Налоги Российской Федерации

align="justify">    8) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

    9) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

    10) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

    Получением денатурированного этилового спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность;

    11) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

    Получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собственность. 

    3. Налог на доходы физических лиц 

    Ставка: 1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено 224 статьей Налогового Кодекс РФ.

    2. Налоговая ставка устанавливается  в размере 35 процентов в в отношении доходов, указанных в п. 2 статьи 224 Налогового Кодекс РФ.

    3. Налоговая ставка устанавливается  в размере 30 и 15 процентов в отношении доходов, указанных в п. 3 статьи 224 НК РФ

    4. Налоговая ставка устанавливается  в размере 9 процентов в отношении доходов, указанных в п. 4 и 5 статьи 224 НК РФ 

    База: 1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового Кодекса РФ.

    Если  из дохода налогоплательщика по его  распоряжению, по решению суда или  иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают  налоговую базу.

    2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

    3. Для доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса РФ, налоговая  база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового Кодекса РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

    4. Для доходов, в отношении которых  предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Налогового Кодекса РФ, не применяются. 

    Платежный период: налоговым периодом признается календарный год. 

           Субъекты налогообложения: 

      Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    Налоговыми  резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

    Независимо  от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации. 

Объекты налогообложения:

  Признается доход, полученный налогоплательщиками:

    1) от источников в Российской  Федерации и (или) от источников  за пределами Российской Федерации  - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

    2) от источников в Российской  Федерации - для физических лиц,  не являющихся налоговыми резидентами  Российской Федерации. 

4. Налог на прибыль организаций 

Ставка:1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5  284 статьи Налогового Кодекса РФ. При этом:

    сумма налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 2 процентов, зачисляется  в федеральный бюджет;

    сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

    Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для  отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

    Для организаций - резидентов особой экономической  зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться  пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 процента.

    2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в размерах: 10 и 20 процентов ( п 2 сттьи 284 НК РФ)

    3. К налоговой базе, определяемой  по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются налоговые ставки: 0; 9; 15 процентов (п 3 статьи 284 НК РФ)

    4. К налоговой базе, определяемой  по операциям с отдельными  видами долговых обязательств, применяются налоговые ставки: 15; 9; 0 процентов (п 4 статьи 284)

    5. Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов.

    Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным  законом "О Центральном банке  Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 284 Налогового Кодекса РФ. 

    База: 1. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 Налогового Кодекса, подлежащей налогообложению.

    2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно.     

    3. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 Налогового Кодекса, если иное не предусмотрено 25 главой Налогового Кодекса РФ.

    4. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

    5. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

    6. При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 Налогового Кодекса.

    7. Налогоплательщики, применяющие в соответствии с Налоговым Кодексом специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

    8. Особенности определения налоговой базы по банкам устанавливаются с учетом положений статей 290 - 292 , налоговой базы по страховщикам устанавливаются с учетом положений статей 293 и 294, по негосударственным пенсионным фондам устанавливаются с учетом положений статей 295 и 296, по профессиональным участникам рынка ценных бумаг устанавливаются с учетом положений статей 298 и 299, по операциям с ценными бумагами устанавливаются в статье 280 с учетом положений статей 281 и 282, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок устанавливаются с учетом положений статей 301 - 305 Налогового  Кодекса. 

    Платежный период:  1.Налоговым периодом по налогу признается календарный год. 2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. 

    Субъекты налогообложения: 

1. российские  организации;
2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

 

    Объекты налогообложения:

      По налогу на прибыль организаций (далее - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

    Прибылью  признается:

    1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

    2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, - полученные через  эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на величину  произведенных этими постоянными  представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

    3) для иных иностранных организаций  - доходы, полученные от источников  в Российской Федерации. Доходы  указанных налогоплательщиков определяются  в соответствии со статьей  309 Налогового Кодекса. 

5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов  

    Платежный период: 

• при получении  разрешения на добычу объектов животного  мира (1 статья 333.1 НК РФ)
• в виде разового и регулярных взносов, а также в виде единовременного взноса ( п. 2 статья 333.1; глава 25.1 НК РФ)

 

    Субъекты  налогообложения:  

    1. Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов (далее - плательщики), признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.

    2. Плательщиками сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов (далее - плательщики) признаются  организации и физические лица, в том числе индивидуальные  предприниматели, получающие в  установленном порядке разрешение  на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.