Договоры товарного и коммерческого кредита

В связи с этим условия  договора о количестве, ассортименте, комплектности, качестве, таре и (или) упаковке предоставляемых вещей должны исполняться  в соответствии с правилами о  договоре купли-продажи товаров, если иное не предусмотрено договором  товарного кредита, поскольку речь при этом также идет об отчуждении этих вещей в собственность заемщика.

Исходя, из норм статей 454 и 455 ГК РФ такой договор будет считаться  заключенным только тогда, когда  будет достигнуто согласие о предмете договора, то есть о наименовании и  количестве товаров, передаваемых в  кредит. Кроме того, заемщику необходимо согласовывать в договоре условия  о качестве, ассортименте, комплектности  приобретаемых товаров и требовать  от кредитора строгого соблюдения этих правил.

Поэтому существенным условием договора товарного кредита является указание наименования и количества товара, передаваемого в кредит.

Одной из самых распространенных ошибок является отсутствие в качестве предмета товарного кредита указания конкретного вида, сорта и количества товара (например, в договоре указывается: «продукты питания»). Если, например, ассортимент и количество товаров устанавливаются какими-либо другими документами (чаще всего спецификациями или дополнениями к договору), то в договоре необходимо указать, что данные документы являются неотъемлемыми частями настоящего договора.

Кроме того, в договоре товарного  кредита может содержаться множество  иных условий, которые не менее важны  для регулирования отношений  по договору товарного кредита, хотя их включение в договор не является обязательным, то есть при их отсутствии договор все равно будет считаться  заключенным. К таким условиям относятся:

- срок действия договора;

- цена и сумма договора;

- размер и порядок оплаты процентов за пользование товарным кредитом;

- ответственность сторон за невыполнение или ненадлежащее исполнение договора;

- другие условия.

Срок возврата товарного  кредита не является существенным условием договора товарного кредита, без  него договор все равно будет  считаться заключенным. Если срок возврата не оговаривается, то сумма кредита  возвращается кредитору в течение 30 дней со дня предъявления торговой организации требования о возврате. Зачастую возникают проблемы со сроками возврата товарного кредита.

Договор товарного кредита  сочетает в себе признаки договора купли - продажи и кредитного договора, поэтому к существенным условиям последнего (предоставление кредита  заемщику на оговоренных условиях и  его обязанность возвратить полученный кредит и уплатить проценты) добавляются  условия о количестве, наименование товара и т.д. По условиям этого договора каждая из сторон выполняет двойную  роль: продавец товара является одновременно кредитором, а покупатель - заемщиком. Очевидно и практическое значение для  его сторон.

Во-первых, право собственности  на товар переходит от продавца к  покупателю по правилам договора купли - продажи. И это происходит в момент фактической передачи товара покупателю или перевозчику (если договором  не оговорено иное).

Во-вторых, за предоставление отсрочки или рассрочки оплаты товара покупатель - заемщик уплачивает продавцу - кредитору оговоренные в соглашении проценты. Поскольку оплата процентов  является платой за отдельную услугу продавца - кредитора, то они не включаются в стоимость реализуемых товаров. Для него полученные проценты считаются  доходом от внереализационных операций. У покупателя - заемщика оплаченные проценты относятся на себестоимость.

В-третьих, покупателю предоставляется  отсрочка или рассрочка оплаты товара, что позволяет ему при отсутствии или нехватке денежных средств оплачивать стоимость приобретенного товара частями, в т.ч. и за счет денежных средств, полученных от дальнейшей реализации данного товара.

В-четвертых, к отношениям по кредитному договору применяются  правила, предусмотренные для отношений  по договору займа (п. 2 ст. 819 ГК РФ). Следовательно, продавец - кредитор в случае нарушения сроков и порядка оплаты товаров в рассрочку вправе потребовать от покупателя - заемщика возврата неоплаченных товаров и процентов за предоставленную рассрочку, что соответствует п. 2 ст. 811 ГК РФ.

Такой возврат товара происходит безвозмездно и не повлечет обязанности  у сторон по исчислению и уплате соответствующих налогов. Это подтверждает и Налоговый кодекс РФ, где реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары одним лицом другому лицу. Особенность данного договора позволяет покупателю при возникновении затруднений по дальнейшей реализации товара избежать убытков, связанных с необходимостью оплаты некачественного товара, а продавцу - вернуть товар.

Исходя из нормы п. 4 ст. 488 ГК РФ договор товарного кредита  является возмездным. По договорам, предоставляющим  отсрочку платежа, начисляются проценты заемщику в качестве платы за предоставленный  кредит. Сумма процентов по таким  договорам и порядок их оплаты определяются договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Если сумма процентов не установлена, их размер определяется ставкой рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты суммы долга  или его части. Проценты начисляются  начиная со дня передачи товара покупателю.

Как уже упоминалось выше, при невыполнении покупателем (заемщиком) обязательств по обеспечению возврата суммы кредита, продавец (заимодавец) вправе потребовать возврата неоплаченных товаров вместе с причитающимися процентами. Причем проценты в установленном  договором размере могут быть взысканы по требованию продавца до дня, когда оплата должна быть совершена. Но плату за товарный кредит в виде процентов нельзя считать штрафной санкцией. Такая мера предусмотрена ст. 395 ГК РФ. При невозврате суммы займа в срок на нее уплачиваются проценты в порядке и размере, предусмотренных п. 1 ст. 395 ГК РФ, со дня ее возврата независимо от уплаты процентов. Покупателю (заемщику) необходимо учесть, что отсутствие у него денежных средств, необходимых для уплаты долга по договору, не является основанием для его освобождения от уплаты процентов по ст. 395 ГК РФ.

Разновидностью договора товарного кредита является соглашение в соответствии с которым государством предоставляются налоговые освобождения (рассрочки, отсрочки) или иные преференции  организациям, предоставляющим те или  иные виды ресурсов организациям, перед  которыми имеется бюджетная задолженность. Достаточно распространенной подобная практика была в середине 90-х годов  прошлого века. С вступлением в  силу НК РФ подобная схема стала  практически неприменимой.

2.  Коммерческий кредит

Коммерческий кредит представляет собой не самостоятельную сделку заемного типа, а условие возмездного  договора (п. 1 ст. 823 ГК). В любом таком  договоре, например в договоре купли-продажи, аренды, подряда, перевозки и т.д., может содержаться установленное  в интересах отчуждателя (услугодателя) условие о полной предварительной  оплате («предоплате») или авансе (частичной  оплате) предоставляемого имущества, результатов  работ или оказания услуг либо, напротив, предусмотренное в интересах  приобретателя (услугополучателя) условие  об отсрочке или рассрочке оплаты.

Таким образом, под понятие коммерческого кредита подпадают:

- суммы предварительной  оплаты поставки товаров, продукции,  работ или услуг;

- передача покупателю  товаров, готовой продукции (заказчику - результатов выполнения работ или оказания услуг) с условием их оплаты в рассрочку или с отсрочкой платежа. Разница между этими понятиями состоит в том, что под рассрочкой подразумевается внесение платежей частями в течение определенного периода.

Следует, однако, подчеркнуть достаточно условный характер наименования соответствующего обязательства, используемого в ГК РФ. Впервые в современной юридической литературе на это обратил внимание С. А. Хохлов, который указывал: «Коммерческий кредит означает кредитование, осуществляемое непосредственно самими участниками производства и реализации товаров (работ, услуг), и противопоставляется банковскому кредиту, осуществляемому банками и другими кредитными учреждениями. Исходя из широкого понимания коммерческого кредита к нему следовало бы, например, отнести заем, предоставленный любым лицом, не обладающим статусом кредитной организации. Определение коммерческого кредита, данное в статье 823, не охватывает, однако, всех случаев такого кредитования в широком его понимании. В качестве коммерческого кредита здесь рассматривается только кредит, предоставляемый не по самостоятельному заёмному обязательству (договору займа, кредитному договору, договору о товарном кредите), а во исполнение договоров на реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг».

В юридической  литературе активно обсуждается  вопрос, какие именно правила из содержащихся в главе 42 ГК РФ подлежат применению к отношениям коммерческого кредита в первую очередь: общие положения о займе или нормы о кредитном договоре.

Так, Е. А. Павлодский пишет: «К коммерческому кредиту  применяются общие нормы, регулирующие кредитный договор. Так коммерческий кредит предоставляется на возмездной основе, если это не противоречит сущности договора, по которому предоставляется коммерческий кредит. Проценты, взимаемые по коммерческому кредиту, являются платой за пользование чужими денежными средствами».

По мнению Е.А.Суханова, к условию договора о коммерческом кредите «должны «соответственно» применяться правила о займе или кредите, если только иное прямо не предусмотрено в содержании договора и не противоречит существу возникающего на его основе обязательства (например, предусмотренная ст. 821 ГК РФ возможность одностороннего отказа от предоставления или получения кредита едва ли применима к рассматриваемой ситуации). Это касается прежде всего необходимости письменного оформления условия о таком займе (кредите), возможности получения по нему процентов и последствий несоблюдения его сторонами.

Очевидно, что, если стороны заключили договор купли-продажи  с условием о предоставлении покупателем аванса продавцу, мы имеем дело с договором, по которому должна быть произведена предварительная оплата товара, подпадающим под действие ст. 487 ГК РФ. Согласно п. 2 ст. 487 в случае неисполнения покупателем обязанности предварительно оплатить товар применяются правила, предусмотренные ст. 328 Кодекса. Следовательно, продавец по такому договору купли-продажи признается субъектом встречного исполнения. В соответствии же с п.п. 2 и 3 ст. 328 в случае непредоставления обязанной стороной обусловленного договором исполнения обязательства либо наличия обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что такое исполнение не будет произведено в установленный срок, сторона, на которой лежит встречное исполнение, вправе приостановить исполнение своего обязательства либо отказаться от исполнения этого обязательства и потребовать возмещения убытков. Если обусловленное договором исполнение обязательства произведено не в полном объеме, сторона, на которой лежит встречное исполнение, вправе приостановить исполнение своего обязательства или отказаться от исполнения в части, соответствующей непредоставленному исполнению. В случае, когда встречное исполнение обязательства все же произведено, несмотря на непредоставление другой стороной обусловленного договором исполнения своего обязательства, эта сторона обязана предоставить такое исполнение.

Из приведённых императивных норм, содержащихся в ст. 328 ГК РФ, следует, что продавец по договору купли-продажи с условием о предварительной оплате товара может предъявить требование о применении к покупателю ответственности (включая взыскание неустойки) за неисполнение обязательства по предварительной оплате (авансированию) лишь в случае, если сам продавец исполнит свое обязательство по передаче товара покупателю либо заявит откат от договора.

Таким образом, возможность  установления сторонами в таком  договоре неустойки на случай неисполнения покупателем обязанности по предварительной оплате товара и основания ее применения предопределены правилами о встречном исполнении обязательств (п. 2 ст. 487, ст. 328), а не тем обстоятельством, что «рассматривать отношения по передаче суммы аванса как реальную сделку нет оснований», поскольку «эта сделка является консенсуальной» (не говоря уже о том, что условие договора о предварительной оплате вряд ли возможно вообще рассматривать в качестве сделки).

Кроме того, не следует забывать, что обязательство коммерческого кредита представляет собой лишь один из элементов договора купли-продажи с предварительной оплатой товара (впрочем, как и любого иного гражданско-правового договора) и не может оказывать решающего влияния на судьбу договора в целом.

Способы предоставления коммерческого  кредита:

Вексельный кредит – один из способов привлечения заемных средств в виде финансового векселя под достаточно низкий процент. Получение вексельного кредита в банке дает возможность предприятиям расплатиться за приобретенные товары и услуги и в то же время максимально сократить расходы на обслуживание долга.

Вексельный кредит – вид коммерческого кредита, при котором:

- банк досрочно выкупает (учитывает) вексель, а векселедержателю предоставляется кредит в размере суммы, обозначенной в векселе (номинал векселя), за вычетом учетного процента (дисконта) и банковской комиссии.

- кредитная организация (банк) передает краткосрочный вексель (сроком до 6 месяцев), а заемщик обязуется в срок по векселю аккумулировать на ссудном счете сумму номинала векселя и проценты по нему (при этом предусматривается возможность досрочного погашения векселя в банке-векселедателе в соответствии с условиями договора вексельного кредита).

При расчетах по открытому счету организация-покупатель может осуществлять периодические закупки без обращения за кредитом в каждом отдельном случае. Механизм расчетов по открытому счету заключается в том, что по заказу покупателя товар немедленно отгружается, а платеж за него производится в установленные сроки после получения счета.