«Теневая» экономика: сущность, причины и перспективы эволюции

       По мнению законодателя, уголовно наказуемым следует признать не более уклонение от уплаты налогов, а только такое, которое причиняет существенный ущерб бюджетной системе государства.

       Налоговые правонарушения могут совершаться умышленно и по неосторожности. Деяния же, входящие в число налоговых преступлений, являются только умышленными. Именно поэтому, руководствуясь соображениями социально-экономического характера, законодатель установил уголовную ответственность за уклонение от утраты налогов с организаций.

       Налоговым преступлением является виновное, общественно опасное, противоправное деяние, посягающее на установленный порядок налогообложения и выражающееся в действии или бездействии, направленном на оставление в собственности виновных или третьих лиц неуплаченных денежных средств, в результате чего бюджетной системе Российской Федерации причиняется существенный ущерб.

       Уклонение от уплаты налогов с организаций может быть совершено включением в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о расходах или доходах, а также иным способом. Первый из названных способов – это действие, заключающиеся во внесении в бухгалтерские документы сведений, которые не соответствуют действительности, сознательно уменьшают размер доходов или увеличивают размер расходов.

       Соответствующие данные искажаются составлением фиктивных документов (квитанций, чеков и т.д.) при их реальном отсутствии, искажением фактических показателей, связанных с доходами.

       Решая вопрос о наличии заведомых искажений в бухгалтерских документах, следует установить факты не только неподтверждения первичной документацией изложенных в них сведений, но и соответствия этой информации реальным расходам и доходам. По действующему законодательству внесение ложных сведений в документы, не являющиеся бухгалтерскими, состава преступлений не образует.

       Иные способы уклонения от утраты налогов:

1. непостановка на налоговый учет;
2. занижение числа работников;
3. незаконное использование предоставленных законодательными актами льгот;
4. фальсификация данных о работающих инвалидах и т.д.

       Не следует рассматривать в качестве доказательства намерения уклониться от уплаты налогов наличие в представленных налоговым органам бухгалтерских документах неточностей, описок, исправлений, арифметических ошибок, допущенных вследствие невнимательности, небрежности, легкомыслия, которые привлекли необоснованное уменьшение налоговых платежей и иных сборов.

       В этом случае имеют место налоговые ошибки, и они должны преследоваться в административном или дисциплинарном порядке.

       Наиболее криминализованными на настоящий момент являются налоги на прибыль, на добавленную стоимость и акцизы. Данное обстоятельство объясняется довольно просто: по своей совокупности эти налоги приносят в бюджет около 60 % денежных средств от общей суммы налоговых поступлений.

       Наиболее распространенные способы уклонения от уплаты НДС:

1. неотражение по счету реализации сумм выручки от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг по основной деятельности, включая суммы арендной платы и прочие обороты по реализации;
2. занижение объема (стоимости) реализованной продукции;
3. отпуск собственной продукции, материальных ресурсов, основных фондов с применением натуральной формы расчетов по договоренности, по бартерным скидкам, в порядке оплаты труда, безвозмездной передачи;
4. искажение отчетных данных при определении расходов на оплату труда;
5. фиктивный экспорт;
6. заключение фиктивных договоров о совместной деятельности и т.д.

В целях  уклонения от утраты акцизов используются:

1. вывоз товаров на временное хранение и переработку сырья за границу с последующей реализацией;
2. ложные экспортные операции;
3. занижение контрактных цен по сравнению с фактическими на импортные товары и услуги;
4. провоз товаров с использованием похищенных акцизных марок на вино-водочные изделия;
5. организация подпольных цехов по производству спиртных напитков и т.д.

       & 2. Способы уклонения от налогов.    

       Наиболее распространенные способы сокрытия прибыли и доходов:

• невнесение в бухгалтерский учет предприятия данных о полученных сумах доходов;
• занижение показателей от реализации продукции;
• завышение себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) за счет неполноты и неправильности отражения в учете фактических затрат на ее производство и реализацию;
• неправильное или несвоевременное отнесение на себестоимость расходов будущих периодов;
• уклонение от уплаты налогов на прибыль с помощью оффшорных компаний и т.д.

       Перечень способов уклонений от налогообложения, конечно же, неполный. Их, по мнению одних специалистов, насчитывается около 60, по оценкам других – более 100.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Заключение.

Из темы я понял:

1. Теневая экономика – незаконная, нелегальная, неформальная, криминальная экономическая деятельность, основанная на государственной, муниципальной, частной собственности с целью наживы отдельных лиц или группы лиц.
2. В современной экономике удельный вес теневой экономики в общемировом масштабе составляет 5-10 % ВВП. По экспертным оценкам в России доля теневой экономики достигает 40-50 %, а в отдельных отраслях хозяйства свыше 60 % (торговля – 63 %).
3. Теневое предпринимательство – инициативная, самостоятельная деятельность не контролируемых обществом экономических структур с целью получения личного или коллективного сверхдохода (сверхприбыли).
4. Налоговые нарушения в последнее время выходят на одно из первых мест среди различных видов экономических нарушений.
5. Основные причины налоговых преступлений:

А) трудность обнаружения;

Б) трудности при привлечении  к ответственности виновного  за совершенное преступление.

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список:

 

Нормативные акты.

1. Б.А. Страшун Конституция РФ, Москва, из-во НОРМА, 2009 г.
2. Налоговый кодекс РФ, Москва, «ПРОСПЕКТ», 2009 г.

 

Учебная и научная  литература.

1. В.В. Янова Экономика – учебник. Москва, из-во «Экзамен», 2007 г.
2. Под редакцией профессора Б.А. Райзбнрга. Курс  экономики – учебник. Москва , «ИНФРА-М», 1997 г.
3. Е.Ф. Борисов Экономика – учебник. Москва, «ПРОСПЕКТ», 2008 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение.

 

 

                                                                               Удельный вес, % от ВВП

                    Рис. 1. Доля теневого сектора в экономике России (ВВП, %).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Экономика

 

 

 

Контролируемая

Теневая (неконтролируемая)

 

Легальная		Нелегальная
Законная		Незаконная
Открытая		Скрытая (фиксированная)
Формальная		Неформальная
Некриминальная		Криминальная (черная экономика)

 

 

Рис. 2. Виды теневой и контролируемой экономики.

 

 

 

 

Организованная преступность

 

Криминальный промысел

Криминальные формы  управления

Интеллектуальная деятельность

Сырьевые отрасли

 

Нарко-, авто-, порнобизнес, производство и торговля оружием, контрабанда  валюты, проституция, заказные убийства, рэкет.

Управление хозяйством, политикой методом террора, покупки, шантажа, угроз и т.д.

Присвоение ее результатов: компьютерные программы аудио- и  видеопиратство и др.

Добыча золота, драгоценных  камней, цветных металлов, нефтепродукты, рыбодобыча и др.

 

 

Рис. 3. Сферы деятельности организованной преступности.