Отчет по практике в ООО Сервисный центр «Русский климат»

3.1.2. Объекты налогообложения организаций в упрощенной системе налогообложения.

Объектом налогообложения  единым налогом организаций в  упрощенной системе налогообложения  устанавливается совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал) , или валовая выручка, полученная за отчетный период.

Совокупный доход исчисляется  как разница между валовой  выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг) , сырья, материалов, топлива, затрат на аренду помещений, затрат на аренду транспортных средств, оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.

Валовая выручка исчисляется  как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных расходов.

3.1.3. Порядок применения упрощенной системы налогообложения.

Официальным документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы налогообложения, является патент, выдаваемый сроком на один календарный  год налоговыми органами. Форма патента  устанавливается ГосНИ РФ и является единой на всей территории РФ. Годовая стоимость патента для субъектов малого предпринимательства устанавливается с учетом ставок единого налога решением органа государственной власти в зависимости от вида деятельности. Выплата годовой стоимости патента осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями ежеквартально с распределением платежей, устанавливаемым органом государственной власти субъекта Российской Федерации. Оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательства по уплате единого налога организации.

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета  и отчетности, уплачиваемая годовая  стоимость патента зачисляется  в федеральный бюджет, а также  в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты  в соотношении один к двум. Для индивидуальных предпринимателей уплачиваемая годовая стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный период.

При получении патента в налоговом  органе организация или индивидуальный предприниматель предъявляет для регистрации книгу учета доходов и расходов, в которой указываются наименование организации, вид осуществляемой деятельности (только для индивидуальных предпринимателей) , местонахождение, номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков. Налоговый орган на первой странице книги учета доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи. По истечении срока действия патента по заявлению организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган выдает патент на очередной (годичный) срок действия с регистрацией новой книги учета доходов и расходов.

По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) организация  представляет в налоговый орган  в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием совокупного дохода (валовой выручки) , полученной за отчетный период. При предоставлении в налоговый орган указанных документов организация предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период.

При превышении предельной численности  работающих налогоплательщики переходят  на принятую ранее систему налогообложения, учета и отчетности начиная с  квартала, следующего за кварталом, в  котором должен быть предоставлен указанный  выше отчет.

3.1.4. Налоговые льготы, предусмотренные для малых предприятий.

Малые предприятия составляют отдельную группу, которая пользуется особыми льготами при уплате налога на прибыль. Одна из льгот по налогу на прибыль предусмотрена только для тех из них, которые производят и одновременно перерабатывают сельско- хозяйственную продукцию, производят продовольственные товары, товары народного потребления, строительные материалы, медицинскую технику, лекарственные средства и изделия медицинского назначения, а также строят объекты жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы) .

Льгота заключается в том, что  эти малые предприятия не уплачивают налог на прибыль в первые два  года работы, при условии, что выручка  от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации ими продукции (работ, услуг) . В третий и четвертый год работы они уплачивают налог в размере соответственно 25% и 50% от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации ими продукции (работ, услуг) . При этом в общую сумму выручки не включается выручка, полученная от реализации основных фондов и иного имущества, и доходы, имеющие особый порядок налогообложения (например, дивиденды по акциям, проценты по облигациям) . Указанная льгота не распространяется на предприятия, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений, в том числе созданных в результате приватизации государственных и муниципальных предприятий.

Другая льгота заключается в  том, что при определении налогооблагаемой прибыли малого предприятия из нее  исключается прибыль, направленная на строительство, реконструкцию и  обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологии.

Малые предприятия могут иметь  льготы при осуществлении некоторых  видов деятельности, выпускающие  отдельные товары, в общем порядке. Например, по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений, на благотворительные взносы. Малые предприятия могут иметь также льготы по налогу на прибыль в общем порядке при наличии работающих в них инвалидов. Если инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников, то ставка налога на прибыль понижается на 50%.

При определении прав на указанные  льготы в среднесписочную численность  включаются состоящие в штате  работники, включая работающих по совместительству, а также не состоящих в штате  работающих по договорам подряда  и другим договорам гражданско-правового характера.

Малые предприятия могут иметь  льготы по НДС, если они выпускают  товары, освобожденные от него. Кроме  того, они освобождаются от НДС  по лизинговым сделкам в полном объеме.

Малые предприятия могут быть в  числе тех, которые освобождены от уплаты налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, например, если более 70% общего объема реализации составляют работы по реконструкции и капитальному ремонту жилого фонда.

По остальным группам  налогов и акцизов малые предприятия  не имеют специальных льгот. К  льготам, не связанным с налогообложением, относится право, которое имеют  малые предприятия как субъекты малого предпринимательства, в отношении  ускоренной амортизации основных производственных фондов.  

              

3.2. Расчет налоговой  нагрузки

 

Налоговая нагрузка определяется по формуле:

Норн = (НР/ Д ) 100 %; где

Норн- налоговая нагрузка при применении общего режима налогообложения;

НР- ожидаемые налоговые  расходы;

Д- сумма ожидаемого дохода за год;

Показатель налоговой  нагрузки при применении упрощенной системы налогообложения будет выглядеть следующим образом:

ННусн= (НР + УВ) / Д х100%, где

ННусн- налоговая нагрузка при применении упрощенной системы  налогообложения ;

НР- ожидаемые налоговые  расходы;

УВ- ожидаемый показатель упущенной выгоды (величина недополученной выручки от снижения цен);

Д- сумма ожидаемого годового дохода.

Налоговая нагрузка в  ООО СЦ «Русский климат» = 22%

 

 

 

4. Анализ финансового состояния предприятия

 

Финансовое состояние  предприятия- это характеристика его конкурентоспособности (платежеспособность, кредитоспособность) в сфере его производственной деятельности.

Финансовый результат  организации зависит от:

-эффективной организации  производства и сбыта продукции (работ и услуг);

-рентабельности производства  продукции (работ и услуг);

- обеспеченности собственными  оборотными средствами.

Экономический анализ финансового  состояния представляет собой аналитическое  исследование способности предприятия финансировать свою деятельность.

1. Коэффициент абсолютной  ликвидности: (Кал) определяется отношением наиболее ликвидных активов – денежных средств (ДС) и краткосрочных финансовых вложений (КФВ) к сумме краткосрочных долговых обязательств по формуле:

Кал = (ДС+КФВ) / КДО

Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности показывает, какая  часть текущей задолженности  может быть погашена в ближайшее  время. Немедленное выполнение текущих  обязательств гарантированно суммой наличных денежных средств и наиболее ликвидных краткосрочных финансовых вложений. Рекомендуемый уровень  показателя 0,2-0,3.

2. Коэффициент быстрой  или критической ликвидности: (Ккл)  определяется отношением суммы  наиболее ликвидных средств и  быстрореализуемых активов (краткосрочной  дебиторской задолженности (ДЗ) и прочих текущих оборотных активов (ТАпр)) к сумме краткосрочных долговых обязательств по формуле:

К2 = ДСА/ОП

Этот показатель характеризует  ту часть текущих обязательств, которая  может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказываемые услуги. Рекомендуемое значение (0,8-0,1)

3. Коэффициент текущей  ликвидности (К3) или общий коэффициент покрытия, равен отношению стоимости всех текущих оборотных активов (ТА) к величине краткосрочных долговых обязательств (КДО):

К3 = ДСF/ОП

В состав оборотных активов  входят наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения), активы быстрой реализации (краткосрочная дебиторская задолженность  и прочие  оборотные активы) и медленно реализуемые активы (запасы и затраты, налог на добавленную стоимость, долгосрочная дебиторская задолженность).

Коэффициент текущей  ликвидности характеризует ожидаемую  платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств. Оптимальное значение 1,0-2,0.

4. Коэффициент общей  платежеспособности отношение собственного  капитала к краткосрочным и  долгосрочным обязательствам.

Коп = Ск/КДО

Коэффициент характеризует  перспективную платежеспособность, то есть способность организации погасить свою внешнюю задолженность (краткосрочную и долгосрочную) за счет собственного капитала.

5. Коэффициент обеспеченности  запасов и затрат (Кзиз) собственным  капиталом определяется отношением  суммы собственных оборотных  средств к стоимости запасов  и затрат ЗиЗ по формуле: 

Кзиз = СОС / ЗиЗ

Коэффициент показывает, в какой мере материальные запасы и затраты покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных средств.

Значение показателя можно использовать для получения  предварительной оценки финансовой устойчивости.

Анализ финансовой устойчивости с помощью данного коэффициента требует учета определенных условий.

Рассматриваемый коэффициент  нельзя оценивать изолированно от состояния  запасов.

6. Коэффициент финансовой  независимости в части формирования  всех оборотных активов (Кта)  определяется как отношение собственных  оборотных средств к сумме текущих оборотных активов. (ТА):

Кта = СОС / ТА

Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами показывает, какая часть  оборотных средств предприятия  была сформирована за счет собственного капитала.

7. Важной характеристикой устойчивости финансового состояния является коэффициент маневренности собственного капитала (Км), равный отношению собственных оборотных средств предприятия к сумме источников собственных средств (СК):

Км = СОС / СК

Коэффициент показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, то есть, вложена во внеоборотные активы. Коэффициент отражает долю собственных средств предприятия, находящихся в мобильной форме, позволяющей более или менее свободно маневрировать этими средствами. Оптимальная величина коэффициента 0,5.

Анализ динамики баланса

                                                         Таблица 3

Показатели	Условные обозначения	На 1.01.2006	На 1.01.2007	Изменения
Сумма оборотных  средств	СОС	18693	21340	2647
Сумма срочных обязательств	ОП	9219	10758	1539
Оборотные активы за вычетом  расходов будущих периодов	ТА	18435	20700	2247
Денежные средства	ДС	1	11	10
Краткосрочные финансовые вложения	КФВ	0	0	0
Дебиторская задолженность	ДЗ	1404	2672	1269
Краткосрочные долговые обязательства	КДО	1076	718	358
Собственный капитал	Ск	9541	9265	276
Стоимость запасов и  затрат	ЗиЗ	16604	17643	1039
Относительные коэффициенты:
Коэффициент абсолютной ликвидности	Кал	1,08 (1/9219)	0,001 (11/ 10758)		1,079
Коэффициент критической ликвидности	Ккл	0,26 (2404/ 9219)	1,27 (13672/ 10758)		1,01
Коэффициент текущей  ликвидности	Ктл	2,0 (18435/ 9219)	1,92 (20700/ 10758)		0,8
Коэффициент общей платежеспособности	Коп	8,87 (9541/ 1076)	12,9 (9265/ 718)		4,03
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат	Кзиз	1,13 (18693/ 16604)	1,21 (21340/ 17643)		0,08
Коэффициент обеспеченности оборотных активов	Кта	1,01 (18693/ 18435)	1,03 (21340/ 20700)		0,02
Коэффициент маневренности	Км	1,96 (18693/ 9541)	2,3 (21340/ 9265)		0,34