Учет денежных средств предприятия

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

проверка правильности оформления, законности документов,

своевременное и  полное отражение операций в учете.

обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

своевременное проведение инвентаризации денежных средств и  отражение ее результатов в учете;

обеспечение сохранности  денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных  денежных средств как источника  финансовых инвестиций, приносящих доход.

создание условий  для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств./11/

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как  правило, в безналичном порядке  через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов.

Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу  и вести кассовую книгу по установленной форме.

Для учета кассовых операций применяются типовые межведомственные формы первичных документов и  учетных регистров:

- приходный кассовый  ордер

- расходный кассовый  ордер

- Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых  ордеров

- Кассовая книга

- Книга учета  принятых и выданных кассиром  денежных средств. /4/

Поступление денег  в кассу и выдача из кассы оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, возврата остатка наличных денег и оплаченных документов используют Книгу учета принятых и выданных кассиром денег.

Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению  и расходованию денежных средств  кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  или мастичной печатью.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

В сроки, установленные  руководителем организации, а также  при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств  и других ценностей, находящихся  в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными  учета по кассовой книге. Для осуществления  ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении  ревизией недостачи или излишка  ценностей в кассе в акте указывают  их сумму и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного  ведения кассовой книги должна проводиться  проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Использование контрольно-кассовых машин для учета расчетов с  населением обязательно для всех организаций.

Если организации  в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения  не имеют возможности применять  контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при  расчетах с населением могут использоваться формы бланков документов, утвержденные Минфином Казахстана.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 1010 «Касса». В дебет его записывают поступление  денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы. Денежные средства на текущих банковских счетах учитываются на активном счете 1030. Поступление отражается по дебету, выбытие – по кредиту./3/

При учете денежных средств на предприятии используют следующие основные бухгалтерские  проводки:

 

Наименование операции	Дебет	Кредит
Суммы наличных денежных средств, поступивших с расчетных и  валютных счетов организации	1010	1030
Суммы поступивших в кассу  денежных средств, числящихся в пути	1010	1020
Оприходованы в кассу  наличные денежные средства, поступившие  от покупателей и заказчиков.	1010	1210
Возврат подотчетными лицами неизрасходованных подотчетных  сумм	1010	1251
Суммы денежных средств, сданные  из кассы и зачисленные на расчетный  счет или валютный счет	1030	1010

Погашение задолженности  наличными денежными средствами перед поставщиками материальных ценностей (работ, услуг) и подрядчиками	3310	1010
Погашение задолженности  перед работниками по оплате труда	3350	1010
Денежные средства, выданные под отчет	2151	1010

 

Инвентаризация  денежных средств кассы предприятия  проводится регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РК. Проведение инвентаризации может  быть обязательным в следующих случаях:

- перед составлением  годовой отчетности;

- при смене кассира;

- если были выявлены  факты хищения наличных денег.

Отражение инвентаризации денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Обнаружены излишки  денежных средств:

Д-т 1010 «Касса»

К-т 6280 «Прочие доходы».

2. Обнаруженные в  результате инвентаризации недостачи  взыскиваются с кассиров:

Списание недостающих  денег в кассе:

Д-т 7470 «Прочие расходы»

К-т 1010 «Касса».

Согласно Трудовому  кодексу РК работника в большинстве  случаев можно привлечь лишь к  ограниченной материальной ответственности, то есть с него можно удержать сумму, не превышающую его средний месячный заработок.

В этих случаях сумму  ущерба вы можете удержать из зарплаты работника на основании распоряжения руководителя:

Дебет1254

Кредит 7470

- сумма ущерба  отнесена на виновное лицо;

Дебет 3350

Кредит 1254 - денежные средства удержаны из зарплаты работника.

1.3Назначение  и структура отчета о движении  денежных средств

 

Отчет о движении денежных средств является относительно новой формой отчетности. В развитых западных странах ее применение стало  осуществляться с середины 70-х годов. Международные стандарты финансовой отчетности обязывают представлять в составе финансовой отчетности отдельный отчет о движении денежных средств и их эквивалентов, в которых  заинтересованы пользователи этой отчетности, получая информацию о том, как  организация создает и использует денежные средства и их эквиваленты. /6/

Как уже неоднократно повторялось, предприятию для ведения  хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности нужны денежные средства. Способность  генерировать денежные потоки и их объемы - важнейший показатель стабильности. Отчет о движении денежных средств  вместе с остальными формами отчетности обеспечивает предоставление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять изменения в  чистых активах организации, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность  и платежеспособность), способность  регулировать время и плотность  денежных потоков в условиях постоянно  меняющихся внешних и внутренних факторов. Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

В отчете представляются данные о составе и структуре  денежных средств на текущую и  предыдущую отчетную дату. Итогом отчета о движении денежных средств должна быть разница между суммарными денежными  средствами и их эквивалентами на эти даты. Перечень показателей, который  должен быть представлен и раскрыт  в отчете о движении денежных средств  организации. Включение отчета о  движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет осуществить моделирование текущей стоимости будущих денежных потоков для сравнительной оценки организации. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью показателей прочей отчетности от выбранной предприятием учетной политики. Объектом обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства организации на счетах в банках и в кассе. При составлении данного отчета к денежным средствам приравниваются так называемые эквиваленты денежных средств. К ним относят краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости.

Значительная часть  инвестиционной и финансовой деятельности не оказывает непосредственного  воздействия на текущие потоки денежных средств, хотя они влияют на структуру  капитала и активов компании. Исключение неденежных операций из отчета о движении денежных средств отвечает цели этого отчета, поскольку эти статьи не вызывают движения денежных средств в текущем периоде.

Упорядочение информации о движении денежных средств, представляемых в отчете, осуществляется в рамках выделения направлений деятельности организаций. Движение денежных средств  отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению  деятельности организации – текущей, инвестиционной и финансовой./17/

Текущая деятельность – извлечение прибыли путем производства и продаж продукции, продажи товаров, выполнения строительных работ, оказания услуг и т.п. и считают основной деятельностью предприятия, которая  отвечает ее уставным целям и задачам. Поступление денежных средств, связанных  с текущей деятельностью, осуществляется в виде платы за проданную продукцию, выполненные строительные работы, оказанные  услуги или в виде авансов в  счет исполнения договоров, обусловленных  основной деятельностью организации  от покупателей и заказчиков. Использование  денежных средств в ходе текущей деятельности связано с оплатой счетов поставщиков за товары, услуги, сырье и материалы, выплатой заработной платы, оплатой задолженности бюджету по налогам и сборам.

Инвестиционная  деятельность – приобретение и продажа  земельных участков, недвижимости, оборудования. Кроме того, она включает в себя долгосрочные финансовые вложения предприятия, научно- исследовательские, опытно- конструкторские работы, собственное строительство, приобретение ценных бумаг, предоставление займов. Продажа внеоборотных активов и другие операции, связанные с поступлением денежных средств, могут осуществляться организацией, как при финансовых затруднениях, так и для повышения рентабельности в целом. Использование денежных средств по этому направлению деятельности обусловлено необходимостью расширения производства, его модернизации и перевооружения, а так же наличием свободных денежных средств, которые требуют выгодного вложения.

Финансовая деятельность - получение займов, выпуск акций, размещение облигаций, т.е. деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации  и заемных средств. Это направление  деятельности возникает в случае недостаточности денежных средств  и призвано обеспечить их дополнительный приток. Финансовая деятельность сопровождается поступлениями, связанными с эмиссией акций, выпуском облигационных займов и выдачей векселей. Использование  денежных средств в ходе финансовой деятельности организации происходит в результате погашения займов и обязательств по финансовой аренде.

Формирование информации о движении денежных средств в разрезе направлений деятельности позволяет определить, какая из них является основным генератором денежных средств, по каким направлениям и в какой мере осуществляется их потребление. Именно эта информация позволяет руководству организации принимать решения по управлению потоками денежных средств, направленных на обеспечение стабильной платежеспособности предприятия. Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств или их эквивалентов, должны исключаться из отчетов о движении денежных средств. Подобные операции должны раскрываться в финансовой отчетности таким образом, чтобы они обеспечивали всю уместную информацию об инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств, с одной стороны, концентрирует в себе значительную часть данных из других отчетов, а  с другой, составляется достаточно детально, что позволяет создать  целостную картину о состоянии  финансов организации за конкретный период. Базовым признаком применяемой  в Казахстане системы является представление  по вертикали перечня показателей  динамики денежных средств в разрезе факторов, отражающих структуру их поступлений и расходования. При этом требование выделения направлений деятельности организации может осуществляться как по горизонтали отчета, так и по вертикали. В том случае если формирование информации движении денежных средств по направлениям деятельности осуществляется по горизонтали отчета. /5/