Понятие финансового контроля

Таким образом финансовые правоотношения – это урегулированные нормами финансового права отношения между субъектами – носителями юридических прав и обязанностей  [5, c.59].

 

 

Задача № 1

 

 

 

Ответ: Согласно п. 2 ст. 152 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 г. № 71-З (в ред. от 31.12.2013) (далее – НК) «2. Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками:….

2.1. от  операций, связанных с имущественными  и неимущественными отношениями  физических лиц, состоящих в соответствии  с законодательством между собой  в отношениях близкого родства  или свойства, опекуна, попечителя  и подопечного, за исключением  доходов, полученных указанными  физическими лицами в результате  заключения между ними трудовых  договоров, договоров купли-продажи  и (или) иных гражданско-правовых  договоров, связанных с осуществлением  предпринимательской деятельности.

Для целей настоящей главы:

к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги;

к лицам, состоящим в отношениях свойства, относятся близкие родственники другого супруга, в том числе умершего;

2.27. физическим  лицом от унитарного предприятия, учреждения, крестьянского (фермерского) хозяйства, учредителем которого  выступает это физическое лицо, в виде возврата имущества (доли  имущества), переданного этому унитарному  предприятию, учреждению, крестьянскому (фермерскому) хозяйству. При возврате физическому лицу денежных средств или иного имущества (доли имущества) взамен переданного имущества сумма таких денежных средств и (или) стоимость имущества (доли имущества) подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день возврата денежных средств или имущества (доли имущества) и на день передачи денежных средств и (или) иного имущества унитарному предприятию, учреждению, крестьянскому (фермерскому) хозяйству, учредителем которого выступает это физическое лицо..» [3, ст. 152].

Согласно ст. 154 НК «1. К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся:…

1.4. доходы, полученные от сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) или  от иного использования имущества, находящегося на территории Республики  Беларусь, включая стоимость улучшения  имущества, находившегося в пользовании  других лиц и возвращенного  его собственнику (за исключением  случаев, когда улучшение явилось  следствием капитального ремонта, проведение которого было обусловлено  чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное  происшествие и иные аналогичные  обстоятельства, в том числе форс-мажорные)), - при наличии документов, подтверждающих факт свершения указанных событий, сопоставимости их последствий и произведенных улучшений;

1.5. доходы, полученные от отчуждения:

1.5.3. акций  или иных ценных бумаг, долей  учредителей (участников) в уставном  фонде, паев в имуществе белорусских  организаций либо их части;

1.6. вознаграждение  за выполнение трудовых или  иных обязанностей, включая денежные  вознаграждения и надбавки за  особые условия работы (службы), выполненную  работу, оказанную услугу, совершение  действия (бездействие) на территории  Республики Беларусь. Такие вознаграждения, получаемые плательщиками от белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов, адвокатов), иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, представительств международных организаций в Республике Беларусь, дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств в Республике Беларусь, признаются доходами, полученными от источников в Республике Беларусь, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности или откуда производились выплаты этих вознаграждений» [3, ст. 154].

Таким образом, объектом налогообложения будут являться:

• по основному месту основной работы  в ООО «Эридан» – 64 000 000 рублей;
• доходы по договору аренды нежилого помещения (кирпичный гараж)  в размере 1 200 000 рублей;
• доходы по договору аренды однокомнатной квартиры в сумме 3 800 000 рублей. Договор аренды был заключен со студенткой дневной формы обучения БГУ;
• доходы, полученные от отчуждения доли в уставном фонде общества с ограниченной ответственностью в размере 25 000 000 руб.

Согласно ст. 173 НК «1. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 12 процентов, если иное не определено настоящей статьей.

2. Ставки подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, полученных плательщиками, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от сдачи физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь (кроме случаев сдачи внаем (поднаем) жилых помещений по заключенным в календарном году двум и более договорам, продолжительность каждого из которых не превышает пятнадцати дней), в размере, не превышающем 26500000 белорусских рублей в налоговом периоде (далее в настоящей главе – доходы от сдачи физическими лицами жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест), устанавливаются в фиксированных суммах согласно приложению 26 к настоящему Кодексу» [3, ст. 173].

Таким образом, на основании приведенных норм права, можно произвести расчет подоходного налога следующим образом:

64 000 000 / 100 * 12 = 7 680 000 (подоходный налог с дохода по основному месту работы);

За кирпичный гараж (Минская обл.) – взимается  подоходный налог в размере от 20 000 до 73 000 руб.

За сдачу в наем однокомнатной квартиры (Минская обл.) – взимается  подоходный налог в размере от 42 000 до 156 000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача №2

 

 

        Финансово-правовые отношения – это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, возникающие между субъектами финансового права по поводу образования, распределения и использования денежных фондов государства.

Налоговые правоотношения – это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов, применения мер ответственности за налоговые правонарушения, участники которых наделены субъективными правами и несут юридические обязанности [4, с.59].

Финансовое правоотношение, как и любое другое правоотношение, возникает, изменяется и прекращается при наступлении определенных оснований, которые в правовой науке получили название "юридические факты". Юридические факты – это конкретные жизненные обстоятельства, при которых на основе правовой нормы между субъектами финансового права складываются правоотношения.

По волевому признаку юридические факты классифицируются на: юридические действия и юридические события. Юридические действия – это поведение физических и юридических лиц, иных субъектов согласно их воле и желаниям. Юридические действия в зависимости от того, как они согласуются с нормами права, подразделяются на правомерные и неправомерные (финансовые правонарушения). Правомерные действия в свою очередь делятся на юридические акты (действия, совершаемые с намерением породить юридические последствия) и юридические поступки (действия, приводящие к юридическим последствиям независимо от намерений лица) [4, с.59].

Юридические события – обстоятельства, порождающие юридически значимые последствия, но не зависящие от воли людей (например, рождение ребенка дает право на льготу по подоходному налогу) [4, с.59].

Таким образом, из всего вышеизложенного можно сказать, что финансово-правовые и налоговые отношения между гражданином Семеновым С.В. и налоговой инспекцией возникли.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, у которых земельные участки на территории Республики Беларусь находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности (ст. 192 НК РБ).

 Согласно ст. 202 НК РБ  налоговым периодом земельного  налога признается календарный год. Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога [1].

 Основаниями для исчисления  земельного налога являются:

государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, решение уполномоченного государственного органа, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок;

сведения о наличии земель (в том числе сведения, содержащиеся в регистре стоимости земельных участков государственного земельного кадастра, сведения (площадь, функциональное использование, целевое назначение и кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода), представляемые землеустроительными службами местных исполнительных комитетов, сведения, содержащиеся в едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним и представляемые территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним);

сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению;

сведения о земельных участках (частях земельного участка), на которых расположены объекты сверхнормативного незавершенного строительства.

Сведения о наличии земель (площадь, функциональное использование, целевое назначение и кадастровая стоимость земельных участков на 1 января налогового периода) представляются землеустроительными службами местных исполнительных комитетов налоговым органам по месту нахождения земельного участка ежегодно не позднее 10 февраля по форме, утвержденной в электронном виде, в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по согласованию с Государственным комитетом по имуществу Республики Беларусь [1].

Сведения, содержащиеся в едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, представляются налоговым органам в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, государственными органами и организациями, осуществляющими учет и (или) регистрацию имущества, в отношении имущества белорусских организаций и граждан Республики Беларусь не позднее 1 марта года, следующего за годом осуществления регистрации имущества, а в отношении имущества иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих, временно или постоянно проживающих на территории Республики Беларусь, - в течение десяти рабочих дней со дня совершения регистрации имущества.

Физические лица уплачивают земельный налог на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода [1].

В случае принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, по истечении срока вручения извещения, установленного частью второй настоящего пункта, извещение вручается налоговым органом в тридцатидневный срок со дня получения налоговым органом информации, указанной в пункте 4 настоящей статьи.

Форма извещения утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь [1].

Извещение может быть вручено физическому лицу (его представителю) лично под роспись или путем направления его по почте заказным письмом. В случае направления по почте заказным письмом извещение считается врученным по истечении десяти календарных дней со дня направления заказного письма [1].

Учет врученных физическому лицу извещений ведется в реестре по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Земельный налог исчисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок [1].

 Уплата земельного  налога производится:

физическими лицами - не позднее 15 ноября. В случае вручения налоговыми органами извещения по истечении указанного срока земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им извещения [1].

Таким образом, гражданин Семенов не будет нести ответственность за неуплату земельного налога, т.к. оплата земельного налога происходит на основании извещения, однако он обязан погасить всю задолженность по земельному налогу, в 30-дневный срок, со дня получения извещения.  В случае, если гражданин Семенов, не погасит свою задолженность, то он будет нести административную ответственность, также будет насчитана пеня за предыдущий период.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть): Кодекс Респ. Беларусь, 30 дек. 2009 г., № 72-З: Принят Палатой представителей 11 дек. 2009 г.: Одобр. СоветомРесп. 18 дек 2009 г.: В ред. Закона Респ. Беларусь от от 10.01.2011 г., № 241-З // ИПС Эталон (6.0) Законодательство Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2013.
2. О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь: Указ ПрезидентаРесп. Беларусь от 16 окт. 2009 г. № 510: в ред. Указа Президента Респ. Беларусь от 09.03.2010 г. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр»., Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2013.
3. О нормативных правовых актах в Республике Беларусь: Закон Респ. Беларусь, 10 янв. 2000 г., № 361-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 05.01.2008 г. // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2008.
4. Пилипенко,  А.А.  Финансовое право: Учеб.-метод. комплекс для студентов днев. формы обучения специальности "Правоведение" / А.А. Пи-липенко. – Мн.: ФУСТ БГУ, 2003. – 208 с.
5. Ханкевич, Л.А. Финансовое право. Пркатич. Пособие.-Мн.: Молодеж.науч.об-во, 2004 – 282  с.
6. Электронная энциклопедия – Википедия www.ru.wikipedia.org/wiki/Финансовый_контроль  [Электронный ресурс].