Общий анализ финансового состояния

Общие выводы по финансовому анализу предприятия ООО «УЮТ-ДОМ» за 2009 год:

Предприятие находится  в неустойчивом финансовом состоянии:

- велика зависимость  предприятия от краткосрочных  займов (в основном от кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам);

- возросла кредиторская  и дебиторская задолженность,  что говорит о снижении платежеспособности предприятия и его клиентов;

- в целом ликвидность  предприятия увеличилась за счет  возрастания в составе активов  наиболее ликвидной их части  (денежные средства на расчетном счете);

- возросла прибыль  предприятия, увеличилась рентабельность всего капитала, внеоборотных активов.

 

 

 

 

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «УЮТ-ДОМ»

 

Ранее проведенный анализ финансового состояния ООО «УЮТ-ДОМ» показал, что, во-первых, у предприятия неустойчивая финансовая ситуация, таким образом, можно сделать вывод, что для его улучшения требуется пересмотр финансовой стратегии предприятия.

Основными путями улучшения  финансового состояния предприятия ООО «УЮТ-ДОМ», на наш взгляд, могут являться следующие:

- переход на упрощенную систему налогообложения;

- привлечение внешних  кредитов и займов;

- снижение основных  затратных статей себестоимости:

 

3.1. Переход на упрощенную систему налогообложения

 

Одним из предложений  по выводу предприятия из неустойчивого  финансового состояния может оказаться переход на упрощенную систему налогообложения. ООО «УЮТ-ДОМ» имеет возможность это сделать, так как численность работающих не превышает 100 человек и размер валовой выручки за последние 9 месяцев не превышает 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж). Сделаем предварительный анализ и оценим все плюсы и минусы в этом случае, основываясь на данных бухгалтерской отчетности по результатам 2009 года.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями  предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и части единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Организации, применяющие  упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организации, применяющие  упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Все остальные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Объектом налогообложения  при упрощенной системе признаются:

1 доходы (валовая выручка);

2 доходы, уменьшенные на величину расходов (совокупный доход).

В случае если объектом налогообложения  являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

С учетом выше приведенного, проанализируем отчет о прибылях и убытках за 2009 год (Приложение Б) считая, что предприятие применяет упрощенную систему налогообложения.

1. Если налоговая база - доходы предприятия (Д), то налог (Н) составит:

             Н=6% х Д;              (30)

                Д=В+ОП+ВР+ЧД,                                            (31)            

где В - выручка от реализации, руб.; ОП - операционные доходы, руб.; ВР -внереализационные доходы, руб.; ЧД - чрезвычайные доходы, руб.

Д=6159 + 90 + 20 = 6269 (тыс. руб.);

Н= 376 тыс. руб.

Сравнивая полученное значение налога с налогом на прибыль, (Н= 56,7 тыс. руб.), можно сделать вывод, что  применение упрощенной системы налогообложения с уплатой единого налога от валовой выручки для данного предприятия не выгодно.

2. Если налоговая база - доходы, уменьшенные на величину  расходов, то 

Н=15% × 169  =25,35 (тыс. руб.);

П=57,6 – 25 ,35=32,25 (тыс. руб.).

В данном случае полученная прибыль превышает то значение, которое остается после уплаты налога на прибыль, (оно составляет 32,25 тыс. руб.).

Следовательно, переход  на упрощенную систему налогообложения  увеличит показатель чистой прибыли. Данную прибыль можно направить на увеличение собственных средств предприятия, что повысит его финансовую устойчивость.

 

3.2. Привлечение внешних кредитов и займов

 

Нельзя исключать возможности  увеличения финансовой устойчивости и  ликвидности предприятия за счет привлечения долгосрочных и краткосрочных заемных средств. Проанализируем, как изменится финансовая устойчивость предприятия, если оно привлечет кредиты.

Привлечение долгосрочного  кредита автоматически увеличивает  сумму по второму разделу актива баланса, например, запасы, если кредит берется под оборотные средства. Данный кредит существенно не повлияет на изменение финансовой устойчивости и ликвидности предприятия в лучшую сторону. Кроме того, уже предприятие «перегружено» заемными средствами, о чем свидетельствуют не соответствующие нормам коэффициенты финансовой устойчивости (см. табл. 2.8.). То есть, если предприятию взять долгосрочный кредит, это положительно отразится на коэффициенте финансовой устойчивости, однако, все остальные коэффициенты еще более отклоняться от нормативных значений. Проследим это на конкретном примере. Предположим увеличение долгосрочных займов с 0 тыс. руб. (за 2002 год) до 500 тыс. руб. Расчеты коэффициентов финансовой устойчивости сведем в табл. 3.1. Тогда коэффициент финансовой устойчивости увеличится с 0,24 до 0,47 при норме 0,8-0,9, то есть привлечение долгосрочных кредитов положительно скажется на финансовой устойчивости.

 

Таблица 9 – Анализ финансовой устойчивости предприятия (по относительным показателям)

Коэффициенты	Значение		Норма
	без изменений	измененные
К задолженности	3,22	5,13	<=1
К финансирования	0,31	0,19	>=1
К напряженности	0,76	0,84	<=0,5
К финансовой устойчивости	0,24	0,47	0,8-0,9

 

Обратим внимание на изменение  других показателей. Например, коэффициент задолженности так же возрастет с 3,22 до 5,13, но он еще больше отклонится от нормы (менее 1). Удаление от нормы претерпевают и остальные коэффициенты (коэффициент финансирования снизился с 0,31 до 0,19 при норме больше 1, увеличился коэффициент напряженности с 0,76 до 0,84 при норме менее 0,5. Таким образом, согласно проведенному анализу финансовой устойчивости можно сделать вывод, что привлечение долгосрочных кредитов снизит финансовую устойчивость предприятия.

Что касается краткосрочных  займов, то предприятию, платежеспособность которого зависит от краткосрочной кредиторской задолженности, во-первых, сложно найти «желающих» предоставить кредит, а, во-вторых, если кредит и будет получен, предприятие будет не в состоянии его вовремя вернуть.

 

3.3. Снижение основных затратных статей себестоимости

 

Основное реальное направление - снижение себестоимости. Если проанализировать себестоимость данного предприятия по элементам затрат (таблицу 10), то можно увидеть, что наибольший удельный вес (47%) имеют материальные затраты.

 

Таблица 10 – Затраты на производство продукции (себестоимость)

Элементы затрат	2009 год
	сумма, тыс. руб.	Удельный вес показателя, %
1. Материальные затраты	3554	63,6
2. Заработная плата	1366	24,4
3. Отчисления в фонд  социального страхования	498	8,9
4. Амортизация ОФ	114	2
5. Прочие затраты	52	0,9
Итого	5584	100
Полная себестоимость	5584	100

 

Предположим, что предприятие  находит пути снижения материальных затрат на 20% (предприятие может найти  более «выгодного» контрагента, применять материалы, требующие меньшего расхода при сохранении аналогичных свойств). В этом случае себестоимость составит, вместо 5584. руб., 4467 тыс. руб., прибыль до налогообложения - 1286 тыс. руб., доход, уменьшенный на величину расходов - 1692 тыс. руб.

Теперь, учитывая упрощенную систему налогообложения, подсчитаем значение чистой прибыли (ЧП):

ЧП=П-Н=1692 – 192,9 = 1499,1 (тыс. руб.);

Н=15%х 1286 = 192,9 (тыс. руб.).

Если данную прибыль  направить на увеличение собственных  средств предприятия и предположить погашение дебиторской задолженности, то финансовая устойчивость и ликвидность претерпят некоторые изменения. Рассмотрим эти показатели для следующего года и сравним положение на начало и конец периода с учетом приведенных изменений.