Методика анализа бухгалтерского баланса

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

 «Южно-Уральский государственный  университет»

(национальный исследовательский  университет)

Институт спорта, туризма и сервиса

Кафедра «Туризм и социально-культурный сервис»

 

 

 

 

 

 

 

 

Методика анализа бухгалтерского баланса

пояснительная записка к курсовой работе

по дисциплине «Основы финансовой деятельности в туризме и гостиничном сервисе»

ЮУрГУ-100400.2015.081.ПЗ КР

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Челябинск 2015 
Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Южно-Уральский государственный университет»

(национальный исследовательский  университет)

Институт спорта, туризма и сервиса

Кафедра «Туризм и социально-культурный сервис»

Направление «Туризм»

 

Утверждено

протоколом №2 заседания кафедры от 10.09.2012  г.

 

 

 

З А Д А Н И Е

на курсовую работу студента

___________________Гусева Елена Евгеньевна________________________

 

Группа С-451

1 Дисциплина Основы финансовой  деятельности в туризме и гостиничном  сервисе

2 Тема работы Методика анализа бухгалтерского баланса (комплексная задача)

3 Срок сдачи студентом законченной работы 05 мая 2015 г.

 

4 Перечень вопросов, подлежащих  разработке 

 

Провести методику анализа бухгалтерского баланса (вариант 5).

 

Руководитель работы   ______________________   /И.А.Фрейнкина/

(подпись)

Студент                      ______________________  /Е.Е.Гусева/

 

Критерии оценки курсовой работы

Показатель	Максимально возможное количество баллов	Начисление баллов
Соблюдение сроков	10 баллов
Правильность оформления	5 баллов
Наличие ссылок	5 баллов
Правильная формулировка понятийного аппарата	20 б.
Соответствие содержания заявленной теме	35 баллов
Степень самостоятельности	5 баллов
Практическая ценность работы	5 баллов
Умение докладывать и защищать свою точку зрения	15 баллов
Итого	50-64 балла –  «удовлетворительно» 65-79 баллов – «хорошо» 80-100 – «отлично»

 

АННОТАЦИЯ

Гусева Е.Е. Методика анализа бухгалтерского баланса – Челябинск: ЮУрГУ, С-451, 2015. – 31 с., библиогр. список – 13 наим., 1 прил.

 

 

Данная работа является результатом общей оценки структур и динамики статей бухгалтерского баланса; анализ ликвидности и платежеспособности на основе данных бухгалтерского баланса, а также анализ финансовой устойчивости, что в целом составляет методику анализа бухгалтерского баланса унитарного муниципального предприятия ООО « Автоперевозки - 1471».

 

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

	ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….	5
1	ОБЩАЯ ОЦЕНКА СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО «АВТОПЕРЕВОЗКИ - 1471»…….	7
	Выводы по главе один………………………………………………………...	12
2	АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ  И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ НА ООО «АВТОПРЕВОЗКИ 14»
	2.1 Краткая характеристика  предприятия…………………………………..	14
	2.2 Оценка динамики состава и структуры баланса ООО «Автоперевозки-1471»………………………………………………..	14
	Выводы по главе два…………………………………………………………	21
3	3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ  НА ОСНОВЕ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО  БАЛАНСА…………………………………………….	22
	Выводы по главе три…………………………………………………………..	25
	ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...	26
	БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК………………………………………...	28
	ПРИЛОЖЕНИЯ
	Приложение А. Бухгалтерский баланс ООО «Автоперевозки-1471»…….	39

 

ВВЕДЕНИЕ

Термин баланс широко известен специалистам в области учета, анализа, планирования и употребляется в значении равновесия. В экономике применяются различные виды балансов: бухгалтерский; баланс доходов и расходов предприятия; баланс основных фондов; баланс денежных доходов и расходов населения; материальный баланс; баланс трудовых ресурсов; баланс платежный; межотраслевой баланс и др.

Общая идея применения балансового метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в левой и правой сторонах уравнения.

Первый опыт построения балансов принадлежит бухгалтерскому учету. Балансовое обобщение информации позволяет выявить финансово-имущественное положение экономического субъекта. Это достигается за счет двойственной группировки объектов бухгалтерского наблюдения по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности (экономическое содержание балансового уравнения); по источникам образования имущества хозяйственной единицы (юридический подход).

При этом при анализе финансового состояния предприятия, который проводится в целях выявления недостатков в работе предприятия, причин их возникновения и разработки конкретных рекомендаций по улучшению деятельности, основным источником информации выступает бухгалтерский баланс.

Таким образом, анализ бухгалтерского баланса предприятия является важным инструментом выявления его места в рыночной среде, что обусловило выбор данной темы работы.

Цель курсовой работы – провести анализ бухгалтерского баланса ООО «Автоперевозки - 1471»

Объект исследования –ООО «Автоперевозки - 1471»

Предмет исследования – бухгалтерский баланс ООО «Автопервозки -1471»

Задачи курсовой работы:

- провести общую оценку структуры и динамики статей бухгалтерского баланса;

- проанализировать ликвидность  и платежеспособность предприятия  на основе данных бухгалтерского  баланса;

- проанализировать финансовую  устойчивость предприятия на  основе данных бухгалтерского  баланса.

Структура курсовой работы отражает общую логику исследования и включает введение, три главы, заключение, библиографический список, приложения.

 

1 ОБЩАЯ ОЦЕНКА СТРУКТУРЫ  И ДИНАМИКИ СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО  БАЛАНСА ООО «АВТОПЕРЕВОЗКИ - 1471»

 

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Например, уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует проведения анализа его причин (сокращение платежеспособного спроса на товары, работы, услуги организации, ограничение доступа на рынки необходимого сырья и материалов, включение в хозяйственный оборот дочерних предприятий за счет материнской компании и т.д.). Анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности. Следует также уточнить, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов либо оно свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности предприятия [1].

Анализ непосредственно по балансу – дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации. Один из создателей балансоведения Н.А.Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики [2].

Среди основных корректировок следует выделить:

- увеличить размеры материально-производственных  запасов на сумму «НДС по  приобретенным ценностям»;

- на величину долгосрочной  дебиторской задолженности (погашение  которой ожидается более чем  через 12 месяцев) уменьшить сумму  оборотных активов и увеличить  внеоборотные активы;

- при наличии соответствующей  информации, исключить статью «Расходы  будущих периодов» из общей  суммы капитала, на эту же сумму  уменьшить размеры собственного  капитала и материально-производственных  запасов;

- из раздела «Краткосрочные  обязательства» исключить статьи  «Доходы будущих периодов» и  «Резервы предстоящих расходов», на эту же сумму увеличить  собственный капитал;

- на сумму задолженности  учредителей (участников) по взносам  в уставный капитал уменьшить  сумму собственного капитала  и дебиторскую задолженность;

- на сумму задолженности  учредителям (участникам) по выплате  доходов уменьшить краткосрочные  обязательства и увеличить собственный  капитал [1].

Таблица 1.1 Схема построения сравнительного аналитического баланса

ООО «Автоперевозки - 1471»

Наименование статей	Абсолютные величины		Относительные величины		Изменения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В аб-солютных величинах	В структуре	В % к величине на начало года	В %к изменению итога Баланса
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4	8=6/2х100	9
Актив А …Аi…Аn	А1	А2	(А1/Б1)х 100%	(А2/Б2)х 100%	А2 - А1= ΔА	Δ(Аi/Бх 100)	(ΔАi/А1)х 100%	(ΔАi/ΔБ)  х 100%
Внеоборотные активы
Основные средства	20711	29912	54,18	65,92	9201	11,74	44,42	128,74
Продолжение таблицы 1.1
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4	8=6/2х100	9
Долгосрочные финансовые вложения	11391	11391	29,80	25,10	0	-4,7	0	0
Оборотные активы
Запасы	230	440	0,60	0,97	210	0,37	91,30	2,94
В том числе сырье, материалы и др.	230	440	0,60	0,97	210	0,37	91,30	2,94
Дебиторская задолжен-ность (платежи по которой  ожидаются в течении 12 месяцев после отчетный даты)	5896	3623	15,42	7,98	-2273	- 7,44	-38, 55	- 31.80
В том числе покупатели и заказчики	5827	3596	15,24	7,92	- 2231	- 7,32	- 38,29	- 31, 21
Денежные средства	0	9	0	0,000198	9	0,000198	0	0,12
Баланс	Б1	Б2	100	100	ΔБ =Б2 - Б1	0	(ΔБ/Б1)х 100	100
	38228	45375	100	100	7147	0	18,69	100
Продолжение таблицы 1.1
Пассив П …Пi…Пn	П1	П2	(П1/Б1)х 100%	(П2/Б2)х100%	П2 - П1 = ΔП	Δ(Пi/Бх 100)	(ΔПi/П1)х 100%	(ΔПi/ΔБ)  х 100%
Капиталы и резервы
Уставной капитал	14799	14789	38,71	32,59	- 10	- 6,12	0,067	-0,14
Нераспределенная прибыль	(5248)	(9829)	- 13,73	- 21,66	- 4581	- 7,93	87,29	- 64,09
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	25456	32917	66,59	75,54	7461	8,95	29,30	104,39
Краткосрочные обязательства
Займы  кредиты	0	1864	0	4,11	1864	4,11	0	26,08
Кредиторские задолжен-ности	3231	5634	8,45	12,42	2403	3,97	74,37	33,62
Поставщики и подрядчики	230	1995	0,60	4,40	1765	3,8	767,39	24,69
Задолжен-ность перед персоналом организации	1056	1455	2,76	3,20	399	317,29	37,78	5,58
Задолжен-ность перед государствен-ными внебюджетными фондами	172	557	0,45	1,23	385	0,78	223,84	5,39
Окончание таблица 1.1
Пассив П …Пi…Пn	П1	П2	(П1/Б1)х 100%	(П2/Б2)х100%	П2 - П1 = ΔП	Δ(Пi/Бх 100)	(ΔПi/П1)х 100%	(ΔПi/ΔБ)  х 100%
Задолжен-ность по налогам и сборам	1773	1544	4,64	3,40	- 229	- 1,24	-12,91	-3,20
Прочие кредиторы	0	82	0	0,18	82	0,18	0	1,15
Баланс	Б1	Б2	100	100	ΔБ = Б2 - Б1	0	(ΔБ/Б1)х100	100
	38228	45375	100	100	7147	0	18,69	100

 

 

Выводы по первой главе

Исследование активов организации позволяет получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре актива баланса, а также о динамике этих изменений.

При анализе Раздела 1 – Внеоборотные активы (см. Таблицу1.1)следует обратить внимание на тенденции изменения следующих элементов:

- наличие в составе  активов организации нематериальных  активов (стр.110) косвенно характеризует  избранную организацией стратегию  как инновационную, так как она  вкладывает средства в патенты, технологии, другую интеллектуальную  собственность. В данном случае, предприятие ООО «Автоперевозки1471»  не имеет в своем составе  нематериальных активов.

- удельный вес основных  средств (стр.120) существенно изменился, в абсолютных величинах изменения  составляют  9 201тыс. руб. Изменения могли быть вызваны вследствие воздействия внешних факторов (например, порядок их учета, при котором происходит запаздывающая коррекция стоимости основных фондов в условиях инфляции, в то время как цены на сырье, материалы, готовую продукцию могут расти достаточно быстрыми темпами).

Раздел II – Оборотные активы.

Большое внимание при исследовании тенденций изменения структуры оборотных средств следует уделить статьям дебиторская задолженность (стр.230 и стр.240). Высокие темпы роста дебиторской задолженности по расчетам за товары, работы и услуги свидетельствуют о том, что данное предприятие активно использует стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода. В данном случае, общая сумма дебиторской задолженности на конец года составляет 3623 тыс. руб, что значительно меньше по сравнению с началом года (5896 тыс. руб.)

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации.

Источниками собственных средств предприятия (Раздел III пассива баланса) являются: уставный капитал (стр.410) с учетом статьи собственные акции, а также нераспределенная прибыль (стр.470).

Увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При определении соотношения собственных средств и заемных следует учитывать, что, как правило, долгосрочные займы и кредиты (стр.610) приравниваются к источникам собственных средств (стр.490). В данном случае, у предприятия ООО «Автоперевозки-1471», отсутствуют такие статьи пассива баланса как как доходы будущих периодов (стр.640) и резервы предстоящих расходов (стр.650). которые являются по существу источниками собственных средств.