Финансовое планирование на предприятии. Цели, виды, задачи

align="justify">     -рассчитывается плановая сумма амортизационных отчислений;

     -определяется сумма затрат;

     -определяется выручка от реализации продукции.

     Следующим документом текущего финансового планирования является годовой план движения денежных средств, который представляет собой собственно план финансирования, составляется на год с разбивкой по кварталам. Этот план можно составлять двумя методами:

     -прямой метод основывается на исчислении притока и оттока денежных средств, таким образом подводятся балансы по трём видам деятельности предприятия: основной, инвестиционной, финансовой.

     -косвенный метод основывается на последовательной корректировке чистой прибыли в связи с изменениями в активах предприятия. Исходным элементом этого метода является прибыль.

     Заключительным  документом финансового плана является плановый бухгалтерский баланс на конец  планируемого года, который отражает все изменения в активах и  пассивах в результате запланированных  мероприятий и показывает состояние имущества и финансов предприятий.

     Процесс текущего финансового планирования обычно начинается с прогнозирования  объема будущих продаж. Правильно  определенный прогноз продаж служит основой для организации производственного  процесса, а также для эффективного распределения средств и должного контроля над запасами.

     Период  прогноза продаж должен быть увязан с  общим плановым периодом. Обычно прогноз  продаж составляется на период от года до пяти лет. В свою очередь годичные планы разбиваются на квартальные и месячные.

     Чем короче периоды прогноза продаж, тем  точнее и конкретнее должна быть информация, содержащаяся в них. Прогнозы продаж могут быть рассчитаны в натуральном и денежном выражении. В любом случае они являются хорошим инструментом, помогающим определить влияние таких факторов, как: цена, объем производства и инфляция на потоки наличности предприятия. Величину будущих продаж можно определить с помощью следующих методов:

     - оценки торговых работников – ценный источник информации, так как они наиболее тесно соприкасаются с потребностями покупателя;

     - опрос потребителей – проводится для определения объема закупок в прогнозируемый период. Слабое место этого метода – высокая вероятность неожиданных изменений рыночной конъюнктуры;

     - анализ временных рядов – необходим для учета временных колебаний величины продаж товаров. Включает в себя три основных метода:

     а) анализ тенденции (экстраполяция трендов);

     б) анализ цикличности;

     в) анализ сезонности

     - эконометрические методы – с их помощью связывают размеры продаж с макроэкономическими показателями (ростом ВНП, колебаниями учетной ставки и т.д.), а также с отраслевыми характеристиками (емкость отраслей, уровень конкуренции);

     При возникновении противоположных  результатов между методами прогноза продаж, нужно выбрать из них результаты с наиболее весомыми, обоснованными и продуманными способами расчета, а лучше всего определить не единственно возможный уровень продаж, а интервал, включающий в себя несколько вариантов.

     Рыночная  экономика требует качественно  новых подходов к вопросам финансового планирования на предприятии. Многие проблемы внутрифирменного финансового планирования могут решаться посредством применения новых современных технологий планирования. Для организации наиболее эффективного финансового планирования в отечественной практике все чаще используется система бюджетирования.¹⁶

     Бюджет  – это главный финансовый план компании.

     Основные  этапы подготовки бюджета:

     - подготовка прогноза продаж;

     - определение ожидаемого объема производства:

     - расчет производственных затрат и эксплуатационных расходов;

     - определение движения денежных средств и расчет финансовых показателей;

     - составление планируемых финансовых отчетов.

     Эта схема представляет собой упрощенную схему составных частей общего бюджета фирмы.

 

     Глава 3. Проблемы организации финансового планирования и контроля на отечественных предприятиях 

     В последние годы в работах многих отечественных авторов процесс  финансового планирования связывается  исключительно с формированием  бюджетов. Объяснением такого подхода служит тот факт, что государство в лице Министерства экономики издало в 1998 г. Типовую программу реформирования предприятий, в которой излагались методические рекомендации по реформированию различных аспектов деятельности отечественных предприятий и которой придерживаются многие авторы. Согласно этой программе, система финансового планирования состоит из следующих подсистем: а) бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия и б) сводного бюджетного планирования деятельности предприятия.

     Целью данной главы является разработка механизма  совершенствования организации  финансового планирования на предприятии  с учетом взаимосвязи с другими  видами планов, составляемых на предприятии.

     Взаимосвязь между планами можно представить в виде схемы (см. рис. 1)¹⁷. Как видно на схеме, система планов предприятия представляет собой достаточно разветвленную сеть. Задача финансового плана состоит в финансовом выражении тех целевых установок и количественных показателей, которые заданы другими планами.

     Если  посмотреть на представленную систему  не с точки зрения видов включаемых в нее планов, а исходя из ее содержательных элементов, то можно выделить следующие составляющие системы:

     -механизм  планирования (разработка целей  развития предприятия, функции и методы планирования);

     -средства, обеспечивающие процесс планирования; собственно процесс планирования (последовательность этапов);

     -персонал, осуществляющий планирование;

     -организационная  структура планирования.

     Сравнение двух точек зрения позволяет сделать вывод о том, что методика и инструментарий, применяемые различными видами планирования на предприятии, во многом схожи. Поэтому, в дальнейшем, элементы системы планирования целесообразно рассматривать в рамках финансового планирования.

 

     

     Рис. 1. Система планов предприятия 

     Для того чтобы разработать механизм совершенствования организации  финансового планирования на отечественных  предприятиях, необходимо, прежде всего, выделить проблемы, существующие на современных отечественных предприятиях в этой области, и объекты совершенствования.

     На  основании опыта работы специалистов консалтинговых фирм по постановке автоматизированных систем финансового планирования¹⁸ был выявлен целый ряд проблем, с которыми сталкиваются отечественные предприятия в области организации финансового планирования:

     -нереальность  формируемых финансовых планов, что связано с необоснованными  плановыми данными по сбыту,  планируемой долей денежных средств в расчетах, заниженными сроками погашения дебиторской задолженности, увеличенными потребностями в финансировании. Основной причиной такого положения дел является функциональная разобщенность подразделений, участвующих в составлении финансовых планов. В результате планы не являются реальным инструментом управления;

     -низкая  оперативность составления планов. Это связано с отсутствием  четкой системы подготовки и  передачи плановой информации  из отдела в отдел, длительностью  процедуры согласования планов, недостатком и недостоверностью информации;

     -отсутствие  четких внутренних стандартов  составления планов;

     -«оторванность»  стратегического планирования от  текущего;

     -слабая  выполнимость планов с точки  зрения обеспечения необходимыми  финансовыми и материальными ресурсами.

     Многие  причины возникновения проблем  в области финансового планирования связаны с отсутствием организации  самого процесса планирования. Причинами  этого являются: отсутствие ориентации на конечный результат, потери информации и ее искажение при передаче, проблемы на стыках между функциональными отделами.

     Для решения указанных проблем в  области финансового планирования необходимо определить, с какими элементами системы финансового планирования они в наибольшей степени связаны  и какие инструменты могут быть использованы для их решения.

     Итак, организация финансового планирования может быть успешной только тогда, когда:

     -происходит  координация интересов различных  служб в процессе разработки  плана и его реализации;

     -создается  единый порядок действий для всех работников предприятия;

     -действует  система мотивации, направленная  на эффективное использование  материального и интеллектуального  потенциала предприятия;

     -весь  процесс планирования разбивается  на отдельные модули, что существенно  упрощает процесс разработки и реализации плана, а также контроль за его выполнением;

     -разработана  система документооборота, смысл  которой заключается в том,  что на ее основе можно получить  объективное представление о  производственно-хозяйственной деятельности  на предприятии;

     -существует  взаимосвязь между долгосрочными  и краткосрочными планами в  целях нахождения оптимального  решения в условиях ограниченного  альтернатив использования ресурсов;

     -составляемые  на предприятии планы сбалансированы  между собой.

     Таким образом, только в результате реализации этих функций на практике можно говорить о постановке и организации финансового планирования на предприятии.

     Для построения эффективной системы  финансового планирования на предприятии  важно определить не только функции, но и методы планирования. Методы планирования (так же как и организация плановой работы на предприятии, представленная в системе финансового планирования элементом «персонал, занятый планированием») относятся к внешней стороне финансового планирования и непосредственно связаны с организацией этого процесса на предприятии. Здесь необходимо иметь четкое представление о том, что и каким образом организовывать.

     К внутренней стороне финансового  планирования относятся средства обоснования  плановых решений. Эти средства помогают ответить на вопрос, каким образом планировать, и составляют ядро системы планирования. Они могут иметь различную степень формализации. Некоторые из них доведены до уровня экономико-математических моделей и имеют программное обеспечение, другие характеризуются слабым описанием как самого метода, так и алгоритма его применения.

     Следующим элементом системы финансового  планирования, требующим рассмотрения, выступает процесс планирования. Процесс планирования имеет свою технологию, представляющую последовательность этапов, выполняемых при составлении плана. Таким образом, при диагностике данного элемента системы на предприятии необходимо выяснить, соблюдается ли последовательность этапов процесса, и если нет, то необходимо выявить причины отклонений и провести соответствующие мероприятия по внедрению алгоритма планирования на предприятии.

     На  первом этапе обосновываются цели, определяющие функции и методы планирования. Они задают также критерии принятия плановых решений и контроля за ходом  их реализации. На этапе анализа проблемы определяется исходная ситуация на момент составления плана и формируется конечный сценарий. Далее, среди возможных вариантов решения предложенного сценария выбирается наилучший, после чего производится оформление планового решения и начинается его реализация. В ходе контроля фактически полученные результаты сравниваются с плановыми, выявляются отклонения и выясняются причины отклонений факта от плана. Результаты такого анализа используются при корректировке целей планирования.