Понятие и признаки финансовых правоотношений

Финансовые  правоотношения возникают только по поводу денежных средств вне зависимости  от их формы выражения. Поэтому финансовые правоотношения всегда являются имущественными денежными отношениями.

2. Виды финансовых правоотношений

 

Рассмотрев  в предыдущей главе понятие и  основные признаки финансово-правовых отношений, теперь можно смело переходить к основному смыслу данной работы – их видам.

Дело  в том, что общественные отношения, возникающие в процессе осуществления  финансовой деятельности  многообразны и весьма неоднородны. Поэтому и  финансовые правоотношения характеризуются большим разнообразием.

Данные  отношения в науке финансового  права принято классифицировать в зависимости от подотрасли, раздела, института финансового права  на следующие основные виды⁴:

1) бюджетные правоотношения;

2) налоговые правоотношения;

3) отношения по страхованию;

4) валютные правоотношения;

5) правоотношения в области банковской деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1. Бюджетные правоотношения

 

Бюджетное право является важнейшей подотраслью  финансового права, с которой  так или иначе связаны все  составные части финансового  права – его подотрасли, разделы, институты. Роль бюджетного права в  системе финансового права обусловлена  той ролью, которую играют в реальной жизни общественные отношения, урегулированные  нормами данной подотрасли финансового  права, т.е. определяются сущностью  предмета правового регулирования. Предметом бюджетного права и  являются общественные отношения, которые  возникают при создании, распределении  и использовании важнейшего централизованного  денежного фонда государства. Таким  централизованным фондом является бюджет государства.

В юридической  и экономической литературе понятие  «бюджет» рассматривается в разных аспектах. Он определяется как экономическая  категория, т.е. совокупность экономических  отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования  государственного централизованного  фонда денежных средств или муниципального фонда денежных средств. Как правовая категория бюджет – это основной финансовый план государства или  муниципального самоуправления, роспись  его доходов и расходов. В Бюджетном  кодексе содержится легальное определение  бюджета. Он определяется как форма  образования и расходования фонда  денежных средств, предназначенная  для финансового обеспечения  задач и функций государства⁵.

Бюджет  государства имеет значительную роль в политической и хозяйственной  жизни страны. В связи с тем, что Россия является федеральным  государством, под бюджетом государства  понимают бюджет России и бюджеты  субъектов Федерации. Бюджет государства  должен обеспечивать необходимым финансированием  социально-экономическое развитие страны, её обороноспособность и др. потребности. Разработка бюджета государства  осуществляется на основе прогноза социально-экономического развития РФ на конкретный год. В соответствии со ст. 71 Конституции РФ федеральный  бюджет находится в ведении РФ. Федеральному бюджету придаётся  высшая юридическая сила, он утверждается в форме федерального закона. Средства федерального бюджета должны использоваться с соблюдением норм ФЗ, утвердившего его. На уровне образований местного самоуправления создаются местные  бюджеты.

Отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования  бюджетов, чрезвычайно разнообразны и сложны. Они возникают в процессе установления бюджетной системы  РФ, распределения доходов и расходов между отдельными видами бюджетов государства  и местными бюджетами, закрепления  прав РФ, её субъектов, органов местного самоуправления в области бюджета, в процессе составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, в процессе составления и утверждения  отчётов об их исполнении, а также  при осуществлении государственного и муниципального финансового контроля⁶. Указанные отношения регламентируются нормами финансового права, которые и образуют в совокупности бюджетное право и правоотношения.

Таким образом  бюджетные правоотношения возникают  в процессе формирования доходов  и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы  РФ и государственных внебюджетных фондов; осуществления государственных  и муниципальных заимствований; регулирование государственного и  муниципального долга, а также составление  и рассмотрение проектов бюджетов всех уровней и контроль за исполнением.

К особенностям бюджетных правоотношений можно  отнести то, что возникают они  в связи с образованием, распределением и использованием государственного и муниципального денежного фонда  на соответствующей территории. Также  права и обязанности субъектов  правоотношений обусловлены формированием  и использованием бюджета как  основного финансового плана  государства.

Субъекты  данных правоотношений – это носители бюджетных прав и обязанностей в  области бюджета, а в узком  смысле – субъекты бюджетного права, реально вступившие в бюджетные  правоотношения. Это, например, РФ и  её субъекты; органы государственной  власти и органы местного самоуправления.

Значение  бюджетного права и правоотношений в этой области определяется той  важной ролью, которую играет бюджет государства и местного самоуправления в развитии общества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Налоговые правоотношения

 

Существуют  различные доктринальные определения  налога, разработанные представителями  как юридической, так и экономической науки.

Несмотря  на некоторые различия, все они  указывают на ряд общих признаков, характерных для данного института⁷:

1) отчуждение  при уплате налога части собственности  физических и юридических лиц   в пользу публично-правового образования; 

2) законность  установления и введения налога;

3) обязательность  уплаты налога при наличии  определённых в законе условий,  обеспечиваемая силой государства; 

4) индивидуальная  безвозмездность; 

5) внесение  в бюджет публичного образования  либо во внебюджетный фонд.

Законодательное же определение налога дано в Налоговом  кодексе. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный  платёж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях  финансового обеспечения деятельности государства и  муниципальных  образований.

НК РФ устанавливает, что ни на кого не может  быть возложена обязанность уплачивать взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов или  сборов, не предусмотренные Кодексом, либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом⁸. Смысл этой нормы состоит в том, что платёж независимо от данного ему названия должен оцениваться по существу, с учетом характеристик налога, указанных в законе.

Так что  же такое налоговые правоотношения. Это урегулированные нормами  налогового права общественные финансовые отношения, возникающие по поводу установления и взимания налогов с организаций  и физических лиц.

Правоотношения  по поводу установления налогов предшествуют правоотношениям, возникающим в  связи с взиманием налогов. В  них участвуют органы государственной  власти РФ, её субъектов и органов  местного самоуправления соответственно предусмотренному законодательством  порядку установления налогов разных территориальных уровней и закрепленному  в Конституции РФ разграничению  предметов ведения РФ и субъектов  РФ, правовому статусу муниципальных  образований. Кроме того, в связи  с установлением налогов возникают  правоотношения между представительными  и исполнительными органами власти.

Установленные в законном порядке налоги реализуются  через налоговые правоотношения, которые возникают по поводу взимания этих налогов с организаций и  граждан.

Основным  содержанием налогового правоотношения в этом случае является обязанность  налогоплательщика внести в бюджетную  систему или внебюджетный государственный  фонд денежную сумму в соответствии с установленными ставками и в  предусмотренные сроки, а обязанность  компетентных органов – обеспечить уплату налогов.

В налоговых  правоотношениях участвуют: налогоплательщики, налоговые органы и кредитные  организации – банки, которые  принимают и зачисляют налоговые  платежи на счета соответствующих  бюджетов. Они являются носителями юридических прав и обязанностей в данных отношениях, т.е. субъектами налогового права.

Налог должен быть точно определён, а не произволен. В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор  информации, который позволил бы конкретно  указать⁹:

1) обязанное  лицо, размер налогового обязательства  и порядок его исполнения;

2) границы  требований государства в отношении  имущества налогоплательщика. Поэтому  установить налог – это значит  установить и определить все  существенные элементы его юридического  состава.

Объект  налогообложения – это те юридические  факты, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.

Налоговая база количественно выражает предмет  налогообложения. Налоговую базу называют также основой налога, поскольку  это величина, к которой непосредственно  применяется ставка налога, по которой  исчисляется его сумма. Налоговая  база необходима именно для исчисления налога. Но она непосредственно не является обстоятельством, порождающим  обязанность уплатить налог объектом налогообложения. НК РФ определяет налоговую  базу как стоимостную, физическую или  иную характеристику объекта налогообложения.

Теперь  немного об ответственности за неуплату налогов и сборов. Налоговая санкция  представляет собой конкретную меру ответственности за совершение налогового правонарушения. НК РФ устанавливает  налоговые санкции только в виде такой меры имущественного характера  как штраф.

Основные  правила взыскания штрафов за налоговые правонарушения установлены  НК РФ. Кодексом предусмотрен судебный порядок взыскания финансовых санкций: налоговый орган должен обратиться с исковым заявлением в арбитражный  суд, если ответчиком является организация  или индивидуальный предприниматель, либо в суд общей юрисдикции, если санкции взыскиваются с физического  лица, не являющимся предпринимателем.

Кодекс  устанавливает обязанность налогового органа до обращения в суд предложить налогоплательщику добровольно  уплатить соответствующую сумму  налоговой санкции. Следствием неисполнения этой обязанности во всех случаях  должно быть возвращение судом искового заявления по основанию, указанному в Арбитражно-процессуальном кодексе  РФ: несоблюдение истцом досудебного  порядка урегулирования спора с  ответчиком.

После удовлетворения судом исковых требований налогового органа реальное взыскание сумм штрафов  производится в общем порядке  путём исполнительного производства. Во всех случая, естественно, субъектом  правонарушения будет являться лицо, совершившее налоговое правонарушение и подлежащее наказанию. Будь то физическое или юридическое лицо.

Статья 57 Конституции РФ определяет, что  «каждый обязан платить законно  установленные налоги и сборы»¹⁰. Установить налог и сбор можно токмо законом. Налоги, взимаемые не на законных основаниях не могут считаться «законно установленными». Конституция не допускает взимания налога или сбора на основе указа, постановления, распоряжения или другого акта органа исполнительной власти.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Отношения по страхованию

 

Страхование как система защиты имущественных  интересов граждан, организаций  и государства является необходимым  элементом социально-экономической  системы общества. Страхование является самостоятельным звеном финансовой системы РФ и выступает в двух обособленных формах: в форме социального  страхования и собственно страхования, связанного с непредвиденными чрезвычайными  событиями.

Социальное  страхование в современных условиях развития рыночной экономики и функционирования предприятий, основанных на различных  формах собственности, как самостоятельная  форма страхования подразделяется, в свою очередь, на два вида: государственное  и негосударственное социальное страхование. В соответствии со ст. 39 Конституции РФ первый из названных  видов социального страхования  гражданам России гарантируется, второй – поощряется.

Вторая  форма страхования – собственно страхование, с вязанное с непредвиденными  чрезвычайными ситуациями. Т.е. правоотношения на этой почве возникают, как правило, если человек попал в какую-то непредвиденную негативную ситуацию в  случае, если он надлежащим образом  застрахован.

В современном  русском языке основной смысл  понятия «страхование» сохраняется. Страховать – значит предотвращать  материальные потери путём выплаты  взносов учреждению, которое берёт  на себя обязательство возместить возможный  ущерб, понесённый в специально оговариваемых  случаях.