Налоговый кодекс Российской Федерации

Глава 3. Налогоплательщики  и плательщики сборов. Налоговые  агенты

§1. Налогоплательщики  и плательщики сборов

Налогоплательщики (плательщики сборов) обладают следующими правами:

1.   получать от налоговых  органов по месту учета бесплатную  информацию о действующих налогах  и сборах, законодательстве о  налогах и сборах и об иных  актах, содержащих нормы законодательства  о налогах и сборах, а также  о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов  и их должностных лиц;

2.   получать от налоговых  органов и других уполномоченных  государственных органов письменные  разъяснения по вопросам применения  законодательства о налогах и  сборах;

3.   использовать налоговые  льготы при наличии оснований  и в порядке, установленном  законодательством о налогах  и сборах;

4.   получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или  инвестиционный налоговый кредит  в порядке и на условиях, установленных  Налоговым кодексом;

5.   на своевременный  зачет или возврат сумм излишне  уплаченных либо излишне взысканных  налогов, пени, штрафов;

6.   представлять свои  интересы в налоговых правоотношениях  лично либо через своего представителя;

7.   представлять налоговым  органам и их должностным лицам  пояснения по исчислению и  уплате налогов, а также по  актам проведенных налоговых  проверок;

8.   присутствовать  при проведении выездной налоговой  проверки;

9.   получать копии  акта налоговой проверки и  решений налоговых органов, а  также налоговые уведомления  и требования об уплате налогов;

10.                  требовать от должностных лиц  налоговых органов соблюдения  законодательства о налогах и  сборах при совершении ими  действий в отношении налогоплательщиков;

11.                  не выполнять неправомерные акты  и требования налоговых органов  и их должностных лиц, не  соответствующие Налоговому кодексу  или иным федеральным законам;

12.                  обжаловать в установленном порядке  акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных  лиц;

13.                  требовать соблюдения налоговой  тайны;

14.                  требовать в установленном порядке  возмещения в полном объеме  убытков, причиненных незаконными  решениями налоговых органов  или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15.                  Плательщики сборов имеют те  же права, что и налогоплательщики.

Наравне с  правами налогоплательщики имеют  следующие обязанности:

1.   уплачивать законно  установленные налоги;

2.   встать на учет  в налоговых органах, если такая  обязанность предусмотрена Налоговым  кодексом;

3.   вести в установленном  порядке учет своих доходов  (расходов) и объектов налогообложения,  если такая обязанность предусмотрена  законодательством о налогах  и сборах;

4.   представлять в  налоговый орган по месту учета  в установленном порядке налоговые  декларации по тем налогам,  которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена  законодательством о налогах  и сборах, а также бухгалтерскую  отчетность в соответствии с  Федеральным законом "О бухгалтерском  учете";

5.   представлять налоговым  органам и их должностным лицам  в случаях, предусмотренных Налоговым  кодексом, документы, необходимые  для исчисления и уплаты налогов;

6.   выполнять законные  требования налогового органа  об устранении выявленных нарушений  законодательства о налогах и  сборах, а также не препятствовать  законной деятельности должностных  лиц налоговых органов при  исполнении ими своих служебных  обязанностей;

7.   предоставлять налоговому  органу необходимую информацию  и документы в случаях и  порядке, предусмотренном Налоговым  кодексом;

8.   в течение четырех  лет обеспечивать сохранность  данных бухгалтерского учета  и других документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов,  а также документов, подтверждающих  полученные доходы (для организаций  - также и произведенные расходы)  и уплаченные (удержанные) налоги;

9.   нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

§2. Налоговые агенты

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности  по исчислению, удержанию у налогоплательщика  и перечислению в соответствующий  бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые  агенты имеют те же права, что и  налогоплательщики.

Налоговые агенты обязаны:

1.   правильно и своевременно  исчислять, удерживать из средств,  выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные  фонды) соответствующие налоги;

2.   в течение одного  месяца письменно сообщать в  налоговый орган по месту своего  учета о невозможности удержать  налог у налогоплательщика и  о сумме задолженности налогоплательщика;

3.   вести учет выплаченных  налогоплательщикам доходов, удержанных  и перечисленных в бюджеты  (внебюджетные фонды) налогов,  в том числе персонально по  каждому налогоплательщику;

4.   представлять в  налоговый орган по месту своего  учета документы, необходимые  для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

§3. Сборщики налогов  и (или) сборов

Под сборщиками налогов и  сборов прием от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств  в уплату налогов и (или) сборов и  перечисление их в бюджет может осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными  органами и должностными лицами - сборщиками налогов и (или) сборов.

Глава 4. Представительства  в отношениях, регулируемых законодательством  о налогах и сборах

Налогоплательщик может  участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах  и сборах через законного или  уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Налоговым  кодексом. Личное участие налогоплательщика  в отношениях, регулируемых законодательством  о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя  не лишает налогоплательщика права  на личное участие в указанных  правоотношениях.

Раздел 3. Налоговые  органы. Таможенные органы. Органы государственных  внебюджетных фондов. Органы налоговой  полиции. Ответственность налоговых  органов, таможенных органов, органов  государственных внебюджетных фондов, органов налоговой полиции и  должностных лиц

Глава 5. Налоговые  органы, таможенные органы. Органы государственных  внебюджетных фондов. Ответственность  налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов и должностных лиц

Налоговыми органами в  Российской Федерации являются Министерство Российской Федерации по налогам  и сборам и его подразделения  в Российской Федерации.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, Налоговым кодексом, иными федеральными законами о налогах и (или) сборах, а также иными федеральными законами.

Глава 6. Органы налоговой  полиции

Федеральные органы налоговой  полиции выполняют функции по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными  правонарушениями, а также иные функции, возложенные на них Законом Российской Федерации "О федеральных органах  налоговой полиции".

Раздел 4. Общие  правила исполнения обязанности  по уплате налогов и сборов

Глава 7. Объекты  налогообложения

Объектами налогообложения  могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных  товаров (выполненных работ, оказанных  услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика  законодательство о налогах и  сборах связывает возникновение  обязанности по уплате налога.

Глава 8. Исполнение обязанностей по уплате налогов и  сборов

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность  по уплате конкретного налога или  сбора возлагается на налогоплательщика  и плательщика сбора с момента  возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1.   с уплатой налога  и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;

2.   с возникновением  обстоятельств, с которыми законодательство  о налогах и (или) сборах  связывает прекращение обязанности  по уплате данного налога и  сбора;

3.   со смертью налогоплательщика  или с признанием его умершим  в порядке, установленном гражданским  законодательством Российской Федерации.  Задолженность по поимущественным  налогам умершего лица либо  лица, признанного умершим, погашается  в пределах стоимости наследственного имущества;

4.   с ликвидацией  организации - налогоплательщика  после проведения ликвидационной  комиссией всех расчетов с  бюджетами (внебюджетными фондами)  в соответствии со статьей  49 Налогового кодекса.

Взыскание налога с организации  не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом:

1.   юридической квалификации  сделок, заключенных налогоплательщиком  с третьими лицами;

2.   юридической квалификации  статуса и характера деятельности  налогоплательщика.

Глава 9. Изменение  срока уплаты налога и сбора, а  также пени

§1. Общие условия  изменения срока уплаты налога и  сбора, а также пени

Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос  установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Срок уплаты налога может быть изменен  в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением  процентов на неуплаченную сумму  налога (далее - сумма задолженности).

Срок уплаты налога не может  быть изменен, если в отношении лица, претендующего на такое изменение (далее - заинтересованное лицо):

1) возбуждено уголовное  дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства  о налогах и сборах;

2) проводится производство  по делу о налоговом правонарушении  либо по делу об административном  правонарушении, связанном с нарушением законодательства о налогах;

3) имеются достаточные  основания полагать, что это лицо  воспользуется таким изменением  для сокрытия своих денежных  средств или иного имущества,  подлежащего налогообложению, либо  это лицо собирается выехать  за пределы Российской Федерации  на постоянное жительство.

§2. Порядок и  условия предоставления отсрочки или  рассрочки по уплате налога и сбора

Отсрочка или рассрочка  по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1.   причинения этому  лицу ущерба в результате стихийного  бедствия, технологической катастрофы  или иных обстоятельств непреодолимой  силы;

2.   задержки этому  лицу финансирования из бюджета  или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

3.   угрозы банкротства  этого лица в случае единовременной  выплаты им налога;

4.   если имущественное  положение физического лица исключает  возможность единовременной уплаты налога;

5.   если производство  и (или) реализация товаров,  работ или услуг лицом носит  сезонный характер. Перечень отраслей  и видов деятельности, имеющих  сезонный характер, утверждается  Правительством Российской Федерации

6.   иных оснований,  предусмотренных Таможенным кодексом  Российской Федерации в отношении  налогов, подлежащих уплате в  связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской Федерации.