Учет Основных Средств

    Кт 2856 «Кредиторы по капитальным вложениям»;

    • оплата (полная) за полученные основные средства, в том числе требующие монтажа:

    Дт 2856 «Кредиторы по капитальным вложениям»

    Кт   1050 «Корреспондентские счета банка»;

    •     оплата за проведенные монтажные  работы:

    Дт 2856  «Кредиторы по капитальным вложениям»

    Кт   1050 «Корреспондентские счета банка»;

    • после проведения строительно-монтажных  работ и представления актов  по формам 3 и 2в производится оприходование  средств:

    Дт  1652 «Земля, здания и сооружения» 

    1653  «Компьютерное оборудование»

    1655   «Прочие основные средства»

    Кт   1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»; Приобретение основных средств с  предварительной оплатой:

    • при предварительной оплате (не более 50%) за приобретаемые основные средства:

    Дт  1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»

    Кт 1050  «Корреспондентские счета банка»; на сумму окончательного расчета:

    Дт  1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»

    Кт   1050  «Корреспондентские счета банка»;

    •   оприходование основных средств:

    Дт  1652 «Земля, здания и сооружения»

    1653  «Компьютерное оборудование»

    1656 «Прочие основные средства» 

    Кт   1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»;

    •     по основным средствам, требующим монтажа:

    Дт   1651   «Строящиеся (устанавливаемые) основные средства»

    Кт   1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»;

    •     оплата за проведенные монтажные  работы:

    Дт   1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»

    Кт   1050  «Корреспондентские счета банка»;

    • после проведения строительно-монтажных  работ и представления актов по формам 3 и 2в производится оприходование средств:

    Дт   1652 «Земля, здания и сооружения»

    1653   «Компьютерное оборудование»

    1654   «Прочие основные средства»

    Кт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям». Уплата НДС в бюджет за приобретаемые  основные средства:

    • на сумму предоплаты за основные средства с учетом НДС:

    Дт   1856  «Дебиторы по капитальным  вложениям»

    Кт   1050 «Корреспондентские счета банка»:

    • при оприходовании основных средств, то есть по факту их получения на сумму уплаченного НДС в бюджет:

    Дт 1851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет»

    Кт   1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»;

    •  на сумму производимого зачета по НДС, исчисленного по удельному весу облагаемого налогового оборота в соответствии с налоговым законодательством:

    Дт 2851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет»

    Кт 1851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет».⁵

    2.2 Порядок расчета  при строительстве

 

    Строительство основных средств ведется хозяйственным  или подрядным способом. Оплата первой части аванса в размере, предусмотренном договором по капитальному строительству, производится бэк-офисом банка в сроки, определенные условиями заключенного договора, оплата остальной суммы - только после сверки ответственным работником подразделения банка представленных подрядчиком справки о стоимости выполненных работ по форме 3, акта приемки выполненных работ по форме 2в и представленных к оплате счетов с указанием конкретной суммы, подлежащей оплате, с учетом пропорционального удержания ранее выплачен-него аванса, завизированного руководителем подразделения, в пределах сумм денег, предусмотренных бюджетом. Подрядная организация представляет акты выполненных работ формы 3 и 2в ежемесячно не позднее 27 числа.

    При этом не позднее следующего дня после  оплаты ответственный работник бэк-офиса банка (подразделения) делает отметку в журнале о произведенной оплате. Главная бухгалтерия банка по каждому подрядчику ведет отдельный лицевой счет учета сумм выплаченных авансов. Учет расходов, производимых по капитальному строительству, ведется по соответствующей группе основных средств. Тарифы, калькуляции, сводные сметные расчеты по выполняемым подрядным работам по строительству и капитальному ремонту с приложенными договорами должны быть проверены и завизированы руководителем банка или его подразделения.

    Франт-офис банка (подразделения) подготавливает распоряжение на оплату окончательной  суммы задолженности и одновременно дает распоряжение на оприходование основных средств, указав при этом следующее:

    -     общую сумму основных средств;

    -     метод начисления амортизации;

    -     срок службы и нормы начисления  амортизации;

    -     ликвидационную стоимость;

    - использование основных средств  в производственной и непроизводственной сфере.

    При хозяйственном способе строительства  расчеты с работниками хозяйственной службы банка производятся согласно графику платежей. При подрядном способе строительства расчеты с подрядными организациями -согласно заключенному договору в пределах утвержденной сметы и соответствующих документов, рассмотренных и утвержденных высшим руководством банка. Если строительство осуществляется за счет материалов, приобретенных банком, то подразделение высылает в банк сопроводительным письмом копию доверенности подрядчика на получение материалов для оплаты стоимости материалов.

    К моменту окончания работ по строительству  должны быть закончены все расчеты с подрядчикам, а при хозяйственном способе производства с рабочими и подотчетными лицами. Остатки материалов передаются на другой объект или приходуются обратно на склад. Окончательный расчет производится на основании акта о приеме объекта в эксплуатацию, проверенного и завизированного руководителем подразделения банка и утвержденного соответствующей комиссией, при этом в журнале договоров делается отметка о произведенном окончательном расчете.

    Выплата аванса с учетом НДС:

    Дт  1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»

    Кт   1050 «Корреспондентские счета банка».

    Если  строительство осуществляется за счет материалов банка, то на стоимость передаваемых материалов:

    Дт   1860 «Прочие дебиторы»

    Кт   1602 «Прочие материальные запасы».

    При ежемесячном представлении подрядной  организацией актов выполненных  работ формы 3 и 2в:

    Дт  1651   «Строящиеся (устанавливаемые) основные средства» на сумму выполненных  работ, с учетом НДС

    Кт  1856 «Дебиторы по капитальным вложениям» - на сумму аванса

    Кт   1860 «Прочие дебиторы» - на сумму использованных материалов.

    В зависимости от условий договора может быть выдан дополнительно  аванс:

    Дт  1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»

    Кт   1050 «Корреспондентские счета банка».

    По  окончании строительства на основании  актов выполненных работ формы 3 и 2в производится окончательный  расчет:

    Дт   1651   «Строящиеся (устанавливаемые) основные средства» 

    Кт   1856  «Дебиторы по капитальным  вложениям»; и одновременно на основании акта Государственной комиссии:

    Дт  1652 «Земля, здания и сооружения» 

    Кт   1651  «Строящиеся (устанавливаемые) основные средства».

    2.3 Капитальный и  текущий ремонт  основных средств

 

    Для проведения капитального ремонта головной офис определяет полномочия своих филиалов по заключению ими договоров и сумму данных договоров в зависимости от выбранной политики. Оплата договоров может производиться централизованно или децентрализовано.

    Расходы по текущему ремонту могут быть оплачены бэк-офисом банка на основании представляемых франт-офисом банка счет-фактур или договоров. При централизованной оплате счет-фактуры или договоры, заключенные на текущий ремонт основных средств, франт-офис подразделения представляет для оплаты в бэк-офис банка. При децентрализованном порядке учета согласно условиям договора франт-офис подразделения банка выписывает распоряжение на оплату за подписью руководителя франт-офиса, ответственного за своевременное выполнение договора, и передает распоряжение в бэк-офис подразделения. Бэк-офис банка (подразделения) проверяет правильность оформления договора и распоряжения на оплату и только затем производит оплату согласно условиям договора.

    При децентрализованной оплате счет-фактуры  или договоры, заключенные с подрядчиком на осуществление капитального ремонта, регистрируются бэк-офисом подразделения самостоятельно. Оплата первой части аванса в размере, предусмотренном договором по текущему ремонту, производится бэк-офисом банка (подразделения) в сроки, определенные условиями заключенного договора на основании представленных актов о выполненных работах форм 3 и 2в, проверенных и подписанных ответственным работником бэк-офиса банка, и счетов к оплате (налоговых счет-фактур), завизированных руководителем подразделения банка. Бэк-офисом банка (подразделения) производится закрытие задолженности дебиторов. При этом не позднее дня после оплаты ответственный работник бэк-офиса банка:

    -  производит отметку в журнале  о внесенной оплате;

    - при централизованной оплате  высылает в бэк-офис подразделения выписку по лицевому счету с приложенной копией мемориального ордера о произведенной оплате.

    При выплате аванса с учетом НДС:

    Дт   1860 «Прочие дебиторы» 

    Кт   1050 «Корреспондентские счета банка».

    При отражении расходов по произведенным работам на основании актов форм 3 и 2в выполняются следующие проводки:

    Дт 5744 «Расходы на ремонт»-на сумму выполненных  работ

    1851   «Расчеты по налогам другим  обязательным платежам в бюджет»  - на сумму уплаты НДС

    Кт   1860 «Прочие дебиторы» на сумму аванса.

    При окончательном расчете на основании  актов выполненных работ формы 3 и 2в выполняются следующие проводки:

    Дт 5744 «Расходы на ремонт» - на сумму выполненных  работ

    1851   «Расчеты по налогам другим  обязательным платежам в бюджет»  - на сумму уплаты НДС

    Кт 2203  «Текущие счета клиентов».

    Если  проведенные работы  по  капитальному ремонту увеличивают срок службы или значительно улучшают показатели основных средств, то понесенные затраты  относятся:

    •     по зданиям и сооружениям:

    Дт   1652 «Земля, здания и сооружения»

    1860 «Прочие дебиторы»

    Кт   1851   «Расчеты по налогам другим обязательным платежам в бюджет» - на сумму НДС;

    по  автомобильному транспорту:

    Дт  1654 «Прочие основные средства»

    Кт   1860 «Прочие дебиторы»

    1851   «Расчеты по налогам другим обязательным платежам в бюджет» - на сумму НДС. ⁶

    2.4 Порядок учета  амортизационных  отчислений и переоценки  стоимости основных  средств

 

    Отражение операций по начислению амортизационных  отчислений и переоценки стоимости  основных средств производится по каждому объекту.