Налогооблажение нерезидентов в РК

• уполномоченный орган о том, какое из постоянных учреждений будет производить исчисление и уплату корпоративного подоходного налога;
• налоговые органы по месту нахождения постоянных учреждений о том, что выбранное постоянное учреждение будет производить уплату налога в бюджет по всем его постоянным учреждениям.

Сумма корпоративного подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет, в таком случае исчисляется из совокупности налогооблагаемых доходов постоянных учреждений юридического лица-нерезидента, находящихся на территории Республики Казахстан.

При этом выбранное  постоянное учреждение по месту нахождения должно представлять общую декларацию по корпоративному подоходному налогу по всей группе таких постоянных учреждений юридического лица-нерезидента.

Подоходный  налог у источника выплаты, удержанный налоговым агентом с доходов  юридического лица-нерезидента, подлежит зачету в счет погашения налоговых  обязательств постоянного учреждения указанного юридического лица-нерезидента.

При этом юридическое  лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через  постоянное учреждение, исчисляет корпоративный  подоходный налог в ретроспективном  порядке, начиная с даты образования постоянного учреждения, и представляет декларацию по корпоративному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения с включением указанных доходов.

Сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов такого юридического лица-нерезидента в соответствии с настоящим пунктом. Уменьшение производится при наличии документов, подтверждающих удержание налога налоговым агентом.

Положительная разница между суммой корпоративного подоходного налога, удержанного  у источника выплаты с доходов  юридического лица-нерезидента в соответствии с настоящим пунктом, и суммой корпоративного подоходного налога, исчисленного юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, переносится на последующие десять налоговых периодов включительно и последовательно уменьшает суммы корпоративного подоходного налога, подлежащие уплате в бюджет, данных налоговых периодов.

 

3. Порядок налогообложения  доходов физических лиц-нерезидентов

налогообложение доход юридический нерезидент

Доходы физического  лица-нерезидента, облагаются подоходным налогом у источника выплаты  по ставкам 20 % к сумме доходов  нерезидента, страховые премии по договорам  страхования рисков – 15%, страховые премии по договорам перестрахования рисков - 5 %, доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках - 5 %, доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения - 15 %,без осуществления налоговых вычетов.

Подоходный  налог у источника выплаты  удерживается налоговым агентом  в момент выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту, независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.

Удержание индивидуального  подоходного налога у источника  выплаты с дохода иностранного персонала, предоставленного для работы нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения, производится налоговым агентом в момент выплаты дохода юридическому лицу-нерезиденту, предоставившему персонал. При этом исчисление и перечисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты с дохода такого иностранного персонала производятся налоговым агентом ежемесячно.

Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, производит перечисление сумм подоходного  налога с доходов физического  лица-нерезидента у источника выплаты в бюджет по месту нахождения постоянного учреждения.

Обязанность и  ответственность по исчислению, удержанию  и перечислению индивидуального  подоходного налога у источника  выплаты в бюджет с доходов  физического лица-нерезидента, возлагаются на юридическое лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение), в пользу которого выполняются работы, оказываются услуги юридическим лицом-нерезидентом. Такое лицо признается налоговым агентом.

Исчисление индивидуального подоходного налога производится с дохода физического лица-нерезидента, указанного в трудовом договоре (контракте), заключенном между физическим лицом-нерезидентом и юридическим лицом-нерезидентом, без осуществления налоговых вычетов. При этом юридическое лицо-нерезидент обязано представить налоговому агенту нотариально засвидетельствованные копии индивидуальных трудовых договоров (контрактов), заключенных с физическими лицами-нерезидентами, командированными в Республику Казахстан.

Исчисление и перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента в бюджет производятся налоговым агентом по месту своего нахождения не позднее 25 числа каждого месяца.

Индивидуальный  подоходный налог у источника  выплаты удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода юридическому лицу-нерезиденту независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.

Декларация  по индивидуальному подоходному  налогу и социальному налогу по иностранцам  и лицам без гражданства представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего нахождения.

Исчисление  индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, производится путем применения ставки, к начисленной сумме дохода без  осуществления налоговых вычетов.

Уплата индивидуального  подоходного налога производится физическим лицом-нерезидентом самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для  сдачи декларации по индивидуальному  подоходному налогу за налоговый  период.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу по итогам налогового периода представляется физическим лицом-нерезидентом самостоятельно в налоговый орган по месту своего пребывания (жительства).

Декларация  по индивидуальному подоходному  налогу представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, не облагаемые индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты в соответствии с настоящим Кодексом.

 

 

Заключение

 

Плательщики налогов  и сборов являются основными субъектами в структуре налоговых правоотношений. Не случайно главная юридическая  обязанность этой категории участников правовых отношений в налоговой сфере в виде обязанности по уплате налогов, пошлин и иных платежей имеет конституционное закрепление.

На налогообложение  иностранных предприятий оказывает  влияние не только внутреннее законодательство, но и международные правила и принципы

При обложении налогом  на прибыль иностранных предприятий  важное значение имеет налоговая  юрисдикция того или иного государства. Этот вопрос решается на основе двух критериев: резидентства и территориальности. Первый критерий предусматривает, что доходы резидентов данной страны (полученные как на территории страны, так и за ее пределами) подлежат обложению в этой стране. Например, в Великобритании корпорационным налогом облагается прибыль нерезидентов в случае, если они осуществляют торговлю в Великобритании через свои филиалы или отделения.

Международная практика свидетельствует, что в государствах с развитой рыночной экономикой налогообложение  таких предприятий осуществляется на основе внутреннего законодательства без каких-либо привилегий. Республика Казахстан следует примеру развитых стран мира. Однако эти примерно равные налоговые ставки накладываются на абсолютно разные экономические условия.

 

 

Список литературы

 

1. http://www.kz-adviser.kz/pub/3-aak/25-2008-02-19-10-57-41

2. Налоговый кодекс Республики Казахстан на 2011 год.

Размещено на Allbest.ru