Управленеи дебиторской задолженностью

       - безнадежную - срок исковой давности вышел и списана с баланса, но числится на забалансовом счете.

       Торговая  дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами и называется счетами к получению; иногда - долговыми письменными обязательствами и именуются векселями к получению.

       По  срокам погашения различают: долгосрочную и текущую дебиторскую задолженность.

       Краткосрочная или текущая дебиторская задолженность должна быть погашена в течение (1) двенадцати месяцев с отчетной даты или (2) нормального операционного цикла компании. По торговым операциям обычная отсрочка оплаты составляет не более 30 дней, поэтому дебиторская задолженность является текущей.

       Долгосрочная    дебиторская    задолженность    должна    быть    погашена    в    сроки, превышающий один год, начиная с отчетной даты. Примерами могут быть дебиторская задолженность по финансовой аренде за последующие за первым годы аренды, товарные кредиты ассоциированным товариществам.

       Получение дохода является главной целью предпринимательской деятельности. Признавая заработанные доходы, одновременно отражают дебиторскую задолженность, то есть обещания покупателя уплатить деньги.

       Для признания дебиторской задолженности  обязательны два условия:

       - высокая вероятность получения экономической выгоды (доходов) в будущем;

       - надежность оценки дебиторской задолженности.

       Для достижения высокой степени вероятности  получения экономической выгоды от реализации товаров, работ и услуг, необходимо иметь определенные гарантии со стороны покупателя, информацию о его платежеспособности в обозримом будущем, а со своей стороны обеспечить меры, стимулирующие своевременный возврат долга покупателем. По достижении высокой степени вероятности получения в будущем дохода, реализуются товары и услуги.

       Вторая  проблема - это оценка задолженности. Дебиторской задолженностью признается стоимость отгруженных товаров, работ и услуг по ценам, закрепленных в договоре.

       Для стимулирования своевременного погашения  дебиторской задолженности компании в своей кредитной политике предусматривают различные скидки.

       Денежные  скидки (скидки с продаж) призваны стимулировать досрочное погашение долга. Для тех, кто в течение первых дней отсрочки оплатит счета, предусматривается скидка в определенном размере.

       Торговые  скидки (скидки с цены) стимулируют объем продажи. С увеличением количества реализованных товаров в партии, на единицу товара снижается продажная цена.

       В течение определенного времени  покупатели сохраняют за собой право возврата проданных товаров по причине обнаруженных дефектов или иных причин. Предоставление скидки и возврат проданных товаров уменьшают дебиторскую задолженность. Доход от реализации в первоначальном виде остается, а уменьшается только в конце отчетного периода в момент закрытия счетов скидок и возврата проданных товаров путем списания на итоговую прибыль. Эффективное действие скидок приведет к уменьшению или отсутствию сомнительных долгов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ  НА ПРЕДПРИЯТИИ ТОО «ЗК СУНКАР» 

       2.1 Анализ эффективности системы управления дебиторской задолженности  
 

       Основными задачами анализа дебиторской задолженности являются:

       - проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;

       - проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;

       - проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;

       - проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также организация контроля за движением этих дел и проверка порядка организации, взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.

       - разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

       Приступая к анализу нужно проверить, прежде всего, расчеты с дебиторами, выяснить правильно ли отражена дебиторская задолженность в балансе. Остатки её на начало и конец года показываются как в разделе I «Долгосрочные активы», так и разделе II «Текущие активы».

       В I разделе показывается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а во II разделе – платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев. При анализе по I разделу необходимо обратить внимание на своевременное взыскание сумм и на задолженность, по которой истек срок исковой давности.

       В долгосрочных активах дебиторская  задолженность показывается в разрезе следующих статей:

       - счета к получению;

       - векселя полученные;

       - задолженность по внутригрупповым операциям между основным хозяйствующим субъектом  и дочерними предприятиями;

       - задолженность должностных лиц субъекта;

       - прочая дебиторская задолженность.

       В текущих активах к этим статьям  дебиторской задолженности добавлена  статья «Авансовые платежи».

       При анализе необходимо выяснить, правильно  ли отражены по статьям баланса соответствующие  остатки задолженности. Для этого  по данным журнала-ордера №11 и регистрам аналитического учета и счетам, предназначенным для отражения расчетов, считают остатки по каждому виду расчетов на начало проверяемого периода с остатками по соответствующим статьям баланса, а затем анализируют каждый вид расчетов.

       Анализ  состояния дебиторской задолженности  следует начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов с дебиторами. Анализ расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками предприятия  и другими дебиторами осуществляется в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Устанавливаются:

       - причины и виновники образования дебиторской задолженности, давность её возникновения, реальность получения (т.е. имеются ли акты сверки расчетов либо письма, в которых дебиторы признают свою задолженность);

       - не пропущены ли сроки исковой давности (3 года), какие меры принимаются для взыскания задолженности. Организуются и проводятся встречные проверки в торговых и снабженческих организациях.

       Результаты инвентаризации расчетов оформляются актами, поэтому в ходе анализа проверяются все акты инвентаризации. В акте следует проанализировать наименование проинвентаризированных счетов и суммы дебиторской задолженности, безнадежных долгов, дебиторскую задолженность, по которой истекли сроки исковой давности. На основании анализа составляется справка, в которой приводятся наименования и адреса дебиторов, суммы задолженности, указано, за что она числится, с какого времени и на основании каких документов. По суммам дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, в справке указываются лица, виновные в пропуске этих сроков.

       Анализ  имеющихся на предприятии материалов инвентаризации расчетов дает возможность  сосредоточить внимание на более  тщательной проверке расчетов, по которым установлены расхождения, неувязки, неясности.

       Чаще  всего в хозяйственной деятельности предприятия встречаются расчеты  с покупателями и заказчиками  за товары, работы и услуги. Эта статья занимает поэтому наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности, показанной в балансе предприятия. При анализе этой дебиторской задолженности необходимо обратить внимание на следующее:

       - имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления;

       - правильно ли получены суммы за отгруженные товароматериальные ценности;

       - правильно ли списана дебиторская задолженность на себестоимость продукции (работ, услуг) и дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.   

       Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по решению руководителя предприятия и относится соответственно на счет средств резерва по сомнительным долгам.

       При анализе необходимо проверить обоснованность создания резервов по сомнительным долгам, правильность их использования и списания с баланса дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки погашения в полной и частичной сумме.

       При анализе нужно установить, не завышен  ли размер резерва по сомнительным долгам и восстановлена ли неиспользованная его величина

       Особое  внимание при анализе должно быть обращено на правильность отражения операций при оплате векселями. Особое внимание при анализе нужно обратить на правильность отражения хозяйственных операций, где учитывается информация о дебиторской задолженности работников по суммам, выданным в подотчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки; по возмещению материального ущерба, по предоставленным работникам займам и прочим операциям.

       Сначала проводится сплошная проверка авансовых  отчетов и приложенных к ним  документов, анализируются записи в накопительных ведомостях и данные авансовых отчетов, утвержденных распорядителями кредитов. Выясняется кому выданы авансы.

       При анализе прочей дебиторской задолженности  важно проверить: наличие задолженности  работников предприятия за пользование инвентарем; отпущенные без предварительной оплаты материальные ценности, несданную спецодежду и т.д.

       Установив достоверность дебиторской задолженности, проанализировав данные, отраженные в третьем разделе баланса  предприятия, нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, дать оценку с точки зрения её реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности. 
 

       2.2 Состав и структура дебиторской  задолженности  
 

       Для того, чтобы определить составим структуру  дебиторской задолженности составим следующую аналитическую таблицу.

       Таблица 2.1

       Анализ  состава и структуры дебиторской  задолженности в 2007 году

       (тыс. тенге)