Влияние налоговой нагрузки на развитие предпринимательства

РЕФЕРАТ

 

 

Курсовая  работа: 26 станиц, 25 источников

 

ЛЬГОТНОЕ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, ВИДЫ ЛЬГОТ, СТИМУЛИРУЮЩАЯ  ФУНКЦИЯ НАЛОГОВ, РЕГУЛИРУЮЩАЯ ФУНКЦИЯ  НАЛОГОВ, ЕДИНЫЙ НАЛОГО, ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ, УПРОЩЁННАЯ СИСТЕМА НАЛОГОВОГО ОБЛОЖЕНИЯ, ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Объектом  исследования является предпринимательская  деятельность в Республике Беларусь.

Предметом исследования является система налогообложения индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь.

Цель работы данной работы состоит в том, чтобы  проанализировать и оценить значение и роль налоговой нагрузки на развитии индивидуального предпринимательства, выявить современное состояние предпринимательства в Республике Беларусь, найти новые пути совершенствования налогообложения в  Республике Беларусь.

В процессе выполнения работы были использованы следующие методы исследования: табличный, графический, статистический. 

 Автор  работы подтверждает, что приведенный  в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно  отражает состояние исследуемого  процесса, а все заимствованные  из литературных и других источников  теоретические, методологические  и методические положения и  концепции сопровождаются ссылками  на их авторов.

 

 

 

____________

Подпись студента

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Республика Беларусь вступила на путь рыночных преобразований, что  потребовало адекватных изменений  механизма государственного регулирования  развития народного хозяйства. Среди методов непрямого воз-действия на экономику важнейшая роль принадлежит налогам, которые позволяют государству регулировать деятельность предприятий, не ограни-чивая их хозяйственной самостоятельности. Эффективное использование налогового механизма управления входит в число наиболее сложных задач, от правильного решения которых зависят экономический прогресс и благосостояние общества. Его разработка требует всесторонних обоснований, включая теоретический аспект, определение основополагающей концепции проведения налоговой политики и, в конечном итоге, принятие практических решений по формированию результативной налоговой системы.

  Важным звеном в цепи неотложных проблем является обоснование налоговой политики. Ее стратегической целью на макроуровне должен стать вывод экономики из кризиса, формирование конкурентоспособной рыночной системы, интегрирование Республики Беларусь в мировое хозяйство. На микроуровне необходимо обеспечение технического прогресса, роста инвестиций, ликвидации безработицы.

  Перед Республикой Беларусь стоит задача разработки эффективной налоговой политики и построения налоговой системы, обеспечивающей общественный прогресс.

  Цель данной работы состоит в том, чтобы проанализировать значение и роль налогообложения в развитии индивидуального предпринимательства, выявить современное состояние предпринимательства в Республике Беларусь, найти новые пути совершенствования налогообложения в Республике Беларусь.

Актуальность проблемы создания оптимальной системы налогообложения  и распределения налогового бремени  особенно возрастает в условиях рыночной экономике. Её формирование требует  больших средств и эти средства, кроме кредитов, могут дать только налоги.

В последнее годы возникла необходимость во внедрении принципиально нового подхода к выполнению налоговых обязательств перед государством и самостоятельной уплаты налогов в зависимости от величины полученного дохода.

 

 

 

Влияние налоговой нагрузки на развитие предпринимательства

 

1. Предпринимательство, его роль и значение в экономике

 

В литературе существуют различные  трактовки сущности пред-принимательства.  В результате  предпринимались попытки разра-

ботать  классификацию различных подходов  к определению этого

понятия. В частности, В.Радаев выделил четыре основных подхода

к определению понятия «предприниматель»:

а. как собственника капитала (представители – Ф.Кэне,  А.Смит);

б. как организатора производства (Ж.Б.Сэй, Дж.С.Милль и др.);

в. как носителя бремени риска и неопределенности (Р.Кантильон, Й.Тюнен,  Х.Мангольт);

г. как субъекта,  совершающего  выбор между контрактными

отношениями  свободного  рынка  и  организацией  фирмы  в  целях 

экономии  трансакционных  издержек (Р.Коуз,  О.Уильямсон).

Рассмотрим точки зрения отдельных ученых-экономистов на сущность предпринимательства и  предпринимателей. По мнению Р.Хизрича и М.Питерса, в XVIII в. предприниматель – это лицо, заключившее с государством контракт, стоимость которого оговорена заранее. Так же они утверждали, что первым ученым-экономистом, разработавшим одну из первых концепций предпринимательства, является Фигард Кантильон, по определению которого предприниматель – это человек, действующий в условиях риска.

   Значительный вклад  в разработку теории предпринимательства  внес А. Смит. По Смиту предприниматель – это собственник капитала, который ради реализации какой-то коммерческой идеи идет на экономический риск и получение прибыли.

Ж. Бодо давал такое определение. Предприниматель – это лицо, несущее  ответственность за предпринимательское  дело.

Жан Батист Сей утверждал, что предприниматель – является лишь посредником имуществ, необходимости производить услуги для изготовления продукта в меру спроса на него.

Важное значение для развития современного предпринимательства имел вывод ученых-экономистов XVIII-XIX вв. о том, что предприниматель – это собственник капитала, владелец собственного дела, управляющий им, часто совмещающий, особенно на первой стадии функционирования собственного капитала, собственные функции с личным производимым трудом.  (блокнот)

В  настоящее  время  термин «предпринимательство»  обычно

трактуется  как  специфическая  форма  соединения  субъектом 

предпринимательской деятельности различных факторов произ-

водства.  Сторонники  подобной  точки зрения  видят специфику

этой формы в личных качествах предпринимателя, в том  числе в

наличии у него совокупности таких личностных черт, как хозяй-

ственная активность, склонность к инновациям и риску, высокая

степень контактности с другими  людьми и т.д. При этом обычно

подчеркивается,  что  способностью  к  предпринимательской

деятельности  наделено  лишь 5-7 процентов  трудоспособного

населения. Таким образом, предпринимательство в этом случае

рассматривается в первую очередь как особое психологическое

состояние  руководителя,  умело  осуществляющего  хозяйственную

деятельность. (В)

Большинство практиков и  исследователей делают акцент на получение  прибыли, рассматривая ее как конечную цель предпринимательства. Однако предпринимательство  имеет своей конечной целью не столько прибыль, сколько непрерывность  воспроизводственного процесса, связанного с воспроизводством спроса и удовлетворением  постоянно меняющихся, постоянно  возрастающих потребностей индивидуума  или социальной группы, общества в  целом.[ 1. Г.Л. Багиев, А.Н. Асаул Организация предпринимательской деятельности]

Самой историей доказано: предпринимательство  было и будет основным компонентом  экономической системы того общества, которое называет себя цивилизованным.

Развитие предпринимательства  играет незаменимую роль в достижении экономического успеха, высоких темпов роста промышленного производства. Оно является основой инновационного, продуктивного характера экономики. Чем больше хозяйствующих субъектов  имеют возможность проявить свою инициативу и творческие способности, тем меньше разрыв между потенциальными и фактическими результатами развития. Освоение инновационного экономического роста невозможно в условиях искусственного ограничения созидательной творческой стихии, свободы хозяйственной инициативы, необходимой для этого мобильности  всех производственных ресурсов. Предпринимательство  обеспечивает освоение новых перспективных  производств, способствует «вымыванию»  устаревших.

Оно способствует развитию конкуренции и «маркетизации», а также увеличению «открытости» национальной экономики, развитию ввоза и вывоза капитала.

Предпринимательство создает  механизмы координации, выработки  стратегии развития через рынок  и конкуренцию, связи между хозяйствующими субъектами.

Таким образом, предпринимательство  как субъект хозяйствования и  особый творческий тип экономического поведения составляет неотъемлемое свойство всех факторов достижения экономического успеха. [2. Шевченко И. К. Учебное пособие. Организация предпринимательской деятельности: –Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2004. 99с.]

 

2. Вид налога для предприятий и предпринимателей.

 

Важнейшее место в деловой жизни предпринимателя занимают

налоги(Основы предпринимательского дела:Учебник. 2-е изд, перераб.и доп./Под ред. Ю.М. Осипова, Е.Е. Смирновой. М.:Издательство БЕК, 1996. – 476 с.)

Налог – это установленные  обязательный платеж, взимаемый с  индивидуальных предпринимателей и  юридических лиц.

Налоги – один из важнейших  рычагов влияния государства  на хозяйственную жизнь. Различные  величины уплачиваемых налогов, разный порядок исчисления и уплаты, наличие  или отсутствие налоговых льгот  создают дифференцированные условия  для осуществления предпринимательской  деятельности, для капиталовложений и проведения недвижимости, покупки  ценных бумаг и проведения хозяйственных операций.()

 Налоговая система  любой страны включает различные  виды налогов. В зависимости  от принятых критериев их можно  классифицировать по-разному. Так,  по объекту обложения налоги  делятся на прямые и косвенные. Прямые - это налоги на доходы физических и юридических лиц (подоходный, налог на прибыль) или на отдельные объекты имущества (налог на недвижимость, земельный налог и т.д.). При прямых налогах лицо, чей доход или имущество облагаются налогом, и лицо, уплачивающее налог, является одним и тем же. К прямым налогам относятся такие налоги как:

1) подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм);

2) на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так - называемые социальные налоги, социальные взносы);

3) поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость;

4) налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие.

 Они взимаются с  конкретного физического или  юридического лица, их называют  прямыми налогами.

 К косвенным налогам  относятся те, которые включаются  в цену товара или услуги. При  косвенном налогообложении юридическое  или физическое лицо, которое  уплачивает такого рода налог,  и лицо, которое должно быть  подвергнуто налогообложению, - это  разные лица. Например, акцизный  налог на алкогольные изделия  уплачивается производителем, хотя  после реализации акциз возмещается  ему потребителем, который фактически  и стал плательщиком налога. По  своей экономической природе косвенные налоги на потребление можно классифицировать как универсальные (налоги с оборота, НДС и др.) и специальные (акцизы, налог на топливо и др.).

 Заяц Н.Е утверждает, что в современной теории налогообложения  существуют две основные системы взимания косвенных налогов:

1) одноступенчатый сбор;

2) многоступенчатый сбор.

 Одноступенчатый сбор  предполагает взимание налога  один раз на стадии производства  или распределения. При этом возможны три подсистемы:

1) налог с производителя;

2) оптовый налог;

3) налог с розничного оборота.

 Налог с производителя  взимается только в секторе производства.

 Оптовый налог взимается на стадии, предваряющей розничную продажу.

 Налог с розничного  оборота охватывает не только  розничных торговцев, но и производителей, и оптовиков при условии поставки продукции непосредственным потребителям.

 В отличие от одноступенчатого  сбора многоступенчатый сбор  охватывает несколько стадий  процесса производства и распределения  и может быть подразделен на:

1) кумулятивный многоступенчатый сбор;

2) некумулятивный многоступенчатый сбор.

 В кумулятивной каскадной  системе налог взимается на  всех стадиях производства.

 Такие налоги справедливо принято считать самыми неэффективными и нерыночными, поскольку они взимаются без учета результатов экономической деятельности, не имеют зачетного механизма и потому допускают двойное налогообложение (по затратам на производство).

 Некумулятивные многоступенчатые  сборы представлены налогом на  добавленную стоимость, который  является важным доходным источником  бюджета в большинстве стран  мира. Экономическая значимость  данного налога объясняется тем,  что в государствах с развитой  рыночной системой НДС способствует упрочению ее равновесия. Это достигается в силу того, что наряду с фискальной он выполняет регулирующую и стимулирующую роль. [6]

 НДС является косвенным  многоступенчатым налогом, так  как включается в цену товара  и в итоге оплачивается конечным потребителем. Объектом выступает добавленная стоимость, субъектами - юридические лица независимо от отраслевой принадлежности, формы собственности.

 Прямые налоги трудно  перенести на потребителя. Из  них легче всего дело обстоит  с налогами на землю и на  другую недвижимость: они включаются  в арендную и квартирную плату,  цену сельскохозяйственной продукции. 

 Косвенные налоги переносятся  на конечного потребителя в  зависимости от степени эластичности  спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем  менее эластичен спрос, тем  большая часть налога перекладывается  на потребителя. Чем менее эластично  предложение, тем меньшая часть  налога перекладывается на потребителя,  а большая уплачивается за  счет прибыли. В долгосрочном  плане эластичность предложения  растет, и на потребителя перекладывается  все большая часть косвенных  налогов.