Доходы государственого бюджета РК

      Основные  виды налогов, взимаемых у населения:

      1.Корпоративнй подоходный налог. Плательщиками К.П.Н. являются: юридические лица-резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок, юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан. Объектом корпоративного подоходного налога является: налогооблагаемый доход; доход, облагаемый у источника выплаты; чистый доход юридического лица-нерезидента , осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

      Налогооблагаемый  доход определяется как разница между скорректированным совокупным годовым доходом и предусмотренными Налоговым кодексом вычетами, с учетом корректировок налогооблагаемого дохода.

      К доходам, облагаемым у источника  выплаты относятся: вознаграждение по депозитам, за исключением вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по их вкладам; выигрыши; доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан; вознаграждение по долговым ценным бумагам. Некоторые виды доходов облагаются у источника выплаты. К ним относятся, в частности, дивиденды, доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицам, и другие. Налог удерживается у источника выплаты при выплате доходов независимо от формы и места выплаты дохода, и перечисляется, по общему правилу, не позднее пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата.

Период, за который исчисляется КПН –  календарный год.

      2. Индивидуальный подоходный  налог. Плательщиками ИПН являются:  физические лица - резиденты, имеющие объекты налогообложения; физические лица - нерезиденты, имеющие объекты налогообложения. Объектами ИПН являются:

      - доходы, облагаемые у источника  выплаты - доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования;  доходы, не облагаемые у источника выплаты - имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов;

      - доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан;

  - доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению - адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных норм, и некоторые другие доходы.

Налоговым периодом установлен календарный год.

      3. Налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. НДС, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары (работы, услуги) и суммами НДС, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги), т.е. разница между купленным и проданным НДС.

      Плательщиками НДС являются: лица, которые встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан, а именно  индивидуальные предприниматели;  юридические лица, за исключением государственных учреждений; нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение; структурные подразделения юридического лица, признанные самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость.

      Объектом  НДС является: облагаемый оборот - оборот по реализации товаров (работ, услуг) в Республике Казахстан, совершаемый плательщиком НДС, за исключением оборота, освобожденного от НДС. В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан, указанные работы, услуги включаются в облагаемый оборот получателя; облагаемый импорт - товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от НДС), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

      4. Акцизы. Плательщиками являются: физические и юридические лица, которые производят подакцизные товары или осуществляют подакцизные виды деятельности на территории Республики Казахстан, импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан.

Подакцизные товары - все виды спирта, алкогольная продукция, табачные изделия, бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов), сырая нефть, газовый конденсат.

Подакцизные виды деятельности - игорный бизнес, организация и проведение лотерей.

      5. Платежи, налоги недропользования. В него входят бонус - плата за право проведения геологических работ, роялти - плата за эксплуатацию месторождений, налог на сверхприбыль, специальные платежи недропользователя, доли Республики Казахстан по разделу продукции, дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции.

      6. Социальный налог. Плательщиками социального налога являются: юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц;

индивидуальные  предприниматели, за исключением применяющих  специальные налоговые режимы, кроме  специального налогового режима для  отдельных видов деятельности; частные нотариусы, адвокаты..

      Объект  налогообложения:  для юридических лиц - расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам и нерезидентам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала, и выплаты физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг; для частных нотариусов, адвокатов - численность работников, включая самих плательщиков.

Налоговый период – календарный квартал.

      9.Земельный налог. Плательщиками земельного налога являются: физические и юридические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, на праве постоянного землепользования и на праве первичного безвозмездного временного землепользования, кроме плательщиков единого земельного налога, религиозных объединений и прочих.

      Налогооблагаемый  объект - земельный участок, за исключением земельных участков общего пользования населенных пунктов, земельных участков, занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования, и земельных участков, занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению правительства Республики Казахстан, земельные участки, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта. Налоговый период – календарный год.

      В бюджет страны поступают также и  другие налоговые платежи. К ним  относятся с одной стороны, доходы от эксплуатации государственной собственности, а в условиях перехода к рынку  – и от ее продажи юридическим и физическим лицам, а с другой – поступления от реализации облигаций государственных займов и других ценных бумаг. Доходы от продажи государственной собственности в рамках общей программы приватизации могут занять в ближайшие годы важное место в общей сумме бюджетных поступлений.

       2 АНАЛИЗ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА РК 

      2.1 Текущее состояние доходной части государственного бюджета РК 
 

      Таблица 1

Исполнение  доходов государственного бюджета  на 01.04.2011 года в сравнении                                                                                                                            с аналогичным периодом прошлого года. 

    В сравнении с  аналогичным периодом прошлого года налоговые поступления за первый квартал 2011 года без учета ЭТП на нефть, механизма распределения ввозных таможенных пошлин, НДС на импортируемые товары из РФ, то есть в сопоставимых условиях увеличились на 59,1 млрд.тенге. По отношению к годовому бюджету исполнение составило                  24 %, тогда как в 2010 году за 1 квартал исполнение составило            19 %.

    Действие  механизма распределения  таможенных пошлин стран Таможенного союза  обеспечило по сравнению с первым кварталом 2010 года дополнительно 33,7 млрд.тенге  и введение экспортной таможенной пошлины на нефть - 122,6 млрд.тенге

    Из  таблицы 1 видно, что по состоянию на 1 апреля  2011 года  доходы государственного бюджета исполнены на 82,9%, при плане 1 297,2 млрд. тенге  поступление доходов составило 1 075,5 млрд. тенге, по сравнению с предыдущим годом 980 ,2 млрд. тенге.

     План  государственного бюджета на 1 апреля 2011года по налоговым поступлениям     исполнен      на    115,9%      или       с превышением  на 120,7    млрд.тенге,  по    неналоговым     поступлениям - на  117,7%  или      перевыполнен на  5,9  млрд.тенге, по поступлениям   от    продажи основного капитала – на 136,0 % или с превышением  на 1,8 млрд. тенге и по поступлениям трансфертов исполнение составило 30%. 

     Перевыполнение  плана по налоговым поступлениям, в основном, связано  с  улучшением    экономической  ситуации   в стране.

    На 1 апреля по корпоративному подоходному налогу при плане 209,6 млрд. тенге в бюджет поступило 220,7 млрд. тенге, исполнение составило 105,3% в результате увеличения по отдельным налогоплательщикам авансовых платежей, по сравнению с результатами 2010 года 194,3 млрд. тенге.

      План  по индивидуальному подоходному налогу выполнен на 111,4%, или при плане 75,0 млрд. тенге в бюджет поступило 83,5 млрд. тенге, по социальному налогу план исполнен на 105%, при плане 59,3 млрд. тенге в бюджет поступило 62,2 млрд. тенге.

            По НДС на товары внутреннего производства исполнение составило 110,8 %, или при запланированной сумме 59,1 млрд. тенге в бюджет поступило  65,5 млрд. тенге. Перевыполнение объясняется ростом поступлений по ряду налогоплательщиков.

     По НДС на импортируемые товары при плане 102,3 млрд. тенге поступление составило 115,7 млрд. тенге или 113,0%к  плану, за счет роста импорта в страну.