Управление платежеспособностью на примере в ФГУП ПЗ «Тополя» Россельхозакадемия

 

Валовая продукция - исчисленный  в денежном выражении суммарный  объем продукции, как конечной, завершенной, так и промежуточной, незавершенной  продукции, включая комплектующие  изделия, полуфабрикаты, продукцию, изготовление которой только начато. Необходимо отметить, что в данном случае под валовой продукцией понимается реализованная за отчётный период продукция, так как фактический интерес здесь представляет уже достигнутый результат (полученные от реализации деньги).

Товарная продукция - объем готовой и подготовленной к реализации продукции в денежном выражении. Предприятие осуществляет учёт в целях налогообложения «по отгрузке», поэтому в товарную продукцию не включаются товары отгруженные.

Итак, объём продажи  продукции (валовая продукция)повысилась. Выпуск продукции в 2011 году от уровня 2009 и 2010 годов соответственно составляет 111,7% и 101,2%. В то же время растёт объём товарной продукции (товары, готовые к реализации на отчётную дату). Это может свидетельствовать о том, что предприятие испытывает некоторые затруднения с реализацией продукции, в результате она накапливается на складах. То есть, предприятие имеет технические возможности для производства большего объёма продукции, чем она в состоянии реализовать. В 2011 году стоимость товарной продукции выросла по сравнению с 2009 годом на 20,2%, а по сравнению с 2010 годом – на 7,6%.

Снизилась среднегодовая стоимость основных производственных фондов, что свидетельствует о износе транспорта и оборудовании. Так, в 2011 году их стоимость снизилась по сравнению с 2009 годом на 9,2%, а по сравнению с 2010 годом на 9,6%.

Что касается среднегодовой  численности работников, то она, незначительно снижалась. Уровень данного показателя в 2011 году по отношению к 2009 году составил 94,0% (снижение на 6%), и по отношению к 2010 году –101,3% (снижение на 1,3%). Но причина снижения показателя не в проблеме с поиском кадров. Это целенаправленное, запланированное снижение. Руководство предприятия пошло на сокращение рабочих мест в целях оптимизации производства, что дало в дальнейшем положительные результаты.

В таблицах 2.2 анализируется товарная продукция в денежном выражении и структура товарной продукции в % в ФГУП ПЗ «Тополя» Россельхозакадемия

Таблица 2.2

Товарная продукция  в денежном выражении и структура товарной продукции в % в ФГУП ПЗ «Тополя» Россельхозакадемии.

Виды продукции	Годы						В среднем за три года
	2009		2010		2011
	Тыс. руб.	Удельный вес в %	Тыс. руб.	Удельный вес в %	Тыс. руб.	Удельный вес в %
Растениеводство – всего	17441	23,13	28845	34,25	19391	21,39	26,26
в том числе:
Зерновые и зернобобовые	8812	11,68	13519	16,05	7584	8,37	12,03
Картофель	8182	10,85	14894	17,68	11564	12,76	13,76
Овощи открытого грунта	325	0,43	266	0,32	45	0,05	0,27
Продукция растениеводства  собственного производства, реализованнаяв переработанном виде	-	-	-	-		0,12	0,13
Прочая продукция растениеводства	122	0,16	58	0,07	87	0,09	0,11
Животноводство –  всего	46949	62,25	43813	52,02	60142	66,35	60,21
в том числе:
скот и птица в живой массе – всего: в т.ч. крупный рогатый  скот	2431	3,22	1682	1,99	4567	5,04	3,42
Молоко цельное	4304	5,71	769	0,92	1027	1,13	2,59
Прочая продукция животноводства	318	0,42	-	-		0,05	0,24
Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде	39896	52,9	41362	49,11	54506	60,13	54,05
Прочие работы	11022	14,62	11561	13,73	11105	12,26	13,54
Итого по хозяйству	75412	100	84219	100	90638	100	-

 

Анализируя данные таблицы 2.2 следует отметить, что наибольший удельный вес в 2011г.  в  структуре  товарной  продукции  приходится  на  реализацию произведенной продукции животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде, основную часть которой составляют  мясо. Производство  данной  категории  продукции   в 2011г. снизилось по  сравнению с 2009г.  Также  следует  отметить  увеличение объемов производства и реализации зерна на 26,26% в 2011г.,  сравнивая  этот показатель с 2009г.  Объемы  реализации  овощей,  также,  увеличились  и в 2011г. составили 0,27%  от  общей  продукции  растениеводства. В  целом   по   отрасли растениеводства в хозяйстве следует отметить увеличение  объемов  реализации продукции на 26,26% .

Для оценки уровня (глубины) специализации производства рассчитывают коэффициент специализации – К_сп (таблица 2.3)

 Расчет коэффициента специализации производится по формуле:

 

Ксп =	100
	Σ[Yi (2n-1)]

 

где

Yi – удельный вес j – го вида продукции в общем объеме товарной продукции, %

n - порядковый номер вида товарной продукции по величине удельного веса в ранжированном ряду.

К_сп – обобщающий показатель, характеризующий уровень специализации и позволяющий сравнивать его с уровнем специализации других предприятий, а также в динамике за ряд лет.

Таблица 2.3

Расчет коэффициента специализации

 

 

Виды продукции	2010 г.				2011 г.
	Удельная масса, Yi	Порядковый номер, n	2n-1	Yi(2n-1)	Удельная масса, Yi	Порядковый номер, n	2n-1	Yi(2n-1)
Растениеводство в т.ч.	34,25				21,39
Зерновые и зернобобовые	16,05	3	5	80,25	8,37	4	7	58,59
картофель	17,68	2	3	53,04	12,76	2	3	38,28
Овощи открытого грунта	0,32	7	13	4,16	0,05	9	17	0,85
Продукция в переработанном  виде	0,13	8	15	1,95	0,12	7	13	1,56
Прочая продукция	0,07	9	17	1,19	0,09	8	15	1,35
Животноводство в т. ч.	52,02				66,35
скот и птица в  живой массе – всего: в т.ч. крупный рогатый  скот	1,99	5	9	17,91	5,04	5	9	45,36
Молоко цельное	0,92	6	11	10,12	1,13	6	11	12,43
Прочая продукция животноводства	-				0,05	10	19	0,95
Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде	49,11	1	1	49,11	60,13	1	1	60,13
Прочие работы	13,73	4	7	96,11	12,26	3	5	61,3
Всего:	100			313,84	100			280,8

 

Ксп2010 =	100      =0,32
	313,84

 

Ксп2011 =	100      =0,36
	280,8

 

Можно сделать вывод, что данное предприятие специализируется на продаже продукции животноводства (мяса, молока) расчеты уровня специализации в 2010г и 2011г свидетельствует о средней специализации предприятия.

 

2.2 Оценка и анализ финансового состояния ФГУП ПЗ «Тополя» Россельхозакадемии

Проанализируем общие  показатели финансовых результатов ФГУП ПЗ «Тополя» Россельхозакадемии

Таблица 2.4

Анализ уровня и динамики показателей финансовых результатов ГУСП ФГУП ПЗ «Тополя» Россельхозакадемии за 2009-2011 годы (без учёта налоговых и аналогичных платежей)

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 год в % к
				2009 г.	2010 г.
Выручка от реализации товаров, работ, услуг без НДС, тыс. руб.	75412	84219	90638	120,2	107,6
Себестоимость проданных  товаров тыс. руб.	(85204)	-92457	-89844	105,4	97,2
Прибыль от реализации, тыс. руб.	-9792	-8238	794	8,1	9,6
Прочие доходы, тыс. руб.	33146	24480	22636	68,3	92,5
Прочие расходы, тыс. руб.	-20773	-14041	-17598	84,7	125,3
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	2157	1716	5187	240,5	302,3

 

Итак, выручки от реализации товаров выросла в 2011 г. по сравнению с 2009г., 2010 г. на 20,2% и на 7,6%, хотя предприятие несет прибыль от продаж это связано с увеличением себестоимости продукции на 5,4% в 2009г. и на 2,8% в 2010г.

Что касается показателя прибыли до налогообложения, то её уровень  по сравнению с 2009 годом повысился на 140,5%. Это связано с тем, что в 2011 году не были получено существенные расходы.

    Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения представлены в бухгалтерском  балансе предприятия.

    Финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать с позиции устойчивого, предкризисного и кризисного.

      Финансово устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам. Основой финансовой устойчивости являются рациональная организация и использование оборотных средств. Поэтому в процессе анализа финансового состояния следует основное внимание уделить вопросам рационального использования оборотных средств.

     Для оценки устойчивости финансового состояния предприятия применяется система показателей, характеризующих изменения:

а) структуры капитала предприятия, его размещения и источников образования;

б) эффективности и  интенсивности его использования;

в) платеже- и кредитоспособности;

г) запаса его финансовой устойчивости.

Анализ финансового  состояния предприятия основывается в основном на относительных показателях, так как абсолютные показатели в  условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид. Показатели анализируемого предприятия сравниваются с нормативными значениями, аналогичными данными других предприятий с целью выявления сильных и слабых сторон, а также с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.

Для характеристики финансовой устойчивости исследуемого нами предприятия  рассчитаем соответствующие показатели финансовой устойчивости, данные поместим  в таблицу 2.5.

Таблица 2.5

Расчет показателей  финансовой устойчивости.

Показатели	2009	2010	2011	2011 год в % по отношению к
				2009	2010
1.Собственный капитал, тыс. руб.	147014	147683	149586	101,9	101,03
2.Краткосрочные заемные средства   тыс. руб.	28878	19631	17231	170,2	82,9
3.Долгосрочные заемные средства, тыс. руб.	468	-	-	55,5	74,5
4.Стоимость имущества, тыс. руб.	176360	167314	166817	108,9	97,4
5.Коэффициент независимости	0,83	0,88	0,90	93,3	103,8
6.Коэффициент финансирования	5,0	7,5	8,7	3,7	1,2
7.Коэффициент концентрации привлеченного заемного капитала	0,17	0,12	0,10	154,5	85,0
8.Соотношение заемных и собственных средств	0,20	0,13	0,12	166,7	83,3
9. Коэффициент финансовой устойчивости	0,84	0,88	0,90	0,06	0,02

Нормативы:

1. Коэффициент финансовой независимости (автономии)  - не ниже 0,5;
2. Коэффициент концентрации привлеченного капитала - не выше 0,5;
3. Соотношение заемных и собственных средств  - не более 1;
4. Коэффициент финансовой устойчивости  - не более 1.

По данным таблицы 2.5 видно, что предприятие является финансово устойчивым. Об этом свидетельствует коэффициент независимости равный 0,90 на конец года в 2011 году. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств не превышает норму и составляет на конец года в 2011 году 0,12 это говорит о том, что предприятие независимо от внешних источников финансирования.

   Финансовое состояние характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

      Для оценки деловой активности предприятия используют показатели оборачиваемости капитала. В процессе анализа необходимо определить стороны оборачиваемости капитала, которые характеризуются следующими показателями:

• коэффициент оборачиваемости (рассчитывается путем деления выручки от реализации предыдущих работ, услуг на среднегодовую оценку капитала);
• продолжительность одного оборота, определяется путем деления дней периода (360, 90,30 дней) на коэффициент оборачиваемости.

Среднегодовые  остатки  капитала можно рассчитать следующим образом:  сумма оборотного капитала на начало периода за исключением средств на расчетном счете плюс сумма оборотного капитала на конец периода за исключением средств на расчетном счете деленное на два.

Для оценки деловой активности в ФГУП ПЗ «Тополя» Россельхозакадемии рассчитаем показатели оборачиваемости капитала. Расчет оформим в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Расчет показателей  деловой активности

 

Показатели	2009		2010	2011	2011 год в % по отношению к 2010
1.Выручка от реализации, тыс. руб. (стр. 010 формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»)	75412		84219	90638	107,6
2.Себестоимость реализованной  продукции, тыс. руб. (стр. 020 формы  №2 «Отчет о прибылях и убытках»)	85204		-92457	-89844	97,2
3.Запасы, тыс. руб.(стр. 210 формы №1 бух. баланса)	67812		56644	64707	114,2
4.Стоимость имущества,  тыс. руб.(стр. 300 формы №1 бух.  баланса)	176360		167314	166817	99,7
5.Собственные средства, тыс. руб.(стр. 490 формы №1 бух.  баланса)	147014		147683	149586	101,3
6.Общий коэффициент оборачиваемости   (стр. 1 «Выручка от реализации»/стр. 4 «Стоимость имущества»)	0,43		0,50	0,54	108,0
7.Оборачиваемость запасов     (стр.2 Себестоимость реализованной  продукции/стр. 3 «Запасы»)	1,26		1,63	1,39	85,3
8.Оборачиваемость запасов  в днях     (365 /стр. 7 «Оборачиваемость запасов»)	290		224	263	117,4
9.Оборачиваемость собственных  средств   (стр. 1 «Выручка от  реализации»/стр. 5 «Собственные средства»)	0,51		0,57	0,61	107,0