Правовой статус индивидуального предпринимателя РФ

Квартиру, дом, дачу, налог на имущество - как физическое лицо.

Земельный участок – Земельный налог - как физическое лицо.

Земельный участок – Земельный налог - как юридическое лицо.

Колодец или скважина – Водный налог - как физическое лицо.

2.2 Специальные налоговые  режимы

 

Для облегчения взаимодействия с налоговой службой малого предпринимательства введены следующие специальные налоговые режимы:

Упрощенная система налогообложения УСН - заменяет три налога.

Патентная система налогообложения - стоимость патента зависит от вида деятельности.

Единый сельскохозяйственный налог - при этом режиме Вы платите всего 6% разницы между доходами и расходами.

Единый налог на вмененный доход - сколько бы Вы ни заработали, платить будете одинаково- 15% от вмененного дохода.

Сравнение налоговых режимов

Индивидуальный предприниматель может применять одновременно несколько спецрежимов по различным видам деятельности.

ОТРАСЛЕВЫЕ ОСОБЕННОСТИ

Если деятельность индивидуального предпринимателя связана с :

Сельское хозяйство - Единый сельскохозяйственный налог.                                                                      Замена уплаты налога на прибыль организаций, НДС и налога на имущество организаций.

Операции с подакцизными товарами – Акцизы.                                                                                             Операции, совершаемые с подакцизными товарами , признаваемые объектами обложения акцизами.

Добыча полезных ископаемых - Налог на добычу полезных ископаемых, платежи и акцизы.         

Порядок исчисления и уплаты налога, взимаемого с пользователей недр по месту нахождения участка недр.

Промышленный водозабор - Водный налог.                                                                                                      Порядок исчисления и уплаты налога, уплачиваемого за осуществление специального и (или) особого водопользования.

Охота - Сбор за пользование объектами животного мира.                                                                                    Порядок исчисления и уплаты cбора за пользование объектами животного мира, лицами получивших лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира.

Рыболовство - Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.                                  Порядок исчисления и уплаты cбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, лицами получивших лицензию (разрешение) на промысел водных биоресурсов.

Производство и реализация защищённой полиграфической продукции.                                            Порядок лицензирования деятельности по производству и реализации защищенной от подделок полиграфической продукции. Проведение лотерей.                                                                                                                                                       Порядок получения разрешения на проведение лотереи, регистрации и проверки лотерейного оборудования по единому государственному реестру.

Индивидуальный предприниматель может применять одновременно несколько спецрежимов по различным видам деятельности.

Таким образом, индивидуальный предприниматель имеет право выбора системы налогообложения, учета и отчетности.

 

3. Особенности ответственности  индивидуального  предпринимателя

3.1 Ответственность  индивидуального предпринимателя

 

Согласно ГК РФ индивидуальная предпринимательская деятельность ведется гражданином на свой риск. Так же на свой риск ведется предпринимательская деятельность юридическими лицами. Однако участник (акционер) хозяйственного общества не несет ответственность по обязательства общества и не возмещает его убытки. Напротив гражданин-предприниматель по своим обязательствам отвечает, как физическое лицо, всем своим имуществом, движимым и недвижимым, в том числе и нажитым до начала осуществления предпринимательской деятельности.

Сказанное выше относится не только к гражданской, но и к административной ответственности, например, в связи с наложением штрафа за неприменение контрольно-кассовых машин. Так, если бы гражданин являлся даже единственным учредителем штрафуемой коммерческой организации, то суммы взыскивались бы все-таки с юридического лица (как субъекта правонарушения), а учредитель мог бы "бросить", ликвидировать, "продать" свою фирму - с заведомо невзыскиваемым штрафом. Индивидуальному же предпринимателю скрыться гораздо сложнее. Он не может передать свой статус предпринимателя другому лицу. Он, и только он, всем своим имуществом будет отвечать перед контролирующими органами (налоговыми, противопожарными, санитарными, рострудинспекцией и т.д.), контрагентами (по исполнительным листам) и.т.д.

Споры с участием индивидуальных предпринимателей, как правило, подведомственны арбитражным судам. Там действуют упрощенные процессуальные правила, реально уменьшенные сроки рассмотрения дел, большие размеры госпошлин, большая по сравнению с судами общей юрисдикции организованность делопроизводства и т.п. То есть возможность быстрого и полного взыскания присуженного увеличивается. Причем эти факторы являются в свою очередь серьезным плюсом при защите нарушенных прав самого индивидуального предпринимателя.

Ответственность за неисполнение гражданином-предпринимателем своих обязательств, вытекающих из коммерческой деятельности, наступает по правилам об ответственности за предпринимательскую деятельность, т.е. без вины, за сам факт нарушения договора или причинение вреда. Предприниматель может быть освобожден от ответственности, только если будет установлено, что обязательство не исполнено вследствие действия непреодолимой силы.

Если гражданин занимается предпринимательской деятельностью с нарушением установленного порядка государственной регистрации, то к совершенным им при этом сделкам суд может применить правило об обязательствах, связанных с предпринимательской деятельностью (п. 3 ст. 401, ст. 426 ГК РФ).

 

4. Понятие банкротства  в современном российском праве

 

Банкротство - неизбежное следствие и необходимое условие развития современных экономических отношений.

Принимая это экономическое явление как объективную реальность, государство обязано упорядочить общественные отношения, складывающиеся по поводу несостоятельности (банкротства), создать правовой режим, способный обеспечить баланс частных и публичных интересов различных субъектов права, вовлеченных в процедуры банкротства. Вполне понятно, что при неплатежеспособности должника и недостаточности его имущества для удовлетворения требований кредиторов гражданско-правовые и иные отношения не могут развиваться так, как в обычных условиях хозяйствования - решение задач банкротства требует изменения режима реализации субъективных прав.

Под несостоятельностью (банкротством) понимается признанная арбитражным судом или объявленная должником его неспособность в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Действующее российское законодательство о несостоятельности (банкротстве) представляет собой сложную систему правовых норм, основанием которой являются положения ГК РФ. Данные положения можно разделить на три группы:

нормы ГК РФ, непосредственно регулирующие несостоятельность индивидуальных предпринимателей (ст.25) и юридических лиц (ст.65);

нормы ГК РФ, содержащие специальные указания по применению положений о несостоятельности (банкротстве) - ст.64 (об очередности удовлетворения требований кредиторов) и др.;

нормы ГК РФ, непосредственно не затрагивающие отношения несостоятельности (банкротства), но имеющие определяющее значение для решения вопросов, возникающих в связи с несостоятельностью (банкротства) юридических лиц.

Центральное место в системе правового регулирования несостоятельности (банкротства) занимает Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", задачами которого являются исключение из оборота неплатежеспособных субъектов и предоставление возможности добросовестным предпринимателям улучшить свои дела под контролем арбитражного суда и кредиторов и вновь достичь финансовой стабильности.                                                                                                                            Данный  закон предусматривает три случая банкротства гражданина:

• Банкротство гражданина, не являющегося индивидуальным предпринимателем;
• Банкротство индивидуального предпринимателя;
• Банкротство крестьянского (фермерского) хозяйства.

Положения о банкротстве гражданина, не являющегося индивидуальным предпринимателем, впервые появились еще в Законе о банкротстве 1998г. Следует иметь в виду, что согласно п.2 ст.231 Закона о банкротстве предусмотренные им положения о банкротстве таких граждан вступают в силу со дня вступления в силу федерального закона о внесении соответствующих изменений и дополнений в федеральные законы.  25 декабря 2014 г. в Совете Федерации  утвердили нормативно-правовой акт о банкротстве физических лиц. Речь идет о Федеральном Законе № 476-ФЗ от 29 декабря 2014 года, в котором подробным образом говорится о тех мероприятиях, которые должны быть применены к физическим лицам, не имеющих источников доходов и возможности погасить свои обязательства перед кредиторами. В нём также оговариваются условия реструктуризации долга и порядок реализации имущества должника, в счет погашения долгов.

Закон о  банкротстве граждан вступит в силу с 1 июля 2015 года

 

4.1 Понятие и признаки  несостоятельности (банкротства) индивидуального  предпринимателя

Банкротство индивидуального предпринимателя регулируется ст.25 ГК РФ "О несостоятельности (банкротстве) индивидуального предпринимателя" и непосредственно Законом "О банкротстве". Итак, статья 25 ГК РФ посвящена несостоятельности (банкротству) индивидуального предпринимателя. В ней предусмотрены условия, порядок и последствия признания индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом). Так, п.1 указанной статьи гласит: "Индивидуальный предприниматель, который не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда. С момента вынесения такого решения утрачивает силу его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя"4.

Итак, основанием для признания индивидуального предпринимателя является его неплатежеспособность, причем вынести решение о несостоятельности (банкротстве) индивидуального предпринимателя вправе только суд, после чего индивидуальный предприниматель претерпевает такие неблагоприятные последствия как выключение его из гражданского оборота как субъекта предпринимательской деятельности.

Таким образом, индивидуальный предприниматель может быть признан банкротом вне зависимости от того, превышает ли сумма его обязательств стоимость принадлежащего ему имущества. Критерий недостаточности имущества (абз. 33 ст. 2 Закона о банкротстве) при банкротстве индивидуальных предпринимателей не применяется.

Данный вывод встречался ранее в судебной практике (Постановления Президиума ВАС РФ от 12.04.2011 N 17053/10, ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.01.2010 по делу N А78-2891/2008, ФАС Поволжского округа от 26.03.2009 по делу N А12-9030/2008, ФАС Уральского округа от 04.02.2009 N Ф09-120/09-С4, ФАС Центрального округа от 06.11.2009 N Ф10-4791/09). По данному вопросу существовала и противоположная позиция, но соответствующие судебные решения впоследствии отменялись судами вышестоящих инстанций (см., к примеру, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 12.10.2010 по делу N А13-3176/2010, Шестого арбитражного апелляционного суда от 20.09.2010 N 06АП-3866/2010).

Дело о банкротстве индивидуального предпринимателя может быть инициировано лишь при наличии следующих признаков несостоятельности:

- задолженность в размере  не менее 10 000 руб. (п. 2 ст. 33 Закона о банкротстве);

- неисполнение требований  в течение трех месяцев и  более (п. 1 ст. 3 Закона о банкротстве);

- вступление в законную  силу судебного акта (п. 2 ст. 7 Закона о банкротстве).

Помимо этого в п. 5 Постановления N 51 установлены случаи, в которых индивидуальный предприниматель несет перед своими кредиторами ответственность за убытки, вызванные возбуждением производства по делу о банкротстве или необоснованным признанием их требований (п. 3 ст. 10 Закона о банкротстве). Такая ответственность возникает у должника, если он подал заявление о своем банкротстве, имея возможность удовлетворить требования кредиторов в полном объеме, или не принял меры по оспариванию необоснованных требований заявителя.

Заявление о признании индивидуального предпринимателя банкротом может быть подано самим должником, уполномоченными органами и кредиторами, требования которых связаны исключительно с обязательствами при осуществлении предпринимательской деятельности. Остальные кредиторы вправе лишь предъявлять свои требованияв рамках применения процедур банкротства индивидуального предпринимателя (п.2 ст. 25 ГК, п.2 ст.215 Закона о банкротстве)