Анализ хозяйственной деятельности

Завышенная оценка активов или включение в их состав так называемых "мертвых" статей, например, маловероятной для взыскания дебиторской задол­женности, приводят к искаженной оценке платеже­способности и завышению финансового результата и, следовательно, к недостоверному представлению информации об имущественном и финансовом по­ложении организации.

Является целесообразным условно разделить статьи оборотных активов в зависимости от степени их ликвидности на три группы:

1) ликвидные средства, находящиеся в немедлен­ной готовности к реализации (денежные сред­ства, высоколиквидные ценные бумаги);

2) ликвидные средства, находящиеся в распоря­жении организации (обязательства покупате­лей, запасы товарно-материальных ценностей);

3) неликвидные средства (сомнительная дебитор­ская задолженность, незавершенное производ­ство, расходы будущих периодов) [21].

Пропорция, в которой эти группы должны на­ходиться по отношению друг к другу, определяется: характером и сферой деятельности организа­ции; скоростью оборота ее средств; соотношением оборотных и внеоборотных ак­тивов; суммой и срочностью обязательств, на покры­тие которых предназначены статьи актива.

Отнесение тех или иных статей оборотных средств к указанным группам может меняться в за­висимости от конкретных условий: в составе деби­торов числятся весьма разнородные статьи дебитор­ской задолженности, и одна ее часть может попасть во вторую группу, другая — в третью; при различ­ной длительности производственного цикла неза­вершенное производство может быть отнесено либо ко второй, либо к третьей группе и т. д.

Рассмотрен­ная классификация применима к действующей ор­ганизации, анализирующей состав оборотных активов с позиции оценки своей платежеспособности.

Иная группировка активов может быть применена в случае принудительного обращения взыскания на имущество должника и, тем более, при ликвидации организации.

Тогда в состав наиболее ликвидных активов помимо денежных средств могут быть от­несены средства легкового автотранспорта, компь­ютеры, предметы дизайна и другие ценности, тра­диционно учитываемые в составе основных.

Установив конечный итог изменений  в балансе, определяют по каким разделам и статьям произошли наибольшие изменения. /

Для детализации общей картины изменения финансового состояния может быть построена таблица для каждого раздела актива и пассива баланса.

Например, для исследования динамики и структуры состояния запасов используется таблица, в основе которой лежат данные раздела II актива баланса. Такие же таблицы служат для анализа структуры и динамики основных средств и вложений, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих активов, источников собственных средств, кредитов и других заемных средств, кредиторской задолженности и прочих пассивов [4].

Сравнительный аналитический баланс сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового предпринимательской организации, что позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей деятельности фирмы.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики [5]. 

Анализ проводится по балансу (форма №1) с помощью одного из следующих способов:

анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

производится  дополнительная   корректировка баланса  на индекс  инфляции  с  последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах [13].

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей обязательно нужно включать следующие:

Общая стоимость имущества организации, равная сумме первого и второго разделов баланса (строка 190 + строка 290).

Стоимость иммобилизованных (т.е внеоборотных) средств   (активов)   или   недвижимого имущества, равная итогу раздела 1 баланса (строка 190).

Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II баланса (строка 290).

Стоимость материальных оборотных средств (стр.210 + стр.220).

Величина собственного капитала организации, равная итогу раздела III баланса (строка 490).

Величина заемного капитала, равная сумме итогов разделов IV и V баланса (строка 590 + строка 690).

Величина собственных средств в обороте, равная разности итогов разделов III и I баланса (строка 490 —строка 190).

Рабочий капитал, равный разности между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раз.II, стр.290 - итог раздела V, стр.690).

Таким образом, анализируя данные статей баланса, можно прежде всего установить, какие изменения произошли в составе средств и их источников, основных групп этих средств, а также получить ответы на ряд вопросов, имеющих важное значение для целей оперативного управления предприятием: в каком направлении изменились отдельные статьи баланса и какой оценки эти изменения заслуживают; необходимо ли проводить более углубленный анализ и за какой период; какие существуют узкие места в обеспечении фирмы финансовыми ресурсами и их использовании и т.п.

2

2 Организационно - экономическая характеристика ООО «Аникс»

Объектом исследования явилось ООО «Аникс», основным видом деятельности которого является производство хлебобулочных изделий.

ООО «Аникс» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и  ответчиком в суде, действует на при­нципах хозяйственного расчета, обладает обособленным иму­ществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет.

Юридический адрес: г. Оренбург, ул. Смоленская, 34.

Общество вправе от своего имени заключать догово­ры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Главной целью общества является хозяйственная деятель­ность, направленная на получение прибыли для удовлетворе­ния экономических, социальных и культурных интересов чле­нов трудового коллектива общества, интересов участников об­щества при наилучшем удовлетворении потребностей покупа­телей.

На данном предприятии бухгалтерская служба возглавляется главным Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется главным бухгалтером, принятым на работу по трудовому договору и состоящим в штате организации.

Бухгалтерский учет в ООО «Аникс» осуществляется с  применением программы «1С: Предприятие» версия 7,7. 

На основании приказа руководителя была утверждена учетная политика для целей бухгалтерского учета. В соответствии с Законом о бухгалтерском учете в Российской Федерации, ответственным за организацию бухгалтерского учета на предприятии является его руководитель.

Предприятие применяет для документирования операций типовые  формы первичной учетной документации, а также формы, самостоятельно разработанные применительно к соответствующим типовым, содержащим обязательные реквизиты, и обеспечивающие достоверность отражения в бухгалтерском учете совершенных операций.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия, составленные на основании бухгалтерского баланса (Приложение А), отчета о прибылях и убытках за 2007-2009 г.г. (Приложение Б) представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные экономические показатели деятельности ООО «Аникс»

По данным таблицы 1 видим, что отмечается тенденция роста выручки в 2009г. на 40,1% относительно 2007г. Себестоимость проданной продукции возросла более быстрыми темпами на 43,6%, что способствовало росту прибыли от продаж только на 19,8%, которая составила 3197 тыс. руб. в 2009г.

В целом, рентабельность деятельности снижается с 14,97% в 2007г. до 12,81% в 2009г., т.е. с каждого затраченного рубля в 2007г. предприятие получило 0,1497 руб. прибыли, а в 2009г. только 0,1281 руб.

2

3 Анализ финансового состояния ООО «Аникс» по данным бухгалтерского баланса

3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса

В анализе широко используется метод построения вертикального и горизонтального баланса предприятия на основе данных Бухгалтерского баланса (форма N 1). Горизонтальный анализ основывается не только на абсолютных показателях, но и на относительных темпах роста (снижения). Горизонтальный анализ позволяет не только выявить скорость изменения каждого показателя и прогнозировать на основе полученных данных его изменение в будущем.

Для построения горизонтального анализа следует принять данные по каждой балансовой статье на начало отчетного периода за 100 процентов и рассчитать прирост (снижение) каждого показателя в сравнении с базовым. Для более точного прогнозирования темпов прироста (снижения) следует провести расчеты за несколько отчетных периодов - тогда тенденция изменения будет более очевидной.

Проведем горизонтальный анализ баланса ООО «Аникс» за 2007-2009гг. в таблице 2.

Таблица 2

Горизонтальный анализ баланса

Продолжение таблицы 2