Фінансовий контролінг на підприємстві «Кортехбуд»

 

З таблиці 2.1. бачимо, що чисельність працівників зросла на 4 чоловіка, що призвело до зростання фонду оплати праці та середньомісячної заробітної плати відповідно на 13950 грн. та 410 грн., що є позитивним показником в діяльності підприємства. Позитивним показником також є збільшення продуктивності праці на 11,8 тис. грн. або на 65,2%.

Основним узагальнюючим показником фінансових результатів 
господарської діяльності ПП «Кортехбуд» є прибуток (доход). Чистий прибуток підприємства, який залишається після покриття матеріальних та прирівняних до них витрат, витрат на оплату праці, оплати відсотків по кредитах банків, відрахувань на утримання апарату, внесення передбачених законодавством України податків та інших платежів до бюджету, залишається підприємству та використовується ним самостійно.

Відносини підприємства з іншими підприємствами, організаціями і громадянами в усіх сферах виробничої діяльності здійснюються на основі цивільно-правових угод.

ПП «Кортехбуд» має право здійснювати зовнішньоекономічну діяльність.

Питання соціального розвитку, включаючи поліпшення умов праці, життя та здоров'я, гарантії обов'язкового медичного страхування членів трудового колективу та їх сімей вирішуються трудовим колективом за участю керівника підприємства, якщо інше не передбачене законодавством.

Аудит фінансової діяльності підприємства здійснюється згідно з чинним законодавством України.

Майно ПП «Кортехбуд» становлять основні фонди та інші необоротні активи, а також матеріальні цінності, вартість яких відображається у самостійному балансі підприємства.

Майно підприємства є спільною власністю територіальних громад сіл, селищ, міст області і закріплюється за ним на праві повного господарського відання. Здійснюючи право повного господарського відання, підприємство володіє, користується та розпоряджається зазначеним майном, вчиняючи щодо нього будь-які дії, які не суперечать чинному законодавству.

Джерелами формування майна ПП «Кортехбуд» є:

- доходи, одержані від реалізації продукції, а також від інших видів фінансово-господарської діяльності;

- доходи від цінних паперів;

- кредити банків та інших кредиторів;

- капітальні вкладення і дотації з бюджетів;

- безоплатні або благодійні внески, пожертвування організацій, підприємств і громадян;

- придбання майна іншого підприємства, організації;

- інше майно, набуте на підставах не заборонених законодавства.

Підприємство має право здавати в оренду відповідно до чинного законодавства підприємствам, організаціям та установам майнові комплекси, нежилі приміщення, а також орендувати устаткування, транспортні засоби, інвентар та інші матеріальні цінності, які йому належать. Своїм майном ПП «Кортехбуд» володіє, користується та розпоряджається на свій розсуд, виконує щодо нього будь-які дії, що не суперечать чинному законодавству та Статуту підприємства.

Управління ПП «Кортехбуд» здійснює директор. Він самостійно вирішує питання діяльності підприємства.

Директор ПП «Кортехбуд»:

- несе повну відповідальність за стан та діяльність підприємства;

- діє без довіреності від імені підприємства, представляє його в усіх установах та організаціях;

- розпоряджається коштами відповідно до чинного законодавства;

• відкриває в установах банків поточні та інші рахунки;
• несе відповідальність за формування та виконання фінансових планів;
• несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій;
• визначає облікову політику підприємства;
• обирає форму бухгалтерського обліку, розробляє систему і форми внутрішньогосподарського обміну, звітності і контролю господарських операцій;
• створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку;
• в установленому порядку приймає на роботу та звільняє з роботи працівників підприємства;
• в межах своєї компетенції видає накази з поточних питань господарської діяльності, які є обов'язковими для персоналу підприємства.

Повноваження трудового колективу підприємства реалізуються загальними зборами (конференцією) через їх виборні органи. Рішення соціально-економічних питань, що стосуються діяльності підприємства, виробляються і приймаються директором за участю трудового колективу та уповноважених ним органів і відображаються у колективному договорі. Колективним договором також регулюються питання охорони праці, виробничі та трудові відносини трудового колективу з адміністрацією підприємства. Право укладення колективного договору від імені власника має керівник підприємства, а від імені трудового колективу - уповноважений ним орган.

У загальному випадку наказ — це внутрішній (локальний) правовий акт, що видається керівником підприємства для вирішення найважливіших питань діяльності підприємства. Цей документ застосовується виключно в межах конкретного підприємства, у зв'язку з чим має містити такі реквізити: найменування підприємства, дату і номер, назву виду документа, текст і підпис керівника, відповідальних за виконання осіб.

За загальним правилом наказ набуває чинності з моменту його підписання, якщо інший термін не зазначено в ньому самому. Що стосується наказу про облікову політику, то для нього важливіший не термін набрання ним чинності, а період дії. Пояснюється такий стан справ суворою періодичністю складання фінансової звітності, у межах якої нові правила облікової політики можуть застосовуватися до обліку операцій з певного звітного періоду. У зв'язку з цим в жодному разі не виключено застосування положень наказу (або змін до них) «заднім числом» із початку конкретного звітного періоду.

Наказ про облікову політику містить опис методів оцінок, які використовуватимуться підприємством при складанні фінансових звітів, а також конкретних аспектів облікової політики щодо окремих об'єктів та статей обліку. Причому дублювати в цьому наказі вимоги та норми, чітко встановлені Законом про бухгалтерський облік і П(С)БО, немає потреби. У ньому підприємство має зробити свій вибір серед методів обліку, застосування яких дозволено в різних варіантах.

 

2.2. Аналіз фінансового  стану підприємтсва

 

Можливість підприємства здійснювати стабільну господарську діяльність характеризують показники стану його активів (див. додатки А,Б,В,Г)

Аналіз складу майна і джерел та джерел його утворення, характеристика показників стану майна ПП «Кортехбуд» і алгоритм їх розрахунку наведений в таблицях 2.2., 2.3. Стабільність фінансового стану підприємства залежить від правильності та доцільності вкладення фінансових ресурсів у активи, тому для його оцінки необхідно вивчити передусім склад, структуру майна та джерел його утворення, а також причини зміни складу майна і джерел утворення.

Оцінка майнового стану підприємства дає змогу визначити абсолютні і відносні зміни статей балансу за визначений період, відслідкувати тенденції їхньої зміни та визначити структуру фінансових ресурсів підприємства.

 

Таблиця 2.2.

Аналіз складу майна і джерел його утворення станом

Показники	Роки						Відхилення 2013 до 2011
	2011		2012		2013
	тис.грн.	%	тис.грн.	%	тис.грн.	%	+/-	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Активи:
1 .Необоротні активи.в т.ч.:
-нематеріальні активи
-основні засоби	60	40,82	98	56,32	91	34,87	31	-5,95
-фінансові інвестиції
-інші необоротні активи
І.Оборотні активи,в т.ч.:
-виробничі запаси	22	14,97	20	11,49	8	3,07	-14	-11,90
-незавершене виробництво	26	17,69	27	15,52	112	42,91	86	25,22
-готова продукція
-товари
-дебіторська заборгованість	31	21,09	27	15,52	-		-31	-21,09
-грошові кошти	8	5,44	2	1,15	50	19,16	42	13,71
-інші оборотні активи
Разом	135	100	161	100	261	100	126	х
Пасиви:
1 .Власний капітал, в т.ч.:
-статутний капітал
-інший додатковий капітал	7	5,19	3	1,86	-	-	-7	-5,19
-резервний капітал
-нерозподілений прибуток	112	82,96	151	93,79	167,8	64,29	55,8	-18,67
-непокритий збиток
2.Поточні зобов'язання, в т.ч.
-короткострокові  кредити банків
-кредиторська  заборгованість за товари,роботи,послуги	1	0,74	1	0,62	4	1,53	3	0,79
-поточні зобов'язання за розрахунками	15	11,11	6	3,73	89,2	34,18	74,2	23,07
-інші погочні зобов'язання
Разом	135	100	161	100	261	100	126	х

 

Як видно з даних таблиці 2.2. у 2013 році відбулось зменшення частки основних засобів в складі майна підприємства – на 5,95% у порівнянні із 2011 роком. Також відбулось зменшення частки виробничих запасів ПП «Кортехбуд» – на 11,9% та власного капіталу – на 5,19%. Позитивним моментом є зменшення у 2012 році і відсутність у 2013 році дебіторської заборгованості. Слід відмітити також зростання частки незавершеного виробництва у 2013 році на 25,22 % у порівнянні із 2011 роком, грошових коштів – на 13,71%, поточних зобов’язань – на 23,07% зросла кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги та на 0,79% зросла частка поточних зобов’язань за розрахунками.

Таблиця 2.3

Показники майнового стану підприємства

Показник	Умовне позначення	Нормальне обмеження	Роки				Відхилення 2013 до 2011, +/-
			2011	2012	2013
1	2	3	4	5	6		7
1.Частка виробничих активів в загальній вартості майна (ф.1,р.030+р.100+р.120+р. 270)/(ф.1,р.280)	Ч.в.а.	Збільшення	0,73	0,83	0,81		0,8
2.Частка основних засобів в  активах ф.1,р.030/ф.1,р.280	Ч.оз	Зменшення	0,41	0,56	0,35		-0,06
3.Коефіцієнт зносу основних засобів ф.1,р.032/ф.1,р.031	К зн	Зменшення	0,19	0,30	0,48		0,29
4.Коефіцієнт придатності основних  засобів ф.1,р.030/ф.1,р.031	К п.о.	Збільшення	0,81	0,70	0,52		-0,29
5.Частка довгострокових фінансових  інвестицій в активах ф.1,р.040+045/ф.1,р.280	Ч д.ф.	Збільшення	0,00	0,00	0,00		0,00
6. Частка оборотних виробничих  активів в загальній вартості  майна ф.1,р.100+р.120+р.270 /ф.1,р.280	Ч о.в.м.	Збільшення	0,33	0,27	0,46	0,13
7.Частка оборотних виробничих  акіивів в оборотних коштах  ф.1,р.100+р.120/ ф.1,р.260+р.270	Ч о.в.а.	Збільшення	0,55	0,62	0,71	0,16
8.Коефіцієнт мобільності активів ф.1,р.260+р.270/ф.1,р.080	К моб.	Збільшення рекоменд. рівень К моб.=0,5	1,5	0,8	1,9	0,4

 

Як видно з таблиці 2.3, усі показники майнового стану ПП «Кортехбуд» є позитивними, окрім коефіцієнту придатності основних засобів, який має тенденцію до зменшення протягом 2011-2013 років і зменшився за цей період на 0,29 в.п. та зростання коефіцієнт зносу основних засобів на 0,29.

Частка виробничих активів в загальній вартості майна зросла на 0,8 в.п., що є позитивним моментом.

Зростання частки основних засобів ПП «Кортехбуд» в активах у 2012 році у порівнянні до 2011 року – теж є позитивною тенденцією.

Негативним моментом є зростання коефіцієнту мобільності активів ПП «Кортехбуд» у 2013 році на 0,4 в.п. у порівнянні із 2011 роком і значне перевищення нормативного значення цього показника.

Показники ліквідності (платоспроможності) підприємства. Важливою характеристикою фінансового стану підприємства є оцінка його платоспроможності, під якою прийнято розуміти спроможність підприємства розрахуватися за своїми зобов'язаннями. Платоспроможним є таке підприємство, у якого активи перевищують зовнішні зобов'язання.

Спроможність підприємства платити за своїми короткостроковими зобов'язаннями називають ліквідністю. Підприємство вважається ліквідним, якщо воно в спромозі виконати свої короткострокові зобов'язання за умови реалізації поточних активів.

Показники ліквідності характеризують здатність ПП «Кортехбуд» виконувати свої короткострокові (поточні) зобов'язання за рахунок поточних активів.

Ліквідність означає ступінь мобільності (або час) перетворення вартості активів підприємства в готівкову форму. При складанні балансу використовується правило, за яким активи розміщуються за мірою зростання їх  ліквідності.

Характеристика показників ліквідності ПП «Кортехбуд» і  алгоритм їх розрахунку наведений в таблиці 2.4

Як свідчать дані таблиці 2.4., показники ліквідності ПП «Кортехбуд» відповідають нормативним обмеженням.

Таблиця 2.4.

Аналіз ліквідності підприємства

Назва показника	Нормальне обмеження	Формула для розрахунку	2011	2012	2013	Відхилення
Коефіцієнт поточної (загальної) ліквідності К з.л.= р.260,270/р.620	зменшення	Поточні активи/поточні пасиви	5,44	10,86	1,82	-3,61
Коефіцієнт швидкої ліквідності (грошові кошти) К шл=(р.260-(100+120+130+140))/р.620	зменшення	Поточні активи-запаси/ поточні пасиви	2,44	4,14	0,54	-1,90
Коефіцієнт абсолютної ліквідності К ал=(п.230+п.240)/р.620	збільшення	Кошти/ поточні пасиви	0,50	0,29	0,54	0,04
Співвідношення короткострокової дебіторської і кредиторської заборгованості Кд/к=(р.160+170+180+190+ 200+210)/ (р.520+р.530+р.540)	зменшення	Дебіторська заборгованість/ кредиторська заборгованість	19	14	0	-19