Налоговый кодекс Российской Федерации

Глава 10. Требования об уплате налогов и сборов

Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику  письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности  уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие  пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии  у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику  независимо от привлечения его к  ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Глава 11. Способы  обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

Исполнение обязанности  по уплате налогов и сборов может  обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика. В  части налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу  Российской Федерации, могут применяться  и другие меры обеспечения соответствующих  обязанностей в порядке и на условиях, установленных таможенным законодательством Российской Федерации.

Глава 12. Зачет  и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм

§1. Зачет или  возврат излишне уплаченной суммы  налога, сбора, а также пени

Сумма излишне уплаченного  налога подлежит зачету в счет предстоящих  платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится, если иное не установлено Налоговым кодексом, налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму.

§2. Возврат излишне  взысканного налога, сбора, а также  пени

Сумма излишне взысканного  налога подлежит возврату налогоплательщику. В случае наличия у налогоплательщика  недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся  тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне  взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения  недоимки (задолженности).

Раздел 5. Налоговые  декларации и налоговый контроль

Глава 13. Налоговая  декларация

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика  о полученных доходах и произведенных  расходах, источниках доходов, налоговых  льготах и исчисленной сумме  налога и (или) другие данные, связанные  с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому  налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством  о налогах и сборах. Она представляется в налоговый орган по месту  учета налогоплательщика на бланке установленной формы.

Глава 14. Налоговый  контроль

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов  в пределах своей компетенции  посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом.

Раздел 6. Налоговые  правонарушения и ответственность  за их совершение

Глава 15. Общие  положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений

Налоговым правонарушением  признается виновно совершенное  противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое  Налоговым кодексом установлена  ответственность.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии  хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1.   отсутствие события  налогового правонарушения;

2.   отсутствие вины  лица в совершении налогового правонарушения;

3.   совершение деяния, содержащего признаки налогового  правонарушения, физическим лицом,  не достигшим к моменту совершения  деяния шестнадцатилетнего возраста;

4.   истечение сроков  давности привлечения к ответственности  за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:

1.   совершение деяния, содержащего признаки налогового  правонарушения, вследствие стихийного  бедствия или других чрезвычайных  и непреодолимых обстоятельств  (указанные обстоятельства устанавливаются  наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой  информации и иными способами,  не нуждающимися в специальных  средствах доказывания);

2.   совершение деяния, содержащего признаки налогового  правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся  в момент его совершения в  состоянии, при котором это  лицо не могло отдавать себе  отчета в своих действиях или  руководить ими вследствие болезненного  состояния (указанные обстоятельства  доказываются предоставлением в  налоговый орган документов, которые  по смыслу, содержанию и дате  относятся к тому налоговому  периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);

3.   выполнение налогоплательщиком  или налоговым агентом письменных  разъяснений по вопросам применения  законодательства о налогах и  сборах, данных налоговым органом  или другим уполномоченным государственным  органом или их должностными  лицами в пределах их компетенции  (указанные обстоятельства устанавливаются  при наличии соответствующих  документов этих органов, которые  по смыслу и содержанию относятся  к налоговым периодам, в которых  совершено налоговое правонарушение, вне зависимости от даты издания этих документов).

Глава 16. Виды налоговых  правонарушений и ответственность  за их совершение

Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 Налогового кодекса срока подачи заявления  о постановке на учет в налоговом  органе при отсутствии признаков  налогового правонарушения влечет взыскание  штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Глава 17. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля

Издержки, связанные с  осуществлением налогового контроля, состоят из сумм: выплачиваемых свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам  и понятым налоговыми органами; судебных издержек.

Глава 18. Виды нарушений  банком обязанностей, предусмотренных  законодательством

Открытие банком счета  организации или индивидуальному  предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а  равно открытие счета при наличии  у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица влекут взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Раздел 7. Обжалование  актов налоговых органов и  действий или бездействий их должностных  лиц

Глава 19. Порядок  обжалования актов налоговых  органов и действий или бездействия  их должностных лиц

 

Каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют  право обжаловать акты налоговых  органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных  лиц, если по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия или бездействие нарушают их права. Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.

Глава 20. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней

§1. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом  или вышестоящим должностным  лицом

Жалоба налогоплательщика  рассматривается вышестоящим налоговым  органом (вышестоящим должностным  лицом) в срок не позднее одного месяца со дня ее получения. По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий  налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:

1.   оставить жалобу  без удовлетворения;

2.   отменить акт  налогового органа и назначить дополнительную проверку;

3.   отменить решение  и прекратить производство по  делу о налоговом правонарушении;

4.   изменить решение  или вынести новое решение.

§2. Рассмотрение жалоб, поданных в суд

Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных  лиц, поданные в суд, рассматриваются  и разрешаются в порядке, установленном  гражданским процессуальным, арбитражным  процессуальным законодательством  и иными федеральными законами.

 

Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в  стабилизации экономики и финансов только в случае целенаправленного  и дозированного использования. Но для создания такой политики необходимо определить место налогов в механизме  стабилизации. В настоящее время  в России идет этап становления механизма  налогового регулирования посредством  реформирования налоговой системы.

Опыт налоговой системы  в России говорит о том, что  только законодательная форма дает оптимальную возможность обеспечения  правомочия участников налоговых отношений, воздействовать на их поведение силой  авторитета правовых норм, придавать  этим отношениям необходимую стабильность и определенность.

 

Список использованной литературы:

 

1.   Конституция Российской Федерации

2.   Налоговый кодекс  Российской Федерации

3.   Сборник федерального  законодательства //Юристъ. – Москва, 2002г.

4.   Правовая система  “Консультант”

5.   Проскуров В.С. Финансовое право / Учебник, - Юрайт.- Москва, 2001г.

6.   Мосин Е.Ф. Налоговое право в России// Юристъ. – Москва, 1999г.

7.   Жданов А.А. Финансы  и право // ИКФ Экмос. – Москва, 1999г.

8.   Камаев В.Д., Учебник по основам экономической теории // Москва, 1998г.

9.   Журнал “Налоговый  вестник”

Страница  из 11