Анализ формирования прибыли предприятия

     Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении  прибыли была достигнута оптимальность  в сумме отчислений.

     Распределение чистой прибыли позволяет расширять  деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования. При этом снижаются финансовые расходы  организации на привлечение дополнительных источников.

     Отчетность  о финансовых результатах содержит важнейшие показатели эффективной  хозяйственной деятельности предприятия. Эти данные наряду с балансом организации  составляют основную информацию, необходимую  организациям, взаимодействующим с  организацией, акционерам, дебитором  и кредиторам, банком, налоговым  органам. Поэтому в составе квартальной  и годовой бухгалтерской отчетности организации представляют отчет о прибылях и убытках за соответствующий период, форму № 2.

     Определение валового дохода от реализации продукции (работ, услуг).

     Валовой доход – показатель эффективности  работы производственных подразделений (или показатель уровня торговой маржи  для торговых предприятий).

     Определение прибыли от реализации продукции.

     Прибыль от реализации  есть  показатель  экономической  эффективности основной деятельности предприятия, т.е. производства и реализации продукции (работ, услуг) торговой деятельности.

     Модель  формирования и распределения финансовых результатов деятельности предприятия представлена на рисунке 1.

     Данные  о финансовых результатах организации  являются основной информацией необходимой  для организаций, взаимодействующих  с данной фирмой.

     

     Рисунок 1. - Модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на формировании прибыли (указаны строки формы № 2)

 

Глава 2. Анализ прибыли и источников ее формирования

    2.1. Анализ формирования прибыли

     Основными источниками информации для проведения анализа формирования прибыли рассматриваемого предприятия являются документы финансовой отчетности: форма №1 "Бухгалтерский баланс", форма №2 "Отчет о прибылях и убытках" (Приложение 1).  

     Табл. 2.1. Схема формирования прибыли (убытка) предприятия.

 
 
 
 
 

     1) Рассчитываем валовую прибыль.  От  показателя выручки от реализации товаров, продукции, работ и услуг (за минусом НДС, акциза и аналогичных платежей) вычитается полная себестоимость реализованной продукции.

1121629 – 1035287 = 86342  т.р.

     2) Рассчитываем прибыль (убыток) от  продаж. От показателя валовой  прибыли вычитаются коммерческие  и управленческие расходы.

86342 – 50829 = 35513 т.р.

     3) Рассчитываем прибыль (убыток) до  налогообложения. От показателя  прибыли (убытка) от продаж вычитаются операционные расходы (проценты к уплате и прочие операционные расходы) и внереализационные расходы и прибавляются операционные доходы (проценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы) и внереализационные доходы.

35513 – 90521 + 64579 = 9571 т.р.

     4) Высчитываем показатель прибыли (убытка) от обычной деятельности.  От показателя прибыли (убытка) до налогообложения вычитается сумма налога на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи.

9571. – 2479 = 7092 т.р.

     5) Рассчитываем чистую прибыль. От показателя прибыли (убытка) от обычной деятельности вычитываются чрезвычайные расходы и прибавляются чрезвычайные доходы. Чистая прибыль равна 7092 т.р.

     Основные  показатели финансово-хозяйственной деятельности представлены в табл. 2.2.

 

     

Табл. 2.2. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2005-2006гг., тыс. руб.

 

     Анализ  начинается с оценки динамики показателей  балансовой  прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и  отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль.

     Изучив  данные, представленные в табл. 2.2 можно сделать некоторые выводы. В 2006 г. балансовая прибыль уменьшилась по сравнению с 2005 г. на 309 тыс. руб. На снижение балансовой прибыли повлияло увеличение прочих операционных расходов на 9108 тыс. руб., а также снижение прочих операционных доходов на 89 тыс. руб. по сравнению с 2005 г.

     Несмотря  на значительный прирост себестоимости  реализованной продукции на 40211 тыс. руб., чистая прибыль увеличилась на 684 тыс. руб. Темп роста по чистой прибыли составил 109,6%. Такой прирост достигнут благодаря тому, что прирост выручки оказался выше прироста себестоимости реализованной продукции. Выручка увеличилась на 49039 тыс. руб. по сравнению с 2005 г.

     После окончания расчета  по валовой, базовой  и чистой прибыли необходимо привести обобщающую итоговую таблицу и сделать  выводы. Данные в динамике за два  года и темп из роста представлен таблицей 2.3. 

     Табл. 2.3. Итоговая таблица по валовой, балансовой и чистой прибыли предприятия за 2005- 2006гг, тыс. руб., %

 

     Изучив  таблицу 2.3 , характеризующую итоги валовой, балансовой и чистой прибыли в динамике 2005 – 2006гг на предприятии можно сделать выводы. Финансовое положение стабильно, прибыль в среднем увеличилась на 5,3 %.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции  предприятия

     Особое  внимание в процессе анализа и  оценки финансовых результатов следует  обратить на наиболее значимую статью их формирования – прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую составляющую балансовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее. В этих целях рекомендуется проводить многофакторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее изменение.

      Для проведения факторного анализа используется необходимая информационная табл.2.4., исходные данные которых позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции.  

      Таблица 2.4. Основные показатели для формирования прибыли от реализации товаров, тыс. руб.

 

     Прибыль отчетного периода отражается общий  финансовый результат производственно-хозяйственной  деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя – прибыль от реализации продукции – связана  с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.

     Изменение прибыли от реализации продукции  формируется под воздействием следующих  факторов: изменения объема реализации; изменения структуры и ассортимента реализации; изменение коммерческих расходов; изменение уровня затрат на рубль реализованной продукции.

     Приведем  методику формализованного расчета  факторных влияний на прибыль  от реализации продукции:

     1. Расчет общего изменения прибыли  от реализации продукции (ΔП_р)   за отчетный и базисный года: 

    П_р0 = В₀ – С₀- ком. расходы₀ - упр. расходы₀

    П_р1 = В₁ – С₁- ком. расходы₁ - упр. расходы₁

<