Выпуск банками собственных ценных бумаг и их учет

по счетам № 52402 и 52405 - суммы процентов, подлежащие выплате по процентным долговым обязательствам по истечении срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов.

По кредиту  счета № 52402 также проводятся суммы  процентов и купонов, которые  по каким-либо причинам не были выплачены  до истечения срока обращения  облигации, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате  процентов и купонов по окончании  процентного (купонного) периода по обращаемым облигациям.

По дебету счетов № 52401-52406 списываются суммы, выплачиваемые по ценным бумагам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо).

Аналитический учет ведется:

на счете  № 52401 - в разрезе государственных  регистрационных номеров и выпусков облигаций;

на счете  № 52402 - в разрезе государственных  регистрационных номеров, выпусков облигаций и каждого процентного (купонного) периода;

на счетах № 52403 - 52405 - в разрезе серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;

на счете  № 52406 - по каждому векселю.

На счете  № 52407 “Обязательства по выплате процентов  и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям” учитываются суммы  периодических выплат процентов (погашения  купонов), если они осуществляются в  течение срока обращения облигаций.

По кредиту  счета зачисляются суммы, подлежащие выплате за соответствующий процентный (купонный) период, в корреспонденции  со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо счетом по учету  расходов.

По дебету счета списываются:

выплаченные суммы в корреспонденции с  корреспондентскими счетами, банковскими  счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо);

суммы, которые  по каким-либо причинам не были выплачены  до истечения срока обращения, в  корреспонденции со счетом по учету  обязательств по процентам и купонам  по облигациям с истекшим сроком обращения.

Аналитический учет ведется в разрезе государственных  регистрационных номеров, выпусков и каждого процентного (купонного) периода.

Счет  № 525 «Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами»

Счета № 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»

№ 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам»

Назначение  счетов: учет обязательств по процентам  и купонам, начисляемых в течение  срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода, а также дисконтам. Счет № 52501 пассивный, счет № 52503 - активный.

По кредиту  счета № 52501 зачисляются суммы  обязательств по начисленным процентам  и купонным выплатам в корреспонденции  со счетом по учету расходов.

По дебету счета № 52501 суммы начисленных  обязательств списываются:

при окончании  срока обращения ценной бумаги в  корреспонденции со счетом по учету  обязательств по процентам и купонам по облигациям к исполнению, счетом по учету процентов, удостоверенных сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению, счетом по учету векселей к исполнению;

при окончании  процентного (купонного) периода в  корреспонденции со счетом по учету  обязательств по выплате процентов  и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям. Если окончание периода  совпадает с окончанием срока  обращения облигации, то начисленные  обязательства переносятся непосредственно  на счет учета обязательств по процентам  и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения;

при оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы.

По дебету счета № 52501 списываются также  излишне начисленные суммы при  досрочном погашении ценных бумаг  в корреспонденции со счетами  по учету расходов (в части относящейся  к текущему году) или доходов (в  части признанной расходами в  предшествующие годы).

 

Аналитический учет по счету № 52501 ведется:

по облигациям в разрезе государственных регистрационных  номеров и выпусков;

по депозитным и сберегательным сертификатам в  разрезе серий и номеров;

по векселям - по каждому векселю.

По дебету счета № 52503 в корреспонденции  со счетами по учету выпущенных ценных бумаг зачисляется разница между  номинальной стоимостью и ценой  размещения, если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их номинальной  стоимости (сумма дисконта).

По кредиту  счета № 52503 ежемесячно (не позднее  последнего рабочего дня месяца) в  корреспонденции со счетом по учету  расходов списывается сумма дисконта, приходящаяся на соответствующий месяц.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому векселю либо государственному регистрационному номеру облигаций  и выпусков.

Сумма дисконта, не выплачиваемая при досрочном  выкупе (погашении), в части приходящейся на выкупаемые ценные бумаги, списывается  в корреспонденции со счетами  по учету выпущенных ценных бумаг  либо со счетами по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Таким образом, в последнее время российский рынок ценных бумаг переживает бурное развитие. Коммерческие банки играют на нем одну из важнейших ролей.

Они могут  выступать на рынке ценных бумаг  в качестве финансовых посредников  и профессиональных участников.

Наиболее  разработаны в методическом отношении  и наиболее регламентированы операции коммерческих банков по эмиссии собственных  ценных бумаг. Коммерческие банки могут  выступать в качестве эмитентов  собственных акций, облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов и других ценных бумаг.

Сегодня в России продолжаются процессы создания новых акционерных банков (хотя пик  создания новых банков уже прошел), постоянного увеличения уставного  капитала банков, а также преобразования паевых банков в акционерные, сопровождаемые эмиссией акций банков. Последние обладают наиболее привлекательными инвестиционными характеристиками: высокой доходностью, надежностью и ликвидностью. Акции банков приносят их владельцам довольно высокие дивиденды.

Банковская  деятельность достаточно жестко контролируется Центральным Банком РФ и является объектом тщательного анализа других заинтересованных организаций. Банки  постоянно публикуют результаты своей финансовой деятельности, отчетные балансы, отчитываются перед Центральным  Банком РФ по широкому кругу показателей. Это позволяет проводить объективную  рейтинговую оценку их работы, что  повышает надежность банковских акций.

Эмиссии банковских облигаций в России пока широко не практикуются. Это объясняется  тем, что инвесторы пока не способны на долгосрочное инвестирование средств. Но я думаю, что с развитием рынка ценных бумаг и стабилизацией экономики в целом банковские облигации займут значительное место на финансовом рынке.

Итак, с  развитием рынка ценных бумаг  и становлением банковской системы  ценные бумаги коммерческих банков пользуются возрастающим доверием и популярностью  у инвесторов и приобретают все  большее значение на финансовом рынке.

 

 

 

Список используемых источников и литературы

 

1 Гражданский  кодекс Российской Федерации.  Часть первая. Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года;

2 Гражданский  кодекс Российской Федерации.  Часть вторая. Принят Государственной  Думой 22 декабря 1995 года;

3 Об акционерных обществах. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. №208-Ф3;

4 О банках и банковской деятельности в РСФСР. Закон РСФСР от 2 декабря 1990 г. №395 (с изменениями и дополнениями от 13 декабря 1991 г. №2003, от 24 июня 1992 г. №3119–1

5 О депозитных и сберегательных сертификатах банков. Письмо ЦБ РФ от 10 февраля 1992 г. №14–3–20 (с изменениями и дополнениями от 18 февраля 1992 г. №23 и от 24 июня 1993 г. №40);

6 О мерах по развитию рынка ценных бумаг в Российской Федерации. Постановление Правительства РФ от 15 апреля 1995 г. №336;

7 О налоге на операции с ценными бумагами. Закон от 12 декабря 1991 г. №2023–1;

8 О рынке ценных бумаг. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. №39-Ф3;

9 Каратуев А.Г. Ценные бумаги: виды и разновидности. Учебное пособие. – М.: Русская Деловая литература, 2007, – 256 с;

10 Миркин Я.М. Ценные бумаги и фондовый рынок. – М.: Перспектива, 2006. – С. 600;

11 Рынок  ценных бумаг/ Под ред. В.А. Галапова. – М.: Финансы и статистика. – 2006. – 349 с.;

12 Рынок  ценных бумаг /Под ред. Н.Т. Клещева. – М.: Экономика. – 2007. – 559 с.;

13 Фельдман А.А. Российский рынок ценных бумаг. – М.: Атлантика-Пресс, 2007. – 176 с.;

14 Фельдман А.А. Вексельное обращение. – М.: Инфра – М, 1995. – С. 180;

15 Ценные  бумаги /Под ред. ВН. Колесникова, В.С. Торкановского. – М.: Финансы и статистика. – 2008. – 416 с.;

16 Чекидов Б.М. Развитие банковских операций с ценными бумагами. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 336 с.