Налоговый контроль

      Таким образом, регламентация вопросов, касающихся налогового контроля в РФ имеет много особенностей и вопросов, которые были поставлены перед нами.

      Итак, проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика и не может  продолжаться более двух месяцев, все действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов. Проводящих проверку, могут быть обжалованы в суде, также как и решение о привлечении налогоплательщика к ответственности и иные акты налогового органа. Причем под актом налогового органа в данном случае понимается документ любого наименования (требование, решение, постановление, письмо и др.), подписанный руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и касающийся конкретного налогоплательщика. При проведении налоговой проверки налогоплательщику необходимо внимательно изучить документы. Предъявленные налоговыми инспекторами: решение о проведении поверки, требования и т.д., необходимо представлять только те документы, которые они затребовали.

      Проведенное исследование налогового контроля Российской Федерации позволяет сформировать следующие выводы:

- налоговый  контроль в целом соответствует  теоретическим принципам и экономическим  законам, однако существуют отдельные  противоречия, которые, впрочем,  неизбежны, но должны быть сведены  к минимуму;

- Налоговый  контроль, устанавливаемый Налоговым  кодексом России, стал «качественнее», более упорядоченным, это проявилось, в первую очередь, в отмене  действовавших ранее нерациональных  налогов и иных платежей, имеющих  налоговый характер.

- Налоговый контроль России построен таким образом, что перед ним все равны. Не существует какой-либо «дискриминации» налогоплательщиков, скажем, по формам собственности или территориальному расположению. Но вместе с тем, в российской налоговой системе налоговое бремя перекладывается на определенный круг налогоплательщиков, вследствие чего они испытывают чрезмерное налоговое давление.

- проблема  снижения налогового бремени  в российской налоговой системе  в значительной степени связана  с расширением налогооблагаемой базы в результате вовлечения в сферу уплаты налогов теневого бизнеса, «расчистки» неплатежей в экономике, укрепления налоговой и финансовой дисциплины.

      Мои предложения, вытекающие из произведенного исследования таковы:

1. корректировка системы правовых актов, а именно их упрощение с целью сделать их наиболее понятными для налогоплательщика;
2. расширение системы налогового консультирования, например можно проводить ознакомительные семинары для налогоплательщиков по внесению изменений в налоговое законодательство, правила его исполнения;
3. уточнить перечень документов, которые необходимы для регистрации юридических и физических лиц в качестве налогоплательщика;
4. эффективность камеральных проверок предполагается повысить за счет:
1. установление единых сроков подачи налоговых деклараций;
2. отказа от приема бухгалтерской отчетности, так как она не предназначена для решения налоговых задач;
3. проведения выборочных проверок налоговых деклараций, преимущественно крупных налогоплательщиков.
5. ввести контроль за построенными объектами недвижимости. Возложив на органы и лиц. Осуществляющих их регистрацию, обязанность представлять в налоговый орган по месту нахождения такого имущества информацию о регистрации права собственности на него не позднее 15 дней после такой регистрации.

      Слишком много целей мы хотим достигнуть при помощи одного документа, полагая, что налоги, и только они, являются и тормозом и стимулом развития. Сегодня необходимо в первую очередь решать задачи, направленные на преодоление кризиса неплатежей, и как следствие из этого, повышение доходов граждан, принятия соответствующих мер по пресечению уклонения от  уплаты налогов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 

Нормативные правовые документы:

1. Конституция Российской Федерации;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) //Издательство Кодекс // Москва, 2009 г.;
3. Гражданский кодекс Российской Федерации // Издательство «Проспект» // Москва, 2008 г.
4. Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ « О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (в редакции от 11.04.02 г.);
5. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ в ред. Федерального закона от 23.07.1998 г. № 123-ФЗ;
6. Федеральный закон Российской федерации «О налоговых органах Российской Федерации» от 21 марта 1991 г. в ред. Законов РФ от 24.06.1992 г. № 3119-1, от 02.07.1992 г. № 3181-1, от 25.02.1993 г. № 4549-1, в ред. Федеральных Законов от 13.06.1996 г. № 67-ФЗ, от 16.11.1997 г. № 144-ФЗ, от 08.07.1999 г. № 151-ФЗ, от 07.11.2000 г. № 135-ФЗ, от 30.12.2001 г. № 196-ФЗ, с изменениями, внесенными определением Конституционного Суда РФ от 05.07.2001 г. № 130-О;
7. Федеральный Закон от 08.07.1999 г. № 151-ФЗ «О Государственной налоговой службе РСФСР»;
8. Федеральный Закон от 20 июля 1998 г. № 116-ФЗ «О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходов»;
9. Закон РФ от 18.06.1993 № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»;
10. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 в ред. Федерального Закона РФ от 08.07.99г. № 142-ФЗ // Рос. газ. – 1999. – 15 июля;
11. Постановление Правительства Российской Федерации «О порядке ведения единого государственного реестра налогоплательщиков» от 10 марта 1999 г. № 226;
12. Постановление Правительства Российской Федерации «О государственной регистрации автотранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» от 12 августа 1994 г. № 938, в ред. Постановления Правительства РФ от 31.07.1998 г. №866. от 21.02.2002 г. №126;
13. Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации и перечня должностных лиц, ответственных за регистрацию» от 17 июля 1995 г. № 713;
14. Постановление Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Профессиональные юридические системы «Кодекс»;
15. Приказ МНС РФ от 07.09.98 № БФ-3-10/228 «Об утверждении формы требования об уплате налогов и сборов» в редакции приказа МНС РФ от 03.08.99 № АП-3-10/256;
16. Приказ МНС РФ от 8 октября 1999 г. № ПА-3-16/318 «Порядок назначения выездных налоговых проверок» (в редакции Дополнения № 1, утвержденного Приказом МНС РФ от 10.03.2000 № АП-3-16-/34);
17. Приказ Минфина и МНС РФ от 10.03.99 № 20н/ГБ-3-04/39;
18. Инструкция МНС РФ от 10.04.2000 № 60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах», утвержденной приказом МНС РФ от 10.04.2000 № АП-3-16-/138;
19. Письмо МНС РФ от 07.05.2001 г. № АС-6-16/369 «О направлении методических указаний по проведению комплексных выездных налоговых проверок налогоплательщиков-организаций (налоговых агентов, плательщиков сборов), в состав которых входят филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения;
20. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам «Об утверждении форм налоговых уведомлений» от 14 октября 1999 г. № АП-3-08/326, в ред. Приказов МНС РФ от 22.08.2000 г. № БГ-3-08/301, от 02.10.2000 г. № БГ-3-08/342.

Книги и  монографии: 

1. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (часть 1) // Под редакцией Захаровой Р.Ф., Земляченко С.В. // Москва, Проспект, 2003 г.;
2. Практический комментарий к Налоговому кодексу РФ (часть 1) // Под редацией Касьяновой Г.Ю. // Москва, Информцентр ХХI века, 2003 г., С 37;
3. Валов М.А. Выездная налоговая проверка // Журнал «Налоги и платежит» / Арбитражная налоговая практика. № 2, 2001. с.10;
4. Березова О.А., Зайцев Д.А. Налоговые проверки. М.: Главбух, 2001 г., с. 25;
5. Кваши Ю.Ф. // Налоговый контроль // Москва, Юрист 2002 г, с. 5;
6. Пороло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения // Москва, 2001 г., с. 15;
7. Кустова М.В., О.А. Ногина, Н.А. Шевелева Налоговое право России: общая часть. – М.: Юристъ. 2001 г. с. 45;
8. Черника Д.Г. Налоги – М.: Финансы и статистика, 2001 г., с. 58;
9. Янбаев Р.Н. Российское налоговое право. – М.: Экономика, 1997 г.,  
   с. 29;
10. Алпатов Ю.Ф. Повышение эффективности контрольной работы – важная задача налоговых органов // Налоговый вестник. – 1997. - № 1. –С.2-3;
11. Макарьева В.И.Сущность камеральных и документальных налоговых проверок // Налоговый вестник. – 1997. - № 11. –С. 7-11;
12. Павлова Л. Налоговый контроль // Налоги. 2000. - № 6. – с.8;
13. Передереев А.В. Методы налогового контроля: экспертные и специализированные исследования // Государство и право. 2002. - № 9. – с. 75-76;
14. Рашин А.Г. Некоторые тенденции становления налоговой системы РФ на современном этапе // Государство и право. – 2002. - № 7. – с. 82-91;
15. Титова Г. Налоговые проверки как форма налогового контроля // Финансовая газета. - № 14. – с. 10.