Факторинговые операции, их учет

Проанализировав данные таблицы, можно сделать вывод о том, что доля факторинговых операций увеличилась в 2011 году по сравнению  с 2010 годом на 5%.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

(публикуемая форма)

на 01.01.2011г.

 

Исходя из данной таблицы, мы видим, что прочие активы в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличились  на 514194 тыс. руб., что составляет 153,21%.

 

 

3. Преимущества и недостатки факторинговых операций

3.1 Преимущества 
 
Отсутствие залога. При заключении договора факторинга банк не требует предоставления залога, открытия расчетных счетов поставщика и его дебиторов в одном из своих отделений, а также не проводит длительной проверки платежеспособности клиента. Должниками банка при факторинговом обслуживании поставщика становятся его дебиторы, а не предприятие-поставщик (гл. 43 ГК РФ).  
 
При кредитовании банки с помощью залога страхуются от возможности невозврата своих средств. При факторинге аналогичной страховочной мерой для банка является распределение кредитного риска между большим количеством дебиторов поставщика. За счет этого снижается вероятность того, что сумма денежных средств, выданная банком поставщику, не будет возвращена полностью.  
 
Снижение рисков компании-поставщика. При факторинге банк берет на себя значительную часть рисков своего клиента, в частности риски ликвидности, кредитные, валютные и процентные риски.  
 
Под кредитными рисками при факторинге понимается возможность неоплаты дебиторами поставок с отсрочкой платежа. После заключения факторингового договора и предоставления финансирования предприятию-клиенту банк полностью несет все убытки, связанные с непоступлением платы от дебиторов. Поставщик же может таких убытков избежать, так как уже получил от банка 60-90% от стоимости контракта.  
 
Иногда банк, стремясь оградить себя от кредитных рисков, заключает так называемый договор факторинга с регрессом. Согласно этому договору при неоплате поставки в течение определенного периода банк имеет право осуществить обратную переуступку денежного требования поставщику (по одному или нескольким дебиторам) и востребовать с него сумму задолженности по этим дебиторам. Стоимость факторинга при этом ниже в среднем на 10%.  
 
Ликвидные риски представляют собой риски несвоевременной оплаты дебиторской задолженности, приводящие к недостатку средств у поставщика для покрытия текущих затрат. При факторинге поставщик получает финансовые ресурсы от банка практически в момент поставки, поэтому ликвидные риски поставщика становятся заботой банка.  
 
Снижение валютных рисков означает возможность немедленно конвертировать в валюту денежные средства, полученные от банка. Этот аспект факторинговых услуг важен для компаний, занимающихся внешнеэкономической деятельностью.  
 
Факторинг позволяет избежать так называемых процентных рисков. Они возникают в случае, когда компания за счет привлечения кредитов пытается восполнить недостаток оборотных средств, вызванный отсрочкой платежей. Напомним, что процентная ставка по краткосрочным кредитам в первую очередь зависит от ситуации на рынке заемных средств, поэтому предприятие не застраховано от резкого удорожания кредитных ресурсов.  
 
При заключении же бессрочного договора факторинга банк гарантирует поставщику, что стоимость предоставляемых денежных ресурсов будет оставаться неизменной в течение довольно длительного периода времени (например, в течение полугода или года). Этот аспект факторингового обслуживания является дополнительным стабилизирующим фактором для бизнеса поставщика.  
 
Управление дебиторской задолженностью. Важной особенностью факторинга является то, что банк не только осуществляет финансирование поставок в кредит, но и управляет дебиторской задолженностью клиента. Поставщику регулярно предоставляются следующие отчеты по состоянию дебиторской задолженности: о поставках, зарегистрированных за определенный период; о переводе средств поставщику; о поступлении средств от дебиторов; о статистике платежей по каждому дебитору; о состоянии просроченной задолженности.  
 
Кроме того, по мере необходимости банк связывается с покупателями (например, если сроки оплаты товара истекли). Таким образом банк освобождает клиента от работы по отслеживанию своей дебиторской задолженности.  
 
Однако не все покупатели решаются работать с поставщиком на условиях факторинга, поскольку не хотят видеть в качестве кредитора мощный банк вместо постоянного партнера. Стремясь избежать осложнений, банки требуют, чтобы к договору поставки оформлялось приложение, в котором покупатель фиксировал бы свое согласие перечислить деньги за товар на счет банка.  
 
3.2 Недостатки факторинга  
 
Главный недостаток факторинга в том, что его использование обходится предприятию дороже, чем привлечение кредита. Факторинговая комиссия представляет собой общую плату за комплексную услугу и в общем случае складывается из следующих составляющих:

• сбор за обработку документов;
• собственно факторинговая комиссия;
• проценты за использование денежных средств, предоставленных банком клиенту сразу после отгрузки товара и получения от него товарно-транспортных документов.

Впрочем, при заключении договора на факторинговые  услуги банки, как правило, готовы учитывать  индивидуальные особенности своих  клиентов. Так, на размер комиссии влияют количество дебиторов у предприятия, сумма оборота в рамках факторинговых  услуг.  
 
Итак, если вы тщательно проанализируете все преимущества и недостатки факторинга, сравните его с кредитованием, то, возможно, придете к выводу, что факторинг - именно тот инструмент, который позволит вашей компании увеличить продажи и лучше использовать ее оборотные средства. Хотя возможно, именно вашему предприятию выгоднее периодически брать кредиты или продавать товары по предоплате. Выбор за вами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Подводя итог моей рабаты, хотелось бы подчеркнуть, что факторинг является перспективной, высокоприбыльным операцией  банка, востребованной на современном этапе развития мировой экономики многими предприятиями. Эта операция является реальной альтернативой классическому кредиту. Но в отличие от обычного кредитования факторинг, как правило, не требует обеспечения, имеется возможность увеличения предоставляемой суммы по мере роста объёма продаж клиента, банк-фактор осуществляет управление дебиторской задолженностью клиента. Существует также ряд явных преимуществ использования данной операции предприятиями на рынке в современных условиях: превращение дебиторской задолженности в наличные деньги, экономия собственного капитала, расширение производства, увеличение оборота и так далее.

В зависимости от тех или  иных условий применения, существует несколько видов факторинга. Данное разделение предназначено для упрощения  факторингового обслуживания клиента  и оказания специализированных услуг  в каждом отдельном случае.

Также немаловажную роль в  осуществлении факторинговых операций играет их учёт. Бухгалтер должен со всей ответственностью подходить к  выполнению своих обязанностей в  данном вопросе. Он отвечает за контроль за соблюдением сроков поставок, объёмов  операций, полноты отражения сумм, контролирует учёт налогообложения  по факторинговым операциям. Сложность  данной работы заключается в недостаточно развитом факторинговом рынке в  нашей стране и возникновении  эпизодических проблем у клиентов, начинающих практику использования  факторинга в своей деятельности.

Отдельным направлением факторинговых  операций является международный факторинг. В коммерческом банке его  ведет специальное факторинговое подразделение. Для обеспечения эффективного взаимодействия обоих импорт-факторов, поставщиков и покупателей работа факторингового подразделения должна основываться на рациональной технологии, учитывающей правила поведения импорт-фактора и экспорт-фактора в среде сетей международных факторинговых ассоциаций и все возможные сценарии поведения факторингового подразделения.

Также хотелось бы отметить, что положение России в плане  развития факторинга находится на вполне приемлемом уровне. Сейчас наша страна опережающими темпами, составляющими  около 200% в год, увеличивает объём  рынка факторинга, всё больше и  больше предприятий используют данную операцию в своей деятельности. Создаются  все необходимые условия для  развития рынка факторинговых услуг. При этом предполагается, что рост факторинговых операций не прекратиться в ближайшие годы и будет продолжаться, пока наша страна не достигнет мирового уровня по данным операциям.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Список используемой литературы

1.     Гражданский кодекс Российской Федерации (Части I, II, III)  от 30.11.1994г. с дополнениями и изменениями от 02.02.2011г.

2.     Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» № 395-1 от 02.12.1990г. с дополнениями и изменениями от 02.02.2010г.

3.     Федеральный закон «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» № 86-ФЗ от 10.07.2002г. с дополнениями и изменениями от 18.07.2011г.

4. «Положением о правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», №205-п от 05.12.2002 с дополнениями и изменениями от 11.04.2005.

6.     Григораш О.С.  Большая книга бухгалтера банка. Часть 3. Бухгалтерский учёт. М. БДЦ Пресс. 2010г. 

7.     Жуков Е.Г. Банки и небанковские кредитные организации и их операции. М. Вузовский учёбник. 2009г.

8.     Новоселова Л. А. Сделки уступки права (требования) в коммерческой практике. Факторинг. М. Статус. 2010г.

9. Банковское дело. Дополнительные  операции для клиентов / под редакцией  Тавасиева А.М. М. Финансы и  статистика. 2010

10. Челноков В.А. Банки  и банковские операции. М. Высшая  школа. 2011г.

11. www.factoring.ru

12.  www.raexpert.ru

13. http://www.atb.su/korporativnim-klientam/faktoring.html