Управление капиталом вложенным в основные средства

С другой стороны, заниженная доля отчислений удлиняет срок оборачиваемости  средств, вложенных в приобретение основных фондов, а это ведёт к  их старению и, как следствие этого, снижению конкурентоспособности, потери своих позиций на рынке.

Расчёт амортизационных  отчислений производится методом прямого  счёта на основании среднегодовой  стоимости отдельных видов основных фондов и установленных норм амортизации.

Они рассчитываются по каждому  виду основных фондов на капремонт  и на полное восстановление основных фондов.

Амортизационные отчисления на полное восстановление активной части  основных фондов (машин, оборудования, транспортных средств) производится в  течение нормативного срока службы основных фондов или срока, за который  балансовая стоимость этих фондов полностью  переносится на издержки производства и обращения.

По всем другим основным фондам амортизационные отчисления на полное восстановление производятся в течение фактического срока  их службы.

Амортизационные отчисления на предприятиях обычно используются на финансирование реальных инвестиций:

• на приобретение нового оборудования вместо выбывшего;
• на механизацию и автоматизацию производственных процессов;
• на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
• на модернизацию и обновление выпускаемой продукции с целью обеспечения ее конкурентоспособности;
• на реконструкцию, техническое перевооружение и расширение производства;
• на новое строительство.

При всех плюсах амортизации как инвестиционного источника надо помнить, что амортизационные отчисления увеличивают издержки, расходы на производство и продажу продукции, а вместе с ними – и ее цену, что неблагоприятно сказывается на спросе и объеме продаж. 

Важным внутренним источником инвестиционного финансирования предприятий  является прибыль, получаемая от всех видов хозяйственной деятельности. Остающаяся после уплаты налогов, рентных  платежей и выплаты дивидендов, прибыль  может быть целиком использована в виде вложений капитала в собственное  производство. Для высокорентабельных предприятий это мощный источник привлечения инвестиций в форме  самофинансирования, не приводящий к  возникновению долговых обязательств.

В соответствии с учредительными документами и учетной политикой  по решению учредителей организация может в конце отчетного года направить чистую прибыль на образование или пополнение фонда накопления, создаваемого в целях накопления средств для осуществления финансирования, прежде всего, основного капитала.

 

2. 3. Расчёт и  оценка показателей использования  основного капитала.

 

При имеющемся техническом  уровне и структуре основных производственных фондов увеличение выпуска продукции, снижение себестоимости и рост накоплений предприятий зависят от степени  их использования.

Все показатели использования  основных производственных фондов могут  быть объединены в три группы:

• показатели экстенсивного использования основных производственных фондов, отражающие уровень использования их по времени;
• показатели интенсивного использования основных фондов, отражающие уровень использования по мощности (производительности);
• показатели интегрального использования основных производственных фондов, учитывающие совокупное влияние всех факторов - как экстенсивных, так и интенсивных.

К первой группе показателей  относятся: коэффициент экстенсивного  использования оборудования, коэффициент  сменности работы оборудования, коэффициент  загрузки оборудования, коэффициент  сменного режима времени работы оборудования.

Коэффициент экстенсивного  использования оборудования (Кэкст) определяется отношением фактического количества часов работы оборудования к количеству часов его работы по плану:

К_экст=t_{обор. ф.} / t_{обор. пл} ,

где t_{обор. ф} - фактическое время работы оборудования, ч;

t_{обор. пл} - время работы оборудования по норме (устанавливается в соответствии с режимом работы предприятия и с учётом минимально необходимого времени для проведения планово-предупредительного ремонта), измеряется в часах.

К_экст показывает на сколько был использован плановый фонд времени оборудования.

Коэффициент сменности работы оборудования определяется как отношение общего количества отработанных оборудованием данного вида в течение дня станко-смен к общему количеству станков, закреплённых за предприятием.

К_с=t_с. / N,

где - t_с фактически отработанное число станко-смен за сутки;

N - общее количество станков.

Коэффициент загрузки оборудования также характеризует использование оборудования во времени. Устанавливается он для всего парка машин, находящихся в основном производстве. Рассчитывается как отношение трудоёмкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы. Коэффициент загрузки оборудования в отличие от коэффициента сменности учитывает данные о трудоёмкости изделий. На практике коэффициент загрузки обычно принимают равным величине коэффициента сменности, уменьшенной в два раза (при двухсменном режиме работы) или в три раза (при трёхсменном режиме).

На основе показателя сменности  работы оборудования рассчитывается и коэффициент использования сменного режима времени работы оборудования. Он определяется делением достигнутого в данном периоде коэффициента сменности работы оборудования на установленную на данном предприятии (в цехе) продолжительность смены.

К_{см. р.} =К_с/t_с,

где К_с - коэффициент использования сменного режима времени работы оборудования;

t_с - продолжительность смены.

Помимо внутрисменных  и целодневных простоев важно  знать, насколько эффективно используется оборудование в часы его фактической  загрузки. Эта задача решается с  помощью вычисления показателей интенсивного использования основных фондов, отражающих уровень их использования по мощности (производительности). Важнейшим из них является коэффициент интенсивного использования оборудования.

Коэффициент интенсивного использования  оборудования определяется отношением фактической производительности основного технологического оборудования к его нормативной производительности, т.е. прогрессивной технически обоснованной производительности.

К_инт. =В_ф/В_н,

где В_ф - фактическая выработка оборудованием продукции в единицу времени;

В_н - технически обоснованная выработка оборудованием продукции в единицу времени (определяется на основе паспортных данных оборудования).

К третьей группе показателей  использования основных фондов относятся  коэффициент интегрального использования  оборудования, коэффициент использования  производственной мощности, показатели фондоотдачи и фондоёмкости продукции.

Коэффициент интегрального  использования оборудования определяется как произведение коэффициента интенсивного и экстенсивного использования оборудования и комплексно характеризует эксплуатацию его по времени и производительности (мощности). Значение этого показателя всегда ниже значений двух предыдущих, так как он учитывает одновременно недостатки и экстенсивного и интенсивного использования оборудования.

Результатом лучшего использования  основных фондов является, прежде всего, увеличение объёма производства. Обобщающий показатель эффективности основных фондов строиться на принципе соизмерения  производственной продукции со всей совокупностью применённых при её производстве основных фондов. Это показатель выпуска продукции, приходящейся на 1 рубль стоимости основных фондов, - фондоотдача. Для расчёта величины фондоотдачи используется формула:

Ф_отд =Т/Ф,

где Т - объём товарной или  валовой, или реализованной продукции, руб.;

Ф - среднегодовая стоимость  основных производственных фондов предприятия, руб.

Фондоёмкость продукции - величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю стоимости основных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции. Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоёмкость - к снижению.

В рыночных условиях стабильность положения хозяйствующего субъекта в конкурентной среде зависит  от его финансовой устойчивости, которая  достигается посредством повышения  эффективности производства на основе экономного использования всех видов  ресурсов в целях снижения затрат.

При этом экономический анализ позволяет разработать конкретную стратегию и тактику по развитию организации, выявлению имеющихся  резервов повышения производства продукции (работ, услуг) и увеличению прибыли, способствовать выявлению возможностей повышения эффективности использования  материальных, трудовых и денежных ресурсов.

Необходимо иметь в  виду, что на финансовые показатели организации оказывают влияние  не только технические, организационные  и природные условия самого процесса производства, но и те социальные условия  производственного коллектива, финансово-экономические  условия организации, так как  от степени этих условий зависит  степень использования производственных ресурсов, средств и предметов  труда, то есть фондоотдача, материалоемкость продукции, производительность труда.

Одним из направлений исследования финансово-хозяйственной деятельности является анализ основного капитала организации. Основной капитал - это часть имущества используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд предприятия в течении периода, превышающего 12 месяцев. Основной капитал обладает следующими признаками:

1) используются в производстве  продукции при выполнении работ  или оказания услуг либо для  управленческих нужд организации;

2) используются в течение  длительного времени, то есть  срока полезного использования,  продолжительностью свыше 12 месяцев  или обычного операционного цикла,  если он превышает 12 месяцев;

3) организацией не предполагается последующая перепродажа активов;

4) способны приносить  организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Качественный анализ состояния  основного капитала и его использования  дает возможность оценить эффективность  применения активной и пассивной  частей средств труда и на их основе произвести расчет резервов увеличения выпуска продукции и фондоотдачи.

Рассмотрим показатели использования основного капитала на примере предприятия ООО "Строй-МАКС" организовано на основе частной собственности, относится к разряду малых предприятий и производит строительно-монтажные работы. Общество имеет собственное имущество, учитываемое на собственном балансе, имеет банковский расчетный счет и круглую печать. ООО "Строй-МАКС" самостоятельно формирует свою производственную программу и устанавливает цены на продукцию в соответствии с действующим законодательством и договорами. На предприятии ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации. Главный бухгалтер руководствуется в своей работе законодательством, Положением по бухгалтерскому учету, нормативными актами, принятой учетной политикой и инструктивными материалами, несет ответственность за соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на предприятии  производится по журнально-ордерной системе  с применением автоматизированной системы обработки информации 1С. Для ведения бухгалтерского учета  принят рабочий план счетов на основании  Плана счетов финансово-хозяйственной  деятельности организации (утвержден  приказом Минфина РФ от 31.10 2000 г. №94Н)³.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации  разработанным на основании ФЗ "О  бухгалтерском учете" годовая  бухгалтерская отчетность на предприятиях включает: бухгалтерский баланс (ф. №1); отчет о прибылях и убытках (ф. №2); приложения к ним; итоговую часть аудиторского заключения.

Так как "Строй-МАКС" является субъектом малого предпринимательства, не применяет упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности и не обязано проводить аудиторские  проверки достоверности бухгалтерской  отчетности.

Таблица 1. Анализ доходов и расходов ООО "Строй-МАКС" за 2010 – 2011 гг. (тыс. р.)