При централизованном учете бэк-офис банка  по результатам выполненных работ высылает в бэк-офис подразделения банка выписки лицевых счетов с приложенными копиями распоряжений о произведенных операциях по начислению амортизации или переоценки с расшифровкой суммы оборота по каждому инвентарному объекту. На основании полученных выписок лицевых счетов с приложенными копиями мемориальных ордеров о произведенных операциях по начислению амортизации или переоценке, с расшифровкой суммы оборота по каждому инвентарному объекту в бэк-офисе подразделения банка не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца производится: запись по соответствующим внебалансовым счетам; запись соответствующих сумм в инвентарной карточке; корректировка соответствующих сумм в журнале учета основных средств.

    О произведенных записях для сверки по состоянию на 1-е число каждого месяца высылается подтверждение в бэк-офис банка. Начисление амортизации производится ежемесячно независимо от выбранных методов:

    Дт 5781  «Амортизационные отчисления по зданиям и сооружениям»

    5782 «Амортизационные отчисления по  компьютерному оборудованию»

    5783 «Амортизационные  отчисления   по  прочим   основным средствам»

    Кт   1692 «Начисленная амортизация по зданиям  и сооружениям»

    1693   «Начисленная амортизация по компьютерному оборудованию»

    1694 «Начисленная амортизация по  прочим основным средствам». Переоценка основных средств:

    • при положительной переоценке:

    Дт  1652 «Земля, здания и сооружения»

    1653   «Компьютерное оборудование»

    1654 «Прочие основные средства» - на сумму переоценки основных средств

    Кт 3540 «Резервы переоценки основных средств» и  одновременно  производится  корректировка износа основных средств:

    Дт 3540 «Резервы переоценки основных средств»

    Кт   1652  «Земля, здания и сооружения»

    1653   «Компьютерное оборудование»

    1654 «Прочие основные средства» - на сумму переоценки амортизационных  отчислений;

    • при отрицательной переоценке:

    Дт 3540 «Резервы переоценки основных средств»

    Кт   1652 «Земля, здания и сооружения»

    1653   «Компьютерное оборудование»

    1654   «Прочие основные средства» - на сумму переоценки основных средств и  одновременно  производится  корректировка  износа основных средств:

    Дт   1692 «Начисленная амортизация по зданиям  и сооружениям»

    1693   «Начисленная амортизация по компьютерному оборудованию»

    1694   «Начисленная амортизация по  прочим основным средствам» - на сумму переоценки амортизационных отчислений

    Кт  3540 «Резервы переоценки основных средств».⁷

    2.5 Списание и выбытие  основных средств

 

    Банк  определяет объекты основных средств, которые подлежат списанию в тех случаях, когда восстановление их невозможно или экономически нецелесообразно, а также когда они не могут быть в восстановленном порядке реализованы или переданы безвозмездно юридическим или физическим лицам. При ликвидации основных средств составляется акт ликвидации основных средств. Филиалом и соответствующим подразделением может осуществляться реализация объектов основных средств, высвободившихся в связи со строительством, расширением, реконструкцией или техническим перевооружением филиала. Для реализации основных средств рекомендуется определить размеры сумм, при которых филиал реализует основные средства:

    -     самостоятельно;

    -     на основании решения комиссии  банка, утвержденной председателем банка;

    -     с разрешения высшего руководства  банка.

    Цена  реализации выбываемых основных средств  определяется комиссией по списанию банка самостоятельно с учетом рыночных цен.

    Решение высшего руководства банка о  реализации основных средств должно содержать следующие сведения:

    1) наименование;

    2) цена либо стартовая цена при  проведении аукциона;

    3) поручение филиалу или соответствующему  подразделению 6 реализации и представлении соответствующих документов бэк-офиса банка;

    4)  поручение бэк-офису банка о выполнении соответствующих записей по балансовым счетам банка на основании документов, полученных от филиала или соответствующего подразделения;

    5) приложение к постановлению, в  котором указываются перечень  наименований реализуемых основных  средств, дату их приобретения, инвентарный номер, балансовую и остаточную стоимость, сумму начисленной амортизации (износа), сумму переоценки, а по автотранспорту дополнительно государственный номер,  номера двигателя и шасси. Реализация основных средств осуществляется в установленном законодательством порядке с заключением договора купли-продажи, заверенного печатями и подписями руководителей обеих сторон. Заключаемые договора предварительно визируются главным бухгалтером и руководителем юридической службы филиала банка. Передача основных средств банка на баланс других юридических лиц при наличии решения высшего руководства банка производится на основании акта приема-передачи, в котором указываются наименование, инвентарный и заводской номера, дата приобретения, первоначальная и балансовая стоимость, сумма начисленной амортизации и переоценки передаваемых основных средств. Акт подписывается уполномоченными представителями двух сторон и утверждается в головном банке руководителем административной службы банка и первый экземпляр акта направляется в бэк-офис банка для осуществления соответствующих записей по балансовым счетам банка. Кроме того, на передаваемые основные средства филиалом или соответствующим подразделением составляется типовая ведомость в двух экземплярах, один из которых направляется в бэк-офис банка. При безвозмездной передаче основных средств физическим лицам, филиалом или соответствующим подразделением оформляется договор дарения. Первый экземпляр договора с приложенной типовой ведомостью направляется в бэк-офис банка. Бэк-офис банка на основании полученной от филиала или соответствующего подразделения типовой ведомости и акта прием а-передач и выполняет соответствующие записи по балансовым счетам банка.

    При списании полностью амортизированных основных средств выполняются проводки:

    на  сумму балансовой стоимости:

    Дт   1692 «Начисленная амортизация по зданиям  и сооружениям»

    1693   «Начисленная амортизация по  компьютерному оборудованию»

    1694  «Начисленная амортизация по  прочим основным средствам»

    Кт   1652 «Земля, здания и сооружения»

    1653   «Компьютерное оборудование»

    1654  «Прочие основные средства»;

    • на всю оставшуюся сумму произведенной  переоценки:

    Дт 3540 «Резервы переоценки основных средств»

    Кт 3599 «Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)». При списании основных средств с остаточной стоимостью на сумму разницы между балансовой стоимостью и суммами начисленного износа и проведенной переоценке выполняются проводки:

    • до начисления амортизации:

    Дт 5781  «Амортизационные отчисления по зданиям и сооружениям»

    5782  «Амортизационные отчисления по  компьютерному оборудованию»

    5783 «Амортизационные  отчисления   по   прочим   основным средствам»

    Кт   1692  «Начисленная амортизация по зданиям и сооружениям»

    1693   «Начисленная амортизация по компьютерному оборудованию»

    1694   «Начисленная амортизация по  прочим основным средствам»;

    •     списание суммы балансовой стоимости:

    Дт 3540 «Резервы переоценки основных средств»

    Дт  1692 «Начисленная амортизация по зданиям  и сооружениям»

    1693   «Начисленная амортизация по  компьютерному оборудованию»

    1694  «Начисленная амортизация по  прочим основным средствам»

    Кт   1652 «Земля, здания и сооружения»

    1653   «Компьютерное оборудование»

    1654   «Прочие основные средства»;

    •     на сумму всей оставшейся суммы переоценки:

    Дт 3540 «Резервы переоценки основных средств»

    Кт 3599  «Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)». Если в дальнейшем списание основных средств будет  реализовываться, то банк выполняет  следующие проводки на сумму реализации:

    Дт   1050 «Корреспондентские счета банка»

    Кт 4852 «Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов».

    Полученные  в результате разборки и демонтажа  детали, узлы и другие материальные ценности приходуются по указанной  комиссией стоимости:

    Дт   1602 «Прочие материальные запасы» 

    Кт 4920 «Прочие доходы».

    С целью выявления фактического наличия  основных средств и контроля за их сохранностью периодически производится инвентаризация основных средств в соответствии с действующими нормативными, правовыми и иными актами. В ходе инвентаризации устанавливают соответствие между учетными данными и фактическим наличием основных средств, определяют их комплектность, техническое состояние, степень использования по назначению. Для проведения этой работы приказом по банку создается инвентаризационная комиссия. До начала инвентаризации проверяют наличие и состояние инвентарных карточек, технических паспортов, документов на сданные и принятые в аренду объекты, подготавливают необходимую документацию, уточняют перечень основных средств по местам нахождения. Члены комиссии в присутствии должностных или материально ответственных лиц осматривают основные средства и фиксируют в инвентарных описях их фактическое наличие по наименованиям, назначению, инвентарным номерам. Отдельно записывают выявленные при инвентаризации неучтенные объекты, а также непригодные для эксплуатации и восстановления основные средства. Объекты, не числящиеся в учете, отражаются в описи по восстановительной стоимости. Одновременно выявляется, когда и по чьему распоряжению приобретены неучтенные объекты, куда списаны соответствующие затраты. Данные инвентаризации отражаются в Инвентарной ведомости основных средств.⁸ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

 

    Как указывалось выше, к основным средствам банка относятся здания, сооружения, офисное оборудование, вычислительная техника, компьютеры, транспортные средства сроком службы более одного года вне зависимости от их стоимости. Сюда относится также пожарно-охранная сигнализация.

    В заключении сделаем выводы. При централизованном учете основных средств в бэк-офисе  банка каждому подразделению по группам учета основных средств открываются и ведутся отдельные счета с указанием соответствующего плана счетов (Главной бухгалтерской книги).

    Начисление  амортизации и переоценка стоимости  основных средств производятся в  соответствии с принятыми банком на текущий год методами бухгалтерского учета (учетная политика).