымались из гражданского оборота, из сферы деятельности населения. По сути, они представляли переходную ступень к налогам.

      К определению понятия "налог" можно  подходить  с различных позиций: правовой, экономической, социальной и  т.п. При этом будут по –разному учитываться  аспекты налогообложения в зависимости от цели дефиниции. В законодательстве определение налога дается с целью указать черты этого платежа и тем самым ограничить возможности органов власти и управления самостоятельно устанавливать платежи, которым свойственны эти черты. Электронный словарь дает нам такое определении "налога": Нало́г — единственно законная (устанавливаемая законом)  форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характера наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти.

      Законодательное определение налога дано в ст.8 ч. 1 .Налогового кодекса РФ. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

      Согласно  Налоговому кодексу РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Близким по смыслу понятием является сбор, уплата которого согласно российскому закону происходит (в отличие от налога) не безвозмездно, а является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                  Налоги, взимаемые на территории РФ.

      Современная налоговая система РФ введена  в действие с 1 января 1992 года на основании Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", принятого 27 декабря 1991 г. Этот Закон определил, до введения в действие первой части Налогового кодекса РФ, общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, перечень налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. Однако практика применения налоговой системы, построенной на основе данного Закона, показала множество ее недостатков. В целях разрешения сложившихся а налоговой системе проблем в РФ 1 января 1999 г введена первая часть Налогового кодекса РФ, с принятием которой стало возможным решение многих проблем, связанных с налогообложением.