Правовой статус индивидуального предпринимателя РФ

Заявления, уведомления и другие документы, используемые при государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, при внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, представляются на бумажном носителе и по возможности в электронном виде.

 

1.3 Отказ в государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

 

Отказ в государственной регистрации индивидуального предпринимателя возможен только в случаях, которые предусмотрены ст. 23 Закона № 129-ФЗ. Итак, отказ в государственной регистрации допускается в случае: непредставления необходимых для государственной регистрации документов;

представления документов в ненадлежащий налоговый орган;

если не утратила силу предыдущая государственная регистрация лица в качестве индивидуального предпринимателя;

если не истек год со дня принятия судом решения о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельностью, или решения о прекращении в принудительном порядке деятельности лица в качестве индивидуального предпринимателя;

если не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью.

Решение об отказе в государственной регистрации должно быть принято налоговым органом в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов. Такое решение направляется лицу, указанному в заявлении о государственной регистрации, с уведомлением о вручении такого решения.

Решение об отказе в государственной регистрации может быть обжаловано в судебном порядке.

 

1.4 Ответственность за нарушение в сфере государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

 

Статьи 24 и 25 Закона № 129-ФЗ предусматривают, что в случае нарушений при государственной регистрации налоговые органы и заявители несут установленную законодательством Российской Федерации ответственность. В соответствии с п. 1 ст. 14.25 Кодекса об административных право нарушениях РФ несвоевременное или неточное внесение записей об индивидуальном предпринимателе в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей влечет наложение на должностных лиц органов, осуществляющих государственную регистрацию, административного штрафа.

Что касается ответственности физических лиц, то в соответствии с п. 4 ст. 14.25 Кодекса об административных правонарушениях РФ представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, если такое действие не содержит уголовно наказуемого деяния, влечет наложение административного штрафа в размере пятидесяти минимальных размеров оплаты труда (в настоящее время это 5000 руб.) или дисквалификацию на срок до трех лет.

Согласно п. 3 ст. 25 Закона № 129-ФЗ налоговый орган в определенных случаях вправе обратиться в суд с требованием о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя  в принудительном порядке. Это возможно в случае, если индивидуальным предпринимателем неоднократно либо грубо нарушались законы или иные нормативные правовые акты, регулирующие отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п. 1 ст. 14.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя  влечет наложение административного штрафа в размере от 5 до 20 минимальных размеров оплаты труда (в настоящее время минимальный размер оплаты труда для исчисления штрафов равен 100 руб.).

Что касается уголовной ответственности, то ст. 171 Уголовного кодекса РФ предусматривает ответственность за незаконное предпринимательство и представление ложных сведений для государственной регистрации.

Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации, а равно представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, наказывается штрафом в размере до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо арестом на срок от 4-х до 6-ти месяцев.

То же деяние, совершенное организованной группой или сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 80 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 6-ти месяцев либо без такового. При этом крупным размером, крупным ущербом, доходом либо задолженностью в крупном размере признаются стоимость, ущерб, доход либо задолженность в сумме,

превышающей 250 000 руб., особо крупным - 1 000 000 руб.

 

5. Прекращение деятельности, в качестве индивидуального предпринимателя

 

Прекращение гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется не произвольно. Чтобы оно приобрело значение юридического факта, влекущего прекращение соответствующих прав и обязанностей физического лица, должен быть совершен правопрекращающий административный акт государственной регистрации, осуществляемый посредством внесения в государственный реестр сведений о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

При прекращении гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (т.е. после государственной регистрации этого факта) п. 5 ст. 84 НК РФ устанавливает обязанность налогового органа снять такого налогоплательщика с учета на основании сведений, содержащихся в государственном реестре. Порядок снятия с налогового учета устанавливается Правительством РФ.

Статья 22.3 Закона определяет шесть обстоятельств субъективного и объективного характера, при наличии которых регистрирующий орган принимает решение о государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, а именно в связи:

• предприниматель принял решение о прекращении предпринимательской деятельности;
• в связи с принятием судом решения о признании предпринимателя несостоятельным (банкротом);
• в связи с принятием судом решения о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя в принудительном порядке;
• в связи с вступлением в силу приговора суда, которым индивидуальному предпринимателю назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок;
• в связи с аннулированием документа, подтверждающего право индивидуального предпринимателя временно или постоянно проживать в Российской Федераций, или в связи с окончанием срока действия указанного документа.

если индивидуальный предприниматель принимает решение о прекращении предпринимательской деятельности, то он должен представить в налоговый орган следующие документы:

подписанное им заявление о государственной регистрации по форме № Р26001, утвержденной постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей ";

документ об уплате государственной пошлины. Размер государственной пошлины за государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя - составляет 20 процентов от размера государственной пошлины за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, 160 руб.

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по иным причинам осуществляется на основании соответствующих документов, поступающих в налоговый орган.

Представление документов для государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 9 Закона № 129-ФЗ. Документы представляются в налоговый орган непосредственно или направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения. Иные способы представления документов в налоговый орган могут быть определены Правительством РФ. Заявление, представляемое в налоговый орган, удостоверяется подписью заявителя, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. При этом заявитель указывает свои паспортные данные или, в соответствии с законодательством Российской Федерации, данные иного удостоверяющего личность документа и идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии).

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в налоговый орган. Датой представления документов при осуществлении государственной регистрации является день их получения налоговым органом.

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Подтверждением этому является свидетельство о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по форме № Р65001.

В случае смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, признания его судом несостоятельным (банкротом), прекращения в принудительном порядке по решению суда его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу приговора суда, которым ему назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, государственная регистрация такого лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента соответственно его смерти, принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) или о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу указанного приговора суда.

В случае аннулирования документа, подтверждающего право иностранного гражданина либо лица без гражданства временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончания срока действия указанного документа государственная регистрация утрачивает силу со дня аннулирования указанного документа или окончания срока его действия (ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ).

2. Порядок налогообложения  деятельности индивидуального предпринимателя.

2.1 Традиционная (общая) система налогообложения.

 

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, которая не попадает под упрощенную или вмененную системы налогообложения используют традиционную систему налогообложения.

При использовании традиционной системы налогообложения в случае появления в течение года у физического лица, получающего доход от предпринимательской деятельности, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. В декларации указывается размер дохода полученного за первый месяц деятельности и размер ожидаемого дохода до конца текущего года.

В налоговых декларация физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие доплате или возврату по итогам налогового периода.

Физические лица, получающие доход от предпринимательской деятельности обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить фактическую налоговую декларацию, в которой указываются все полученные доходы, суммы начисленного и уплаченного налога на доходы физических лиц, стандартные и профессиональные налоговые вычеты.

В случае прекращения деятельности до конца налогового периода индивидуальный предприниматель обязан в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Налоговым периодом признается календарный год.

В связи с предпринимательской деятельностью (на общем налоговом режиме), индивидуальный предприниматель должен платить :

Налог на доходы физических лиц - в случае, если в данном налоговом периоде получен доход.

Налог на добавленную стоимость - если производились операции, облагаемые НДС.

НДФЛ за своих сотрудников - при наличии сотрудников у Вас в штате.

Кроме того, индивидуальный предприниматель обязан платить налоги на собственность.

Личный транспорт – Транспортный налог - как физическое лицо.