Анализ формирования и исполнения бюджета Табунского района на 2010г

Расходы на содержание аппарата комитета по образованию составили 1,2 млн. рублей; на содержание централизованной бухгалтерии комитета по образованию в сумме 2,6 млн. рублей; расходы на реализацию муниципальной программы «Образование» - 467,5 тыс. рублей, в том числе расходы на льготы детям из многодетных семей в детских садах в сумме 159 тыс. рублей в сумме 96,1 тыс. рублей, на установку пожарной сигнализации Детско-юнешеской спортивной школы и центра дополнительного образования детей в сумме 132 тыс. рублей, на приобретение подарков к новогодним праздникам для детей из малообеспеченных  семей в сумме 50 тыс. рублей.

Расходы на содержание учреждений культуры составили 3,0 млн. руб., в том числе на оплату труда работникам районного дома культуры – 573,2 тыс. руб.; содержания музея – 276,4 тыс. руб.; библиотеки – 1,1 млн. рублей.

Содержание аппарата комитета по культуре составило 654,5 тыс. руб., бухгалтерии – 59,3 тыс. руб., на реализацию программы «Культура» направлено 219 тыс. рублей, уменьшение расходов по разделу культура  по отношению к 2009 году составило 0,3 млн. рублей или 9%.

Расходы на здравоохранение составили 14,0 млн. руб., из них на выплату заработной платы 7,4 млн. рублей, в том числе на содержание районной больницы – 9,3 млн. руб.; Серебрапольской амбулатории – 753,4 тыс. руб.; фельдшерско – акушерских пунктов – 2,9 млн. руб., расходы на реализацию муниципальных программ «Туберкулез», «Вакцинопрофилактика», «Социально-обусловленные заболевания» в сумме 21 тыс. рублей, расходы по национальному проекту на выплаты медицинскому персоналу фельдшерско – акушерских пунктов, врачам, медицинским сестрам скорой медицинской помощи – 971 тыс. руб., расходы на подвоз экстренных больных из сел Советов 57 тыс. рублей.

Расходы на проведение спортивных мероприятий и физкультурно – оздоровительной работы, приобретение спортинвентаря составили 74,7 тыс. рублей.

Кроме того, расходы на здравоохранение за счет средств территориального фонда медицинского страхования составили 18,7 млн. рублей, из них на заработную плату 15 млн. рублей, сокращение расходов на здравоохранение по отношению к прошлому году произошло на 1,6 млн. рублей или 10%.

Фактически расходы на 1-го больного в месяц составили 6115 рублей, уменьшение к 2009 году составило 1547 рублей или 20%.

Расходы на социальное обеспечение составили 26,1 млн. руб., в том числе на возмещение расходов, связанных с предоставлением социальной поддержки педагогическим работникам – 5,6 млн. рублей, приобретение жилья по ФЦП «Социальное развитие села до 2012 года» улучшение жилищных условий граждан проживающих в сельской местности в сумме 718,1 тыс. рублей, по программе «Обеспечение жильем молодых семей ФЦП «Жилище» в сумме 164,1 тыс. рублей, по ФЦП «Социальное развитие села до 2012 года» улучшение жилищных условий молодых семей и молодых специалистов, проживающих в сельской местности в сумме 1215,8 тыс. рублей, на приобретение жилья ветеранам и участникам Великой Отечественной войны в сумме 11,9 млн. рублей. Расходы на выплату опекунского пособия и единовременного пособия при всех формах устройства детей составили 5,8 млн. рублей, компенсация части родительской платы за содержание детей в детских садах отражена в сумме 667,6 тыс. рублей.

Просроченной кредиторской задолженности бюджета на 1 января 2011 года нет.

В заключении хотелось бы остановиться на анализе заработной платы работникам бюджетной сферы района. В 2010 году произошло в целом уменьшение фонда заработной платы работников бюджетной сферы района на 6%, за счет сокращения заработной плату аппарата управления.

За счет собственных доходов в целом по району выплачено 18,5 млн. руб. заработной платы или 57% от поступивших собственных доходов консолидированного бюджета.

Анализ фактически начисленной заработной платы  показывает, что среднемесячная заработная плата в отрасли образование составила 6701 рубль, в т.ч. педагогов 9251 рублей – увеличение против 2009 года составило 2 %.

По отросли культура – 4578 рублей, увеличение к 2009 году – 5%.

По отросли здравоохранение среднемесячная заработная плата составила 8192 рубля, в том числе врачей, с учетом выплат по национальным проектам – 19703 рублей, увеличения по отношению к 2009 году нет.

По аппарату управления среднемесячная заработная плата составила 10160 рублей, уменьшение к 2009 году составило 6%.

В целом фонд заработной платы с учетом единого социального налога в расходах бюджета района составил 54% против 56% прошлого года.

Снижение удельного веса заработной платы в расходах произошло на 2%.

              2.3 Дефицит бюджета

3. Проблемы формирования бюджета и пути их решения

Основная масса формирующих доходы местных бюджетов поступлений обеспечивается за счет отчислений от федеральных и регулирующих региональных налогов, а также отчислений из межбюджетных субсидий и субвенций направляемых на решение социальных проблем субъектам РФ и муниципальным образованиям.

В рамках бюджетной системы Российской Федерации дотации и субвенции муниципальным образованиям выделяются из федеральных, региональных и местных фондов: федерального фонда компенсаций, федерального фонда регионального развития, регионального фонда финансовой поддержки поселений, регионального фонда компенсаций, регионального фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов), районного фонда финансовой поддержки поселений и других. Таким образом, доходная часть местных бюджетов формируется в значительной степени путем предоставления субвенций и дотаций вышестоящими уровнями власти, а не за счет налоговых поступлений.

По расчетам Минфина России безвозмездные поступления из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в местные бюджеты Российской Федерации в 2008-2010 гг. составят в среднем около 60% годовых объемов доходов местных бюджетов. В то же время фактически в четверти субъектов Российской Федерации этот показатель уже превышает 65%, в отдельных регионах (Карачаево-Черкесия, Якутия, Курганская область) — превышает 75%, а в республиках Алтай и Тыва — свыше 80%.

Что же касается собственных налоговых доходов местных бюджетов, то необходимо отметить следующее.

В действовавшем Законе РФ от 27.12.91 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в состав местных налогов входило 23 налога, два из которых были установлены для муниципальных образований, находящихся в курортных зонах. С принятием Налогового Кодекса РФ, количество местных налогов было сокращено до пяти (земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на наследование и дарение, налог на рекламу, местные муниципальные сборы). В результате же изменения бюджетного и налогового законодательства в течение последних трех лет в числе местных налогов, формирующих финансовую базу местных бюджетов за счет собственных средств, осталось всего два налога: земельный и налог на имущество физических лиц. Закрепленные за местными бюджетами в размере 100% поступления от земельного налога и налога на имущество физических лиц фактически дают средств намного меньше ожидаемого и не покрывают значительную часть расходных обязательств.

Отдельные регионы, учитывая низкий уровень поступления закрепленных за местными бюджетами налогов, в целях пополнения доходной базы местных бюджетов, передают им в соответствии с региональным законодательством часть налогов на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации. Доля указанного налога в доходной базе бюджетов муниципальных образований ряда регионов составляет более 50%. В целях пополнения доходной базы местных бюджетов субъекты РФ также дополнительно передают им часть получаемых доходов от федеральных и региональных налогов и сборов.

Важно отметить, что данные, закрепленные за муниципалитетами налоговые доходы не связанны с производственной деятельностью предприятий, находящихся на их территории, что исключает прямую заинтересованность местных органов управления в развитии экономики муниципальных образований с целью увеличения собственной налоговой базы.

В целом же муниципальные образования не располагают реальными возможностями формирования за счет собственных средств финансовой базы способной обеспечить выполнение возложенных на них полномочий в полном объеме. Доходы местных бюджетов не соответствуют потребностям органов местного самоуправления для реализации ими собственных полномочий: осуществления капитальных вложений в развитие и модернизацию объектов жилищно-коммунального хозяйства, учреждений здравоохранения и образования, объектов инфра структуры. Закрепленные за местными бюджетами поступления от налогов и сборов не обеспечивают в значительной степени расходы местных бюджетов.

К числу мероприятий, способствующих укреплению собственной финансовой базы органов местного самоуправления, могут быть отнесены:

1. Переход к налогообложению недвижимости, взамен существующих налогов: «на имущество физических лиц», «земельного налога» и «налога на имущество организаций», при условии рыночной оценки недвижимости зачислении данного налога по нормативу 100% в доходы местных бюджетов.

Также целесообразно дифференцировать налог на недвижимость по следующим категориям: налог на застроенные участки, налог на жилье, налог на строения производственного назначения, налог на лесные угодья, налог на сельскохозяйственные угодья. Ставки этих налогов должны определяться местными органами власти при формировании бюджета на будущий год. Их величина не должна превышать законодательно установленного максимума. Следует предоставить местным органам власти право дифференцировать ставки налогов в зависимости от характера использования недвижимости (производственное использование недвижимости, непроизводственное, в целях благотворительности и т.д.), социального статуса налогоплательщика, удобства расположения земель и пр., что даст возможность органам местного самоуправления оказывать влияние на преобразование социальной и экономической ситуации на данной территории.

2. Целесообразно создать условия для эффективного использования системы самообложения населения в качестве дополнительного источника дохода местных бюджетов. В современных условиях бурного развития дачных поселков и садоводческих товариществ практически во всех регионах страны местные органы управления обязаны принять на себя полномочия по социально-культурному благоустройству застраиваемых подобным образом территорий, строительству необходимых коммуникаций, а также решению неизбежных экологических проблем (вывоз мусора, озеленение, благоустройство придорожной полосы и т.д.). Реальным источником решения этих

острых социальных вопросов вполне может стать развитие системы самообложения, представляющего собой форму добровольного участия граждан денежными средствами либо безвозмездным трудом в мероприятиях местного характера по социально-культурному благоустройству территории, созданию инфраструктуры, ремонту коммуникаций. Здесь может быть применен опыт использования системы самообложения в СССР, где право вводить и определять порядок самообложения было предоставлено государственным структурам, а порядок его реализации возлагался на сельские, городские и районные органы местного самоуправления по согласованию с решением общего собрания граждан, которое обязательно для всех жителей данного населенного пункта либо членов дачного (садоводческого) товарищества. Собрание определяло размер взноса одного хозяйства в год в пределах утвержденных законодательством, льготы для отдельных хозяйств, сроки уплаты, перечень финансируемых мероприятий (проведение и строительство дорог, ремонт дорог и мостов, уборка мусора, создание лесозащитных полос и т.д.), а также каким образом должны быть израсходованы средства самообложения. Следует отметить, что средства самообложения не включались в муниципальный бюджет, а формировали особый фонд целевого назначения и расходовались по смете, утвержденной общим собранием граждан. Не израсходованные в течение года средства изъятию не подлежали.

3. Целесообразно отчисления от федеральных и регулирующих региональных налогов перевести в категорию соответствующих местных налогов, как это принято в некоторых федеративных государствах с развитой рыночной экономикой, либо законодательно закрепить соответствующий процент отчислений от налога на доходы граждан, налога на прибыль предприятий, ряда акцизов, НДС  в бюджеты местных органов самоуправления. При этом должен использоваться принцип единства взимания и использования налоговых доходов для данного территориального сообщества, то есть местный налог на доходы граждан должны платить только граждане, постоянно проживающие в данном муниципальном образовании, соответственно, налог на прибыль, НДС, акцизы, — предприятия и предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность на данной территории. Местные органы самоуправления также должны получить право на предоставление скидок и льгот, в рамках получаемых ими фискальных отчислений, стимулирующих развитие местного предпринимательства и учитывающих социальный статус налогоплательщика.

Это позволит преодолеть оторванность при формировании бюджетов органов местного самоуправления от реальной налоговой базы данного территориального образования, создать систему факторов финансового воз действия на ускорение социально-экономического развития данной территории, значительно повысит экономии четкую самостоятельность муниципальных образований.

4. Важным и до настоящего времени не полностью использованным источником формирования доходного потенциала субъектов Российской Федерации и органов местного самофинансирования являются неналоговые платежи за пользование природными ресурсами. Действующей редакцией Закона РФ «О недрах» от 21 февраля 1992 г. №2395-1 к полномочиям субъектов РФ относится установление порядка пользования недрами в целях разработки месторождений общераспространенных полезных ископаемых и участками недр местного значения, а также порядка строительства подземных сооружений местного значения.

Материалы проверок, проведенных Счетной палатой в регионах, показали, что до настоящего времени как на федеральном, так и на региональном уровнях отсутствует методика оценки права пользования недрами, что во многих случаях приводит к установлению произвольного и экономически необоснованного размера разового платежа за право пользования недрами, в том числе и по месторождениям общераспространенных полезных ископаемых. В связи с этим на федеральном уровне должны быть разработаны методические указания по оценке права пользования участками недр как регионального, так и местного значения, носящие рекомендательный характер, в части, качающейся месторождений общераспространенных полезных ископаемых, что в некоторых субъектах РФ может способствовать существенному увеличению неналоговых доходов от предоставления в пользование участков недр. Соотнесение, наиболее эффективных, в максимальной степени сочетающих интересы членов территориального сообщества и центральной власти, схем образования доходов местных бюджетов дает нам возможность сформулировать основные концептуальные принципы реформирования финансовой базы местного самоуправления: формирование бюджетов органов местного самоуправления в объемах необходимых для реализации объективно обусловленных социально-экономических потребностей членов данного территориального сообщества и реализации делегированных ему из центра управленческих полномочий;