Финансовые ресурсы предприятия

Основное содержание анализа составляют:

• Анализ динамики и факторов изменения структуры формирования финансовых результатов;
• Факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг.
• Расчет показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов;
• Анализ факторов формирования прибыли от финансово-хозяйственной деятельности;
• Анализ факторов формирования и распределения общей бухгалтерской прибыли;
• Анализ состава и структуры налогооблагаемой прибыли.

 

Данное торговое предприятие имеет следующие данные по прибыли (табл.1).

Таблица 1

Анализ прибыли по ООО «Капитель»

Показатели	2005 г.	2006 г.	2006 к 2005 в %	Отклонение 2006 от 2005 г
				Сумма	В %
Товарооборот	6526,00	8328,00	127,61	+1802,00	27,61
Валовой доход	1631,00	2082,00	127,65	+451,00	27,65
В % к товарообороту	24,99	25,00	100,04	+0,01	0,04
Валовой доход без  НДС	1359,17	1735,00	127,65	+375,83	27,65
В % к товарообороту	20,826	20,833	100,03	+0,007	0,03
Издержки обращения	680,65	969,94	142,50	+289,29	42,50
В % к товарообороту	10,43	11,65	111,70	+1,22	11,70
Балансовая прибыль	678,52	765,06	112,75	+86,54	12,75
В % к товарообороту	10,40	9,19	88,17	-1,21	-11,83

Балансовая прибыль  по сравнению с прошлым годом  возросла на 86,54 тыс.руб. На балансовую прибыль в отчетном году   положительно повлиял рост товарооборота на 1802 тыс.руб.

Для изучения влияния  факторов на балансовую прибыль составляют следующие расчеты (табл.2,3).

Таблица 2

Алгоритм расчета  влияния факторов на выполнение плана  прибыли торговой фирмы, тыс. рублей

Факторы	Влияние на выполнение плана  прибыли
	расчет	Сумма
Изменение объема розничного товарооборота  в действующих ценах	+1280,0 * 10,45          100	133,76
Изменение среднего (общего) уровня валового дохода в % к обороту	8328,0 * ( +0,007 )          100	58,30
Изменение уровня издержек обращения, в % к обороту	8328,0 * ( -1,02 )           100	-84,95
Всего		107,11

 

 

Таблица 3

Алгоритм расчета  влияния факторов на динамику прибыли  торговой фирмы, тыс. рублей

 

Факторы	Влияние на динамику  прибыли
	Расчет	сумма
Изменение объема розничного товарооборота  в действующих ценах	+1802,0 * (-1,21)          100	-21,80
Изменение среднего (общего) уровня валового дохода в % к обороту	8328,0 * ( +0,01 )          100	0,83
Изменение уровня издержек обращения, в % к обороту	8328,0 * ( 1,22)           100	107,51
Всего		86,54

 

Основное  влияние на прибыль оказывают  такие факторы, как товарооборот, уровень валового дохода, и издержки обращения. При чем резкое изменение одного фактора может изменить всю картину в целом. Совокупное влияние факторов вызвало увеличение прибыли на 86,54 тысяч рублей. 

Основным источником анализа прибыли  являются форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и данные их аналитического учета.

Планирование прибыли представляет собой процесс разработки системы  мероприятий по обеспечению ее формирования в необходимом объеме и эффективного использования в соответствии с  задачами развития предприятия в предстоящем периоде. Для планирования прибыли торгового предприятия могут быть использованы следующие методы: метод прямого счета, нормативный метод, метод целевого планирования.

Таблица 4

Планирование прибыли  на 2007год

Методы	Расчет	Сумма
Метод прямого счета	ВД пл = (Т пл *С)/100 ЧПпл=ВДпл-НДС пл -Иопл -НП пл	2656,63 540,63

 

Процесс планирования прибыли торгового  предприятия должен завершаться  комплексной увязкой ее суммы  с системой формирующих ее показателей : объемом товарооборота, издержками обращения, валовым доходом.

Произведем комплексную увязку основных показателей хозяйственной  деятельности торгового предприятия  на планируемый год исходя из следующих  данных табл.5.

 

Таблица 5

Комплексная увязка основных показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия

Показатели	Расчет	Планируемый год
1. Товарооборот, тыс. руб.	Т п =ВД п / У т.н.п	9120,83
2. Валовой доход, тыс.  руб.	ВД п =(Т п * У т.н.п) / 100	2280,21
% к обороту		25,00
3. НДС, ставка 16,67 % к ВД		380,11
4. Издержки обращения,  тыс.р.	ИО п =ИО пост.ф. +У перм.ф. *Т п	976,11
% к обороту		10,70
5. Валовая прибыль,  тыс.руб.	ВП п = ВД п - ИО п	923,99
% к обороту		10,13
6. Налог на прибыль,  тыс.руб.		323,40
7. Чистая прибыль, тыс.руб.	ЧП п = ВД п - НДС п – ИОп -НП п	600,59
% к обороту		6,58

Таким образом по проведенным расчетам можно сделать вывод, что для полного удовлетворения внутренних потребностей торговому предприятию в планируемом году потребуется 600,59 тыс.руб. чистой прибыли. Тогда для получения необходимой суммы чистой прибыли и уплаты налога на прибыль предприятию требуется валовая прибыль в размере 923,99 тыс.руб.

2.3. Анализ основных фондов предприятия

Основные фонды – часть ресурсов торговых предприятий, которая вещественно воплощена в средствах труда, сохраняет в течение длительного времени свою натуральную форму, переносит по частям стоимость на продукцию и возмещается только после нескольких производственных циклов.

Роль основных фондов в процессе труда торговых работников определяется тем, что в своей совокупности они образуют материально- техническую базу и определяют производственную мощь предприятия. 

Срок полезного использования  основных средств торговых предприятия  определяется исходя из  технических  условий  их эксплуатации и установлений органов государственного управления в этой сфере. Если такие установления отсутствуют, то  срок полезного использования основных средств определяют с учетом их производительности и мощности, а также реальных условий эксплуатации на предприятии.

По экономическому назначению и  характеру функционирования основных фонды торговых предприятий подразделяются на производственные и непроизводственные.

К производственным основным фондам относятся те средства труда, которые  непосредственно участвуют в торгово-технологическом процессе, создают условия для его нормального осуществления и служат для хранения и перемещения предметов труда.

Непроизводственные основные фонды  непосредственно не участвуют в  торгово-технологическом процессе, служат для удовлетворения бытовых и культурных потребностей людей, находятся в ведении предприятий.

По степени участия в технологическом  процессе основные производственные фонды  классифицируют на активные и пассивные. Активная часть (машины, оборудования, транспортные средства, инвентарь) непосредственно влияет на торгово-технологический процесс, объем товарооборота и качество обслуживание. Пассивные элементы основных фондов (здание, сооружение) создают необходимые условия для осуществления товарного обращения. 

Основные фонды занимают значительный удельный вес в валюте баланса, требуют внимательного отношения руководства фирмы к их приобретению и внедрению в рабочий процесс, т.к. неправильная стратегия поведения в отношении их приобретения и внедрения сможет значительно ухудшить финансовое положение предприятия. Поэтому встает вопрос перед администрацией о своевременном и правильном анализе использования основных производственных фондов.

Все данные необходимые для анализа  приведены в приложении .

На основании данных о движении основных фондов рассчитывают их среднегодовую стоимость по формуле:

Сср = (½ ОС₁ + ОС ₂+ …+ 1/2ОС_n) /n-1

Где, Сср – среднегодовая стоимость  основных фондов

n- число единиц наблюдения.

Эффективность использования основных фондов оценивается с помощью системы стоимостных и натуральных показателей.

Фондовооруженность – определяется отношением активной части основных фондов к численности работников.

 Эта величина должна непрерывно  увеличиваться, т.к. от неё зависит  техническая вооруженность, а  следовательно и производительность труда.

Фондоотдача – этот показатель является обобщающим для оценки эффективности  использования основных фондов. Он определяется отношением объема реализации товаров к средней стоимости  основных фондов.

 Фондоемкость – величина  обратная фондоотдаче. Показывает  долю стоимости основных фондов, приходящихся на каждый рубль реализованных товаров. Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоемкость – к снижению. Определяется отношением среднегодовой стоимости основных фондов к численности работников.

Рентабельность основных фондов –  определяется отношением прибыли к  среднегодовой стоимости основных фондов к объему товарооборота.  Должна иметь тенденцию к росту.

Коэффициент износа фондов определяется отношением суммы износа на начало и конец года к стоимости фондов.

Обычно используется в анализе, как характеристика состояния основных фондов.

Коэффициент годности – является дополнением показателя износа до 100 %.

Коэффициент обновления – какую  часть, от имеющихся на начало года отчетного периода основные фонды составляют новые основные фонды.

Дополнительно к вышеперечисленным  показателям могут рассчитываться ещё несколько.

1. Срок окупаемости капитальных вложений в основные фонды
2. Коэффициент эффективности капитальных вложений

Для определения экономической  эффективности использования основных фондов на предприятии торговли используется ряд важных показателей (табл.6).

Таблица 6

Показатели эффективности  использования Основных Фондов

Показатели	2005 г.	2006 г.	Отклонение
			В Сумме	В %
СТОИМОСТНЫЕ
Фондовооруженность	19,9	26,40	+6,50	+32,66
Фондоотдача	77,32	58,80	-18,52	-23,95
Фондоемкость	0,013	0,017	+0,004	+30,77
Рентабельность	8,04	5,40	-2,64	-32,84
НАТУРАЛЬНЫЕ
Коэффициент износа	10,76	12,76	+2,0	+18,59
Коэффициент годности	89,24	87,24	-2,0	-2,24
Коэффициент обновления	112,06	114,63	+2,57	+2,29
Срок окупаемости кап. влож.	7,61	5,06	-2,55	-33,50
Коэф-т эффективности  кап. вложений в ОФ	0,13	0,20	+0,07	+53,85