Министерство образования  и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Кузбасский государственный  технический университет

им. Т.Ф. Горбачева» 
 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

Учет, анализ и аудит  внешнеэкономической  деятельности 

(вариант  8) 
 
 
 

                                                       Выполнила:

                                                       ст-ка гр. ЭУв-09

                                                       шифр: 99в-018

                                                       Атюшкина Т.А. 

                                                       Проверила:

                                                       Тюленева Т.А. 
 
 
 
 
 
 
 

Кемерово 2011

СОДЕРЖАНИЕ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Взаимодействие органов и агентов валютного контроля РФ

      Правовые  основы регулирования валютного  контроля в РФ определены Федеральным  законом «О валютном регулировании  и валютном контроле».

      Целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

      Основными функциями валютного контроля являются:

• определение соответствия проводимых операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;
• проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;
• проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;
• проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ.

      Валютный  контроль в РФ осуществляется двумя  видами субъектов:

1. органами валютного контроля
2. агентами валютного контроля.

      К числу органов валютного контроля законодатель относит:

• Центральный банк РФ, уполномоченный определять сферу и порядок обращения в РФ иностранной валюты, издавать нормативные акты, проводить все виды валютных операций, устанавливать правила проведения операции с иностранной валютой, выдавать и устанавливать порядок выдачи лицензий на осуществление валютных операций кредитным организациям и т.п.;
• Правительство РФ в лице таких органов, как Министерство финансов РФ;
• Федеральную службу России по валютному и экспортному контролю (ВЭК), которая контролирует соблюдение законодательства РФ и других нормативных актов, регулирующих проведение валютных операций и выполнение обязательств в иностранной валюте, осуществляет контроль за полнотой поступления средств в иностранной валюте по внешнеэкономическим операциям, обеспечивает взаимодействие с органами валютного и экспортного контроля иностранных государств;
• Государственный таможенный комитет, который осуществляет контроль за перемещением лицами через таможенную границу валюты РФ, ценных бумаг в валюте РФ, а также за валютными операциями, связанными с перемещением через границу товаров и транспортных средств;
• правоохранительные органы.

      Следует обратить внимание, что Правительство не является органом валютного контроля, но координирует деятельность в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, выступающих органами валютного контроля, обеспечивает взаимодействие с Банком России не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля и органов валютного контроля.

      Федеральный закон "О валютном регулировании  и валютном контроле" к компетенции  Правительства относит установление порядка представления резидентами  и нерезидентами (кроме уполномоченных банков) агентам валютного контроля подтверждающих документов и информации при совершении валютных операций. Полномочия на осуществление валютного контроля принадлежат Правительству России на основании статьи 15 Федерального конституционного закона от 17 декабря 1997 г. "О Правительстве Российской Федерации".

      Правительство осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с Конституцией, федеральными конституционными законами, федеральными законами, нормативными указами Президента России.

      Контроль  за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами осуществляет Центральный банк Российской Федерации. Центральный банк РФ осуществляет взаимодействие с другими органами валютного контроля и обеспечивает взаимодействие с ними уполномоченных банков как агентов валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации.

      Контроль  за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями  или валютными биржами, осуществляют в пределах своей компетенции  федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.

      Агентами  валютного контроля являются организации, которые в соответствии с законодательством РФ могут осуществлять функции валютного контроля, а также подотчетным соответствующим органам валютного контроля.

      К агентам относят:

• уполномоченные банки, подотчетные Центральному Банку России;
• не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные Федеральной службе по финансовым рынкам;
• Федеральная таможенная служба и ее территориальные органы;
• территориальные органы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора;
• территориальные органы ФНС России в пределах компетенции налоговых органов.

      Как орган валютного контроля Банк России контролирует проведение кредитными организациями  и валютными биржами валютных операций. 
Контроль над валютными операциями других участников валютных операций осуществляют в пределах своей компетенции иные органы и агенты валютного контроля.

      Правовое  положение уполномоченных банков в  валютных операциях имеет особенности: совершая валютные операции со своими клиентами, уполномоченные банки выступают  не только как гражданско-правовые субъекты, но и как субъекты, наделенные властными полномочиями.

      В соответствии с законом "О рынке ценных бумаг" к профессиональным участникам рынка ценных бумаг отнесены:

• брокеры — юридические лица, осуществляющие деятельность по совершению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами от имени и за счет клиента (в том числе эмитента эмиссионных ценных бумаг при их размещении) или от своего имени и за счет клиента на основании возмездных договоров с клиентом;
• дилеры — юридические лица, коммерческие организации, совершающие сделки купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и (или) продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки и (или) продажи этих ценных бумаг по объявленным лицами, осуществляющими такую деятельность, ценам;
• управляющие — юридические лица, осуществляющие от своего имени за вознаграждение в течение определенного срока доверительное управление переданными им во владение и принадлежащими другому лицу в интересах этого лица или указанных этим лицом третьих лиц ценными бумагами; денежными средствами, предназначенными для инвестирования в ценные бумаги; денежными средствами и ценными бумагами, получаемыми в процессе управления ценными бумагами;
• клиринговые организации — юридические лица, осуществляющие деятельность по определению взаимных обязательств (сбор, сверка, корректировка информации по сделкам с ценными бумагами и подготовка бухгалтерских документов по ним) и их зачету по поставкам ценных бумаг и расчетам по ним;
• депозитарии — юридические лица, оказывающие услуги по хранению сертификатов ценных бумаг и (или) учету и переходу прав на ценные бумаги;
• держатели реестра (регистраторы) — юридические лица, осуществляющие сбор, фиксацию, обработку, хранение и предоставление данных, составляющих систему ведения реестра владельцев ценных бумаг. Под системой ведения реестра владельцев ценных бумаг понимается совокупность данных, обеспечивающая идентификацию зарегистрированных в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг номинальных держателей и владельцев ценных бумаг и учет их прав в отношении ценных бумаг, зарегистрированных на их имя, позволяющая получать и направлять информацию указанным лицам и составлять реестр владельцев ценных бумаг;
• организаторы торговли на рынке ценных бумаг — юридические лица, в том числе фондовые биржи, предоставляющие услуги, непосредственно способствующие заключению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами между участниками Рынка ценных бумаг.

      В то же время высказывается мнение, что такое наделение хозяйствующих субъектов не свойственными им функциями государственного контроля представляется весьма спорным, в частности, потому, что ограничения, наложенные на операции с ценными бумагами, установленные вышеназванным Законом, распространяются и на самих участников рынка ценных бумаг. Следовательно, они будут вынуждены применять контрольные функции к самим себе.

      Предусматривается особый порядок контроля над валютными  операциями, которые проводят кредитные  организации и валютные биржи, и  этот контроль относится к компетенции Центрального банка. Устанавливая это, закон "О рынке ценных бумаг" тем самым усиливает особый статус Банка России как органа банковского регулирования и банковского надзора, определенный Законом о Банке России.

      Контроль  Центрального банка над осуществлением валютных операций валютными биржами корреспондирует статье 1 Закона "О рынке ценных бумаг", устанавливающей, что валютные биржи организуют биржевые торги иностранной валютой в порядке и на условиях, которые установлены Банком России. Таким образом, речь идет о контроле Центробанка над выполнением собственных нормативных актов.

      Федеральная служба финансово-бюджетного надзора является федеральным органом исполнительной власти, выполняющим функции контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля. Эта Служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации, в своей деятельности руководствуется Конституцией, федеральными конституционными и федеральными законами, актами Президента и Правительства России, международными договорами Российской Федерации, а также названным Положением.

      Федеральная служба финансово-бюджетного надзора  осуществляет свою деятельность непосредственно  и через свои территориальные  органы, взаимодействуя с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями.

      К ведению этой Службы относится контролирование  соблюдения требований бюджетного законодательства получателями финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства России, бюджетных кредитов, ссуд и инвестиций; исполнения органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления законодательства Российской Федерации о финансово-бюджетном контроле и надзоре.