Ресурсы коммерческого банка и его капитальная база

2.3 Тенденции изменения ресурсной базы коммерческих банков

За  последние 3 года в ресурсной азе кредитных организаций наметились изменения, которые уже в ближайшей перспективе могут изменить картину финансового посредничества. К настоящему времени сложилась следующая ситуация (рис. 2.)

Анализ  изменений структуры пассивов кредитных  организаций, сгруппированных по источникам средств, за последние годы позволяет  говорить, по крайней мере, о целом  ряде закономерностей.

 

Рис. 2. Структура ресурсной базы на 1 сентября 2003 года

 

Во-первых, закрепилась  тенденция к опережающему увеличению остатков на счетах физических лиц. Это  происходит благодаря высоким темпам роста денежных доходов населения, сдвигам в сберегательном поведении  домашних хозяйств и частичному восстановлению доверия к банковской системе. Остатки  на счетах физических лиц выросли  за восемь месяцев 2003 г. на 307,1млрд. руб., или на 29,0%. Вклады населения устойчиво  заняли место основного источника  формирования ресурсной базы банковского  сектора в целом. Если на 1.01.2001 г. их доля в структуре пассивов была менее 19%, то к 1.09.2003 г. уже подошла  к отметке 26%.

При этом уже примерно два года отмечается медленное, но неуклонное снижение доли Сбербанка на рынке  вкладов населения. Если на 1.01.2001 г. она составляла 76,5%, то к началу 2003 г. данный показатель был уже менее 70% (67,3%). По итогам восьми месяцев текущего года удельный вес Сбербанка во вкладах населения понизился до 64,9% (рис. 3).

Весьма примечательно, что ослабление позиций Сбербанка  происходит в отсутствие системы  обязательного страхования части  сбережений граждан, аккумулированных в банковской системе. Более того, доминирующая роль Сбербанка продолжает поддерживаться унаследованной от советских  времен мощной филиальной сетью и  платежной системой, а также наличием формально оговоренной в законодательстве гарантией государства по вкладам  населения в Сбербанке и других банках с 50% и более участием государства  в уставном капитале.

 

Рис. 3. Изменение доли Сбербанка в привлечении  средств населения

 

Во-вторых, при рассмотрении изменений в структуре пассивов обращает на себя внимание уменьшение роли остатков средств предприятий и организаций на расчетных, текущих и прочих счетах в формировании ресурсной базы коммерческих банков. В январе-августе 2003 г., несмотря на улучшение хозяйственной конъюнктуры и финансовых результатов деятельности большинства предприятий, особенно в экспортно-ориентированных отраслях, удельный вес этого источника пассивов коммерческих банков снизился до 16,4% против 18,4% по состоянию на 1.01.2002 г.

Одновременно заметно  возросла динамика выпущенных банками  долговых обязательств. Обращает на себя внимание увеличение депозитных сертификатов, которые в 2003 г. стали достаточно популярным инструментом в структуре  долговых обязательств коммерческих банков. Их абсолютный прирост в текущем  году уже составил почти 58 млрд. руб., что соответствует темпам роста 87%.

 

Рис. 4. Динамика основных видов ресурсов кредитных  организаций (млрд. руб.)

 

Эти факты свидетельствуют  об изменении, вероятнее всего, финансовой стратегии части предприятий  и организаций, которые в силу ряда обстоятельств не обязаны теперь держать неснижаемые остатки и отдают предпочтение размещению временно свободных денежных средств вне банковского сектора на более выгодных условиях, чем это предлагается банками. При этом остатки на счетах в кредитных организациях поддерживаются на уровне, достаточном для проведения расчетно-кассовых операций. Скорее всего, это косвенно говорит о том, что часть инвестиционных ресурсов по-прежнему направляется предприятиями в экономику через каналы трансграничного оказания финансовых услуг, минуя отечественный банковский сектор.

В целом же, несмотря закрепление положительных тенденций  в динамике и структуре ресурсной  базы коммерческих банков, не потеряли своей актуальности нерешенные проблемы. К ним, прежде всего, относится узость (низкая степень диверсификации) ресурсной  базы и преобладание коротких пассивов (рис. 5.).

 

Рис.5. Динамика активов и пассивов срочностью до 1 месяца

 

Снижение доли пассивов срочностью до 1 месяца все еще не имеет выраженного характера. Она  остается достаточно высокой. Еще сложнее  ситуация с активами и пассивами  срочностью выше 1 года (рис. 6).

 

Рис. 6. Динамика активов и пассивов срочностью свыше 1 года

 

Пассивы срочностью свыше 1 года составляют примерно 15% валюты баланса  коммерческих банков, тогда как удельный вес активов с аналогичными сроками  приближается к 35%. Несоразмерность активов и пассивов коммерческих банков по срокам значительно усиливает риски кредитования и риски потери ликвидности.

3.Собственные средства банка: их состав и механизмы увеличения.

1) Состав и структура собственных средств банка

 

С точки  зрения принципов, заложенных в методику определения собственных средств (капитала) кредитной организации, закрепленную в Положении Банка России от 10.02.2003 № 215-П «О методике определения собственных  средств (капитала) кредитных организаций», в состав основного капитала могут  включаться только источники средств, свободные от каких-либо обязательств.

Собственный капитал позволяет сохранить  платежеспособность банка путем  создания резерва, позволяющего функционировать  банку, несмотря на угрозу появления  убытков. Большая часть убытков  покрывается не за счет собственного капитала, а за счет текущих активов. И в отличие от большинства  фирм сохранение платежеспособности банка  обеспечивается частью собственного капитала. Фактически банк считается платежеспособным до тех пор, пока не тронут его акционерный  капитал, т.е. ока стоимость активов  равна сумме обязательств (минус  необеспеченные обязательства) + акционерный  капитал банка.

Состав  и структура баланса банков зависит  от характера и специфики их деятельности, принципов построения бухгалтерского учета и используемых банковских операций.

Счета баланса банка подразделяются на активные и пассивные. На активных счетах учитывается состав и показывается размещение ресурсов банков (денежная наличность в кассах банка, финансирование капитальных вложений, вложения ресурсов в ценные бумаги, приобретение инвалюты, расходы госбюджета, ссудные операции, дебиторская задолженность, основные средства и хозяйственные затраты и т.п.). Конечное сальдо на активных счетах показывается по дебету. Актив баланса банка отражает положение ресурсов банков и определяет величину затрат в процессе осуществления активных операций. На пассивных счетах отражаются источники формирования ресурсов банков (фонды и прибыль, доходы бюджета, средства для финансирования капитальных вложений, остатки средств на расчетных и текущих счетах, в депозитах, средства в расчетах, кредиторская задолженность и т.д.). Конечное сальдо на пассивных счетах отражается по кредиту.

Действующая в настоящее время система  финансовой отчетности коммерческих банков является определенным этапом приближения  российских норм бухгалтерского учета  к международным стандартам и  практике. Главное назначение международных  стандартов состоит в том, чтобы  финансовая отчетность отвечала потребностям наибольшего числа Пользователей (акционеров (пайщиков) банка, депозиторов, взаимодавцев, сотрудников банка, центральным банком, финансовых органов). Всем пользователям необходима информация, дающая оценки реального финансового состояния банка.

К наиболее существенным международным принципам 6угалтерского учета относятся: непрерывность  деятельности, постоянство правил бухгалтерского учета, осторожность, наращивание доходов  и расходов, различное отражение  активов и пассивов, незыблемость входящего баланса, приоритет содержания над формой, существенность, открытость, консолидация.

Финансовая  отчетность коммерческих банков включает балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, отдельные отчеты. Все  вместе взятые отчеты могут дать полное представление о реальном финансовом положении коммерческого банка.

Финансовая  отчетность составляется на основе операций по их фактической стоимости в  момент совершения. Кроме того, банки  обязательно рассчитывают в соответствии с принципов наращивания доходов  и расходов накопленные проценты, срок платежа которых еще не наступил на отчетную дату, по ссуды клиентов и депозитам в банках и других кредитных учреждениях. Суммы процентов  учитываются в доходах отчетного  периода и отражаются в балансовом отчете и отчете о прибылях и убытках. Наращенные проценты к получению, включенные в прибыль отчетного периода, но относящиеся к предыдущему отчетному периоду, должны уменьшать соответственно прибыль отчетного периода. В таком же порядке рассчитываются наращенные проценты к уплате по депозитам клиентов и банков и других кредитных учреждений, относящиеся к предыдущему отчетному периоду, но включенные в расходы отчетного периода. На размер процентов уменьшается прибыль, отражаемая в балансовом отчете и отчете о прибылях и убытках. Наращенные проценты по депозитам клиентов, вкладам, депозитам банков и других кредитных учреждений, относящиеся к периоду с последней даты выплаты до даты отчетности, соответственно будут увеличивать прибыль.

Таким образом, в финансовой отчетности отражаются только доходы, реально заработанные коммерческим банком до конца отчетного  периода. Все ожидаемые обязательства  и потенциальные потери, выявленные в течение отчетного или предшествующих периодов, отражаются в резерве на покрытие рисков. В международном  учете проводки по всем видам резервов делаются по возникновении соответствующих  рисков. В соответствии с международным  определением прибыли и собственных  средств прибыль отчетного периода в отличие от отечественной практики отражает только фактические результаты деятельности коммерческих банков.

В балансовом отчете, составленном по международной  форме, активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются по степени убывания ликвидности или  востребованности. В балансовом отчете отдельно отражаются взаимоотношения  коммерческих банков с центральным  банком, другими банками, депозиторами и т.д.

Задача  анализа финансовой отчетности состоит  в изучении финансовой информации за предыдущие и текущий периоды, в сравнении с информацией аналогичных банков в целях оценки результатов финансовой деятельности и финансового положения, а также будущих рисков и потенциала банка. Основным объектом анализа является деятельность каждого отдельного банка или их группировок (по территориальному, функциональному или любому иному признаку). Субъектами анализа могут выступать и коммерческие банки, и их контрагенты: Центральный банк, другие кредитные учреждения, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты, прочие физические и юридические лица. Каждым из субъектов в процессе анализа преследуются свои цели, поэтому различны направления и критерии анализа. Однако методика чтения и анализа баланса должна быть единой.

Анализ  баланса позволяет определить состояние  ликвидности, доходности и степени  рискованности отдельных банковских операций, выявить источник собственных  и привлеченных средств, структуру  их размещения на определенную дату или  за определенный период, а также  установить специализацию деятельности банка. Основными требованиями к  балансу банка являются следующие: баланс должен быть легко читаемым, предельно ясным, иметь экономически и логически обоснованные принципы группировки статей.

Балансовый  отчет – это отчет, в котором  отражается финансовое положение банка  по состоянию на определенную дату. В нем содержаться данные об экономических  ресурсах банка (активах), экономических  обязательствах (пассивах), а также  о собственности акционеров (акционерном  капитале). При этом выполняется  равенство:

 

Активы = Пассивы + Акционерный капитал

 

Баланс  коммерческого банка является составной  частью его отчетности, в которой  отражаются состояние собственных  и привлеченных средств банка  и их размещение в кредитные и  другие активные операции. По данным баланса  осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Анализ баланса позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью. На основе баланса руководства банка разрабатывает стратегию и тактику его работы в будущем с целью увеличения прибыли при одновременной минимизации риска.

В мировой  практике банковского дела для обеспечения  ликвидности коммерческих банков применяется  основной метод управления пассивами - использование управляемых пассивов.

Суть  данного метода управления ликвидностью состоит в том, что банки, нуждающиеся  в ликвидных средствах для  погашения своих долговых обязательств, не ждут прихода клиентов со своими вкладами, а активно ведут поиски дополнительных источников средств, не ограничиваясь традиционными депозитами и узким регионом, выходя на общенациональные, а в отдельных случаях и  мировые рынки. Таким образом, управляемые пассивы - это определенные источники денежных ресурсов, которые банк в состоянии привлечь самостоятельно путем использования совокупности ряда финансовых инструментов, к которым относятся: депозитные сертификаты крупного размера, облигации, займы у других банков, продажа ценных бумаг на условиях обратного выкупа, а также евровалютные займы.

Основное  преимущество управляемых пассивов состоит и возможности быстрого получения необходимых ликвидных  ресурсов для обеспечения устойчивого  и надежного функционирования коммерческих банков.

Сделка  репо имеет ряд преимуществ как для фирмы - покупателя ценных бумаг, так и для банка - продавца этих бумаг.

Во-первых, однодневные соглашения об обратном выкупе обладают высоким уровнем  ликвидности, поскольку фирма-покупатель ценных бумаг может изъять свои средства в них на следующий же день.

Во-вторых, однодневные соглашения об обратном выкупе приносят фирме - покупателю ценных бумаг определенный доход.

В-третьих, банки с помощью соглашений об обратном выкупе имеют возможность  оперативно получать большие суммы, необходимые для осуществления  активных операций, либо для покрытия непредвиденных платежей по своим долговым обязательствам и т. д., обеспечивая тем самым необходимый уровень ликвидности и снижая риск неплатежеспособности.