Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции

Торговое место - место, используемое для совершения сделок купли-продажи.

Бытовые услуги - платные  услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с  Общероссийским классификатором услуг  населению.

Количество работников - среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству.

Транспортные средства - автотранспортные средства, предназначенные  для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Платные стоянки - площади (в том числе открытые и закрытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг  по хранению транспортных средств.

Площадь информационного  поля печатной и (или) полиграфической  наружной рекламы - площадь нанесенного  изображения.

Площадь информационного  поля световых и электронных табло наружной рекламы - площадь светоизлучающей поверхности,

Распространение и (или) размещение наружной рекламы - деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламы рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие. 

3.3. Налогоплательщики   

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ (с 1 января 2006 г. - на территориях  муниципальных районов, городских  округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга), в котором введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД[10].

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых  органах того субъекта РФ (с 1 января 2006 г. - муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга), в котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности, облагаемые ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату ЕНВД, введенного в этом субъекте РФ (с 1 января 2006 г. муниципальном районе, городском округе, городах федерального значения Москве и Санкт- Петербурге).

3.4. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок и сроки  уплаты ЕНВД  

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 15% величины вмененного дохода.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого  месяца следующего налогового периода.

Сумма ЕНВД, исчисленная  за налоговый период, уменьшается  налогоплательщиками на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате  налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех  сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых  взносов в виде фиксированных  платежей, уплаченных индивидуальными  предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Форма налоговой  декларации и порядок ее заполнения утверждается Минфином России.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые  органы не позднее 20-го числа первого  месяца следующего налогового периода.

Суммы единого налога зачисляются на счета органов  федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.  

ГЛАВА IV Система  налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции  

Система налогообложения  при выполнении соглашений о разделе  продукции применяется с 1 января 2004 г. на основании гл. 26.4 части второй НК РФ, введенной Федеральным законом  от 6 июня 2003 г. № 65-ФЗ «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса  Российской Федерации, внесении изменений  и дополнений в некоторые другие законодательные акты Российской Федерации  и признании утратившими силу некоторых законодательных актов  Российской Федерации». 

4. Основные понятия  и условия применения системы  налогообложения при выполнении  соглашений о разделе продукции 

4.1. Основные понятия 

Федеральный закон  от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции», принятый в развитие законодательства РФ в области недропользования и инвестиционной деятельности, устанавливает правовые основы отношений, возникающих в процессе осуществления российских и иностранных инвестиций в поиск, разведку и добычу минерального сырья на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ на условиях соглашений о разделе продукции. Закон регулирует отношения, возникающие в процессе заключения, исполнения и прекращения соглашений о разделе продукции, и определяет основные правовые условия таких соглашений[11].

Соглашение о разделе  продукции является договором, в  соответствии с  которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Соглашение определяет все необходимые условия, связанные с пользованием недрами, в том числе условия и порядок раздела произведенной продукции между с сторонами соглашения в соответствии с положениями Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции». Сторонами соглашения являются:

-Российская Федерация  (далее - государство), от имени  которого в соглашении выступают  Правительство РФ и орган исполнительное  власти субъекта РФ, на территории  которого расположен предоставляемый  в пользование участок недр, или  уполномоченные ими органы;

-инвесторы - юридические  лица и создаваемые на основе  договора о совместной деятельности  и не имеющие статуса юридического  лица объединения юридических  лиц, осуществляющие вложение  собственных заемных или привлеченных  средств (имущества и (или) имущественных  прав) в поиски, разведку и добычу  минерального сырья и являющиеся  пользователями недр на условиях  соглашения.

Часть произведенной  продукции, являющаяся по условиям соглашения долей инвестора, принадлежит последнему на праве собственности. Минеральное сырье, поступающее в соответствии с условиями соглашения в собственность инвестора, может быть вывезено с таможенной территории РФ на условиях и в порядке, которые определены этим соглашением, без количественных ограничений экспорта, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 13 октября 1995 г. № 57-ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности».

В целях гл. 26.4 НК РФ используются следующие основные понятия.

Инвестор - юридическое  лицо или создаваемое на основе договора о совместной деятельности и не имеющее  статуса юридического лица объединение  юридических лиц, осуществляющее вложение собственных заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных  прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции.

Продукция - полезное ископаемое, добытое из недр на территории РФ, а также на континентальном  шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ, на участке  недр, предоставленным инвестору, и  первое по своему качеству соответствующее  государственному стандарту РФ, стандарту  отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для  отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации (предприятия). Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого и являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности.

Произведенная продукция - количество продукции горнодобывающей  промышленности и продукции разработки карьеров, содержащееся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первой по своему качеству соответствующей государственному стандарту РФ, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации (предприятия), добытой инвестором в ходе выполнения работ по соглашению и уменьшенной на количество технологических потерь в пределах установленных нормативов. При выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный п. 2 ст. 8 Федерального закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции», доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет  не менее 32% общего количества произведенной продукции.

Раздел продукции - раздел между государством и инвестором произведенной продукции в натуральном и (или) стоимостном выражении в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции».

Прибыльная продукция - произведенная за отчетный (налоговый) период при выполнении соглашения продукция  за вычетом части продукции, стоимостный  эквивалент которой используется для  уплаты налога на добычу полезных ископаемых, и компенсационной продукции. Компенсационная продукция - часть произведенной при выполнении соглашения продукции, которая не должна превышать 75% общего количества произведенной продукции, а при добыче на континентальном шельфе РФ - 90% общего количества произведенной продукции, передаваемой в собственность инвестора для возмещения понесенных им расходов (возмещаемые расходы), состав которых устанавливается соглашением в соответствии с гл. 26.4 НК РФ[12].

Пункт раздела - место  коммерческого учета продукции, в котором государство передает инвестору часть произведенной  продукции, причитающуюся ему по условиям соглашения. При добыче нефти  место коммерческого учета продукции  определяется в случае транспортировки  ее трубопроводным транспортом как  место, в которое нефть по трубопроводу поступает на контрольно-измерительную  станцию и в котором осуществляется измерение ее количества и определение  качества, подсчет в качестве произведенной  продукции и передача в систему  магистрального трубопровода. В случае транспортировки нефти иным транспортом, чем трубопроводный, место коммерческого учета продукции определяется соглашением как место, в которое нефть поступает на контрольно-измерительную станцию и в котором осуществляется измерение ее количества и определение качества.

Цена продукции - определяемая в соответствии с условиями  соглашения стоимость продукции, если иное не установлено гл. 26.4 НК РФ.

Цена нефти - цена реализации нефти, которая указана  сторонами сделки, но не ниже среднего за отчетный период уровня цен нефти  сырой марки «Юралс», определяемого  как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых  рынках нефтяного сырья (средиземноморском  и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем отчетном периоде. Средние за истекший месяц уровни цен нефти сырой марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца доводятся через официальные источники информации в порядке, установленном Правительством РФ. При отсутствии указанной информации в официальных источниках информации средний за истекший отчетный период уровень цен нефти сырой марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) определяется налогоплательщиком самостоятельно. 

4.2. Раздел продукции 

В соответствии с  п. 1 ст. 8 Федерального закона от 30 декабре 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» произведенная продукция подлежит разделу между государством и инвестором в соответствии с соглашением, которое должно предусматривать (за исключением случаев, установленных п. 2 ст. 8 указанного закона) условия и порядок:

-определения общего  объема произведенной продукции и ее стоимости. При этом произведенной продукцией признается количество продукции горнодобывающей промышленности и продукции разработки карьеров, содержащееся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первой по своему качеству соответствующей государственному стандарту РФ, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для иного добытого полезного ископаемого - стандарту организации (предприятия), добытое инвестором в ходе выполнения работ по соглашению и уменьшенное на количество технологических потерь в пределах нормативов;