Доходы бюджета Республики Беларусь

Несмотря  на предложения многих аналитиков отмены многочисленных сборов и отчислений в бюджетные и внебюджетные фонды, взимаемых с выручки от реализации продукции, целесообразным может считаться  лишь постепенный переход и лишь последовательное снижением ставок налогов.

Ведь  с позиций фискальных интересов сохранение в действующей налоговой системе различных оборотных платежей связано в основном с их высокой доходностью по сравнению с налогами, взимаемыми не со всего оборота, а только с реально полученных доходов и прибылей. По расчетам специалистов, увеличение (или сохранение) ставки оборотных сборов и отчислений на 1% дает значительно большие поступления в доход государства (или распорядителей внебюджетных фондов), чем аналогичное увеличение ставок прямых налогов или даже таких высокодоходных косвенных налогов, как НДС и акцизы. Так, 1% уплачиваемых от налога на недвижимость обеспечивает доход, более чем в 3 раза превышающий поступления от увеличения на 1% ставки НДС и более чем в 11 раз - поступления от аналогичного повышения ставок акцизов.

Но  и негативное влияние этого единого  платежа на уровень реальной налоговой  нагрузки на экономику, т.е. на цены, доходы населения, потребительский спрос  и через него на динамику производства, также в 3 и более раз выше по сравнению с НДС и акцизами, не имеющими при правильном построении кумулятивного эффекта многократного  налогообложения одной и той  же стоимости.

Таким образом, необходимо проводить реформы  основных налогов исходя из принципа снижения ставок при одновременной  отмене всех не связанных с моделями их построения льгот. Данный подход отражает и общепринятый в мировой практике механизм снижения налоговой нагрузки, когда в качестве мер такого снижения применяется либо отмена (сокращение количества) применяемых налогов  и сборов, либо снижение их ставок.

Но  при этом одновременно должны предприниматься  меры по расширению налоговой базы остающихся налогов и сборов, что  обеспечивает реальное увеличение текущих  доходов бюджета. Только в этом случае снижается налоговая нагрузка и одновременно сохраняются необходимые бюджетные поступления. Причем общеизвестно, что расширение налоговой базы значительно доходнее для бюджета по сравнению с введением новых налогов и повышением их ставок.

Расширение  налоговой базы, возможное только за счет отмены и упорядочения налоговых  льгот, а также усовершенствования моделей построения и механизмов взимания каждого из основных налогов, дает в 2--3 раза больший эффект по сравнению  с изменением их ставок. Тем более  в наших условиях, когда налоговые  освобождения предоставляются не в  форме освобождения от начисления налога, а значит, его включения в цену, а в форме освобождения от уплаты налога. В этом случае предприятия, которым предоставлены льготы, как бы подменяют собой государство и без согласия на то реальных налогоплательщиков (населения) лишают их части доходов, идущих на общенациональные нужды. Эти освобождения, ни в коей мере не снижая налогового давления и не обеспечивая условий для экономического роста, ведут только к реальным потерям бюджета.

Таким образом, подходы к реформированию действующей налоговой системы, основанные только на корректировке  ставок налогов без изменения  моделей их построения и пересмотра сложившейся системы налоговых  льгот, а главное, на сохранении оборотных  сборов и отчислений, совершенно бесперспективны. Они не смогут обеспечить ни реального  снижения налогового давления, ни вполне возможного при таком снижении увеличения текущих доходов бюджета.

Исходя  из вышеизложенного, необходимо достичь:

1) постепенной отмены всех сборов  и отчислений в различного рода фонды, взимаемых непосредственно с выручки от реализации товаров и услуг, и существенного сокращения количества применяемых налогов и сборов;

2) применения общепринятых в мировой  практике моделей взимания таких  основных налогов, как НДС,  акцизы, налог на прибыль и  доходы организаций, подоходный  налог с физических лиц, взносы  на социальное страхование.

3) значительного сокращения и пересмотра  порядка предоставления налоговых  льгот по всем применяемым  налогам и сборам;

4) в целях улучшения налоговой  структуры следует также повысить  фискальное значение налогов,  связанных с использованием природных  ресурсов, а также имущественных  налогов.

Необходимо  принять ряд первоочередных мер  и в области социальных платежей и налогообложения фонда оплаты труда.

На  сегодняшний день уровень налогообложения  фонда оплаты труда составляет около 13% ВВП, т. е. почти треть всей налоговой  нагрузки на экономику.

Перспективной мерой является освобождение фондов оплаты труда предприятий и организаций  от чрезмерной налоговой нагрузки. В том, что она чрезмерна, убедиться  нетрудно. В государственные социальные внебюджетные фонды уходит 35% фонда оплаты труда. Для того, чтобы повысить зарплату рабочим и служащим, работодатель должен изыскать денежные ресурсы почти в 1,4 раза больше, чем требуется для простого увеличения зарплаты. Не удивительно, что она растет весьма медленно, а ее немалая часть имеет скрытую форму.

Посмотрим на зарубежный опыт. Отчисления в фонды  социального страхования имеют  важное значение в любой развитой стране. В США, например, они занимают второе место в доходах федерального бюджета сразу за подоходным налогом с физических лиц. Размер взноса определяется ежегодно при формировании бюджета. Взнос делится в равных долях между работодателем и наемным работником. Суммарная ставка в девяностые годы колебалась на уровне 15-16% облагаемого фонда оплаты труда. Причем облагается не весь фонд, а лишь первые 50,1 тысячи долларов в год в расчете на каждого занятого на предприятии. Во Франции социальный налог уплачивают только работодатели. Он вносится по прогрессивной шкале со ставкой от 4,5% до 13,6%. В Германии социальные отчисления составляют 6,8% фонда оплаты труда. Как и в США, отчисления делятся пополам между работодателем и наемным работником. Особое место занимает Швеция. Социальные отчисления там сопоставимы с белорусскими и составляют 38-39%. Но при этом весьма высок уровень социальной защищенности граждан этой страны.

Итак, анализ внутриэкономической ситуации и опыта зарубежных стран приводит к необходимости существенного  уменьшения налогового давления на фонды  оплаты труда. Только таким путем  можно добиться реального увеличения заработной платы, ее легализации и  расширения за счет этого налоговой  базы подоходного и социального  налогов.

Таким образом, общее снижение общего давления на фонд оплаты труда постепенно сделает  экономически невыгодным искусственно уменьшать его. Расширение налоговой  базы создает предпосылки для  дальнейшего снижения страховых  платежей. Кроме того, отметим, что  отчисления из фонда оплаты труда  включаются при формировании цены в  себестоимость продукции, что существенно  ее удорожает. Достаточно удачен апробированный опыт России и Казахстана по применению единого социального налога с  регрессивной шкалой, позволяющей легализовать высокие доходы и заметно понизить налоговую нагрузку на заработную плату.

Переход на систему социального страхования, основанного на актуарных расчетах рисков утраты трудоспособности, снижение общей ставки социального налога (системы социальных платежей) до 26% позволят, как нам кажется, решить одновременно несколько проблем: сократить  общий уровень налогообложения, уменьшить себестоимость продукции, обеспечить реальный подход к системе социальной защиты населения.

От  системы социальных платежей неотделимо и реформирование подоходного налогообложения. Ведь после уплаты страховых платежей наступает черед подоходного  налога по ставкам от 12% (размер облагаемого совокупного годового дохода - до 240 среднемесячных базовых величин) до 30% (совокупный годовой доход - свыше 1080 среднемесячных базовых величин).

В мероприятиях по совершенствованию  налоговой системы подоходному  налогу уделяется незаслуженно мало внимания. В то же время реформирование его, предусматривающее увеличение доходов граждан, даст возможность, во-первых, снизить бюджетную нагрузку, во-вторых, - вовлечь доходы населения  в реальный сектор экономики. Немаловажным, на наш взгляд, представляется выбор приоритетов в предоставлении налоговых льгот и вычетов с целью стимулирования инвестиционной и профессиональной деятельности граждан. Налоговые вычеты на платное образование, повышение квалификации и платные медицинские услуги для налогоплательщика и членов его семьи позволят снизить объем государственных расходов на финансирование непроизводственной сферы. Реформирование системы подоходного налогообложения должно начинаться с определения налогооблагаемой базы и величины ставок налогового изъятия с учетом реальных затрат на воспроизводство рабочей силы, соответствующих процессам выравнивания жизненного уровня населения и повышения его благосостояния.

Снижение  ставки любого налога возможно при  условии расширения налогооблагаемой базы, а поскольку в Беларуси база для взимания подоходного налога является крайне узкой, в основном, в виде оплаты труда по найму без  существенного влияния доходов  от собственности и предпринимательской  деятельности, то радикальное снижение ставок подоходного налога пока нецелесообразно.

Подводя итог главе, отметим, что проблемы повышения  доходной части государственного бюджета  Республики Беларусь в условиях экономической  интеграции требуют принятия кардинальных решений по реформированию системы  налогообложения на основе научно обоснованного  подхода и расширения участия  государства в экономической  жизни страны в качестве самостоятельного субъекта хозяйствования. В существующих условиях обеспечить выполнение данной задачи возможно при использовании  эффективного финансового менеджмента на государственном уровне, направленного на выбор оптимальной финансовой стратегии, управление финансовыми ресурсами, капиталом, привлечение высококвалифицированных кадров, в том числе в сфере финансов и налогообложения.

Повышение доходной части бюджета напрямую зависит от дальнейшего сокращения числа получателей и объема предоставления налоговых льгот, приводящих к потере 6-8% доходов бюджета ежегодно, реструктуризации бюджетных расходов, расширения неналоговых  бюджетных доходов, оптимизации  структуры органов государственного управления.

Необходимо  также подчеркнуть, что важнейшим  условием увеличения доходной части  бюджета является расширение налогооблагаемой базы путем роста объемов производства и реализации продукции, повышения  ее конкурентоспособности как по качеству, так и по цене. Улучшение собираемости налогов и сборов, своевременность возврата бюджетных ссуд и банковских кредитов под гарантию Правительства также служит одним из факторов роста доходной части бюджета.

Кроме того, улучшение использования государственной  собственности, минимизации ряда льгот, недопущение нецелевого использования  дополнительно полученных доходов  бюджета.

Усиление  роли рыночных источников в формировании доходов бюджета, в частности, активизация  процессов разгосударствления и  приватизации на новой основе, продажа  принадлежащих государству акций, также окажет существенное влияние  на расширение налогооблагаемой базы и, соответственно, увеличению доходов  бюджета.

Заключение

Финансовые  отношения, складывающиеся у государства  с предприятиями, организациями, учреждениями и населением, называются бюджетными.

Совокупность  бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда  страны составляет понятие государственного бюджета - определяющего финансового  плана в жизни государства. По своей сущности государственный  бюджет - это совокупность финансовых отношений, возникающих у государства  с юридическими и физическими  лицами по поводу создания, распределения, использования общегосударственного фонда денежных средств. Благодаря  бюджету государство имеет возможность  сосредоточить финансовые ресурсы  на решающих участках экономического и социального развития.

Как экономическая категория бюджет представляет собой совокупность экономических (денежных) отношений, возникающих в  процессе образования, планового распределения  и использования государственного централизованного фонда денежных средств.

Юридически  в Республике Беларусь бюджет определен  как основной финансовый план формирования и использования денежных средств для обеспечения функций государственных органов, экономического и социального развития Республики Беларусь или соответствующих административно-территориальных единиц (областей, районов, городов, поселков городского типа, сельсоветов).

С помощью бюджета государство  пытается воздействовать на воспроизводственные  процессы, сглаживает отрицательные  последствия действия стихийных  рыночных сил.

С целью обеспечения унификации учета доходов бюджетной системы применяется классификация доходов Республики Беларусь. Основной источник доходов бюджета являются налоги - важная экономическая категория, исторически связанная с существованием и функционированием государства. Главным назначением налогов является обеспечение материальных условий существования государства и выполнения им функций управления экономикой и обществом.

В целях совершенствования бюджетно-налоговой  политики и увеличения доходной части  бюджета предлагаются следующие  мероприятия:

• постепенный переход к снижению роли косвенных налогов в формировании доходной части бюджета и последовательное снижение ставок данных налогов;
• одновременное расширение налоговой базы путем роста объемов производства и реализации продукции, повышения ее конкурентоспособности как по качеству, так и по цене, улучшения собираемости налогов и сборов, обеспечения своевременности возврата бюджетных ссуд и банковских кредитов под гарантию Правительства, улучшения использования государственной собственности, минимизации ряда льгот, недопущения нецелевого использования дополнительно полученных доходов бюджета, усиления роли рыночных источников в формировании доходов бюджета;
• освобождение фондов оплаты труда предприятий и организаций от чрезмерной налоговой нагрузки, дальнейшее совершенствование системы социального страхования;
• совершенствование налогового планирования; оптимизация налоговой нагрузки;
•      отказ от планирования сумм штрафов и санкций в составе доходов бюджета;
• активизация деятельности государства как самостоятельного субъекта рыночных отношений, что должно способствовать увеличению доли неналоговых доходов бюджета.