Шпаргалка по "Экономике"

 

10. Налоговая декларация, ее сущность  и область применения.

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ - официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период времени и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Налоговые декларации служат одной из форм установления величины подлежащего уплате налога и контроля за уплатой налогов со стороны налоговой инспекции. На основе налоговых деклараций облагаются доходы предпринимателей, лиц свободных профессий и взимается дополнительная, прогрессивная часть подоходного налога с граждан, физических лиц. 1. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.2. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

 

11. Налог на прибыль  организации: налогоплательщики,  объект налогообложения, налоговая  база, налоговые ставки, налоговый период.

Налог на прибыль  предприятий и  организаций является основным прямым налогом. Плательщики налога: предприятия  и организации являющиеся юридическими лицами; филиалы и подразделения; филиалы Сберегательного банка  РФ; компании, фирмы которые осуществляют предпринимательскую деятельность. Объектом обложения служит валовая прибыль, которая представляет собой сумму прибыли( или убытков) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализованных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.  Ставка налога на прибыль не раз изменялась. Сейчас она установлена 24% , 6% налогооблагаемой прибыли направляется в федеральный бюджет, областной бюджет 16%, местный 2%  Льготы представляются только категориям предприятий, но не отдельным налогоплательщикам. Облагаемая прибыль уменьшается на суммы: направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и на финансирование жилищного строительства на погашение кредитов банков использованных на эти цели и % по кредитам, затрат предприятий учреждений здравоохранения, культуры, народного образования, затрат на проведение научно-исследовательских работ. Ставка налога на прибыль уменьшается в 2 раза, если на предприятии инвалиды составляют не менее 50% среднесписочной численности.

 

12. Доходы учитываемые  при налогообложении прибыли,  их классификация и порядок  определения.

Налогооблагаемые доходы организации  надо определять на основании первичных  документов и документов налогового учета. При этом из суммы доходов вычитают взимаемые с покупателей косвенные налоги: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж. 
Налоговый кодекс делит все доходы организации на два вида: 
- доходы от реализации; 
- внереализационные доходы. 
К первой группе относится выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от продажи имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. Все доходы, которые не относятся к доходам от реализации, считаются внереализационными. Это, например, доходы: 
- от долевого участия в других организациях; 
- от сдачи имущества в аренду (субаренду); 
- проценты, полученные по договорам займа; 
- безвозмездно полученное имущество; 
- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные в результате инвентаризации; 
- доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде; 
- положительные курсовые разницы по валютным счетам.

 

13. Внереализационные  расходы и доходы: состав и  содержание.

К внереализационным относятся все доходы, не связанные с реализацией товаров (работ, услуг), иного имущества и имущественных прав, за исключением доходов, не облагаемых налогом на прибыль. К внереализационным доходам для целей налогообложения относятся, в основном, те доходы, которые по правилам бухгалтерского учета включаются в состав операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов, то есть те доходы, которые отражаются в установленном порядке на счетах 91 “Прочие доходы и расходы” и 99 “Прибыли и убытки”. К внереализационным расходам   относятся   суммы   уценки   активов организации, которая проводится  в соответствии  с Положением  по  ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской  Федерации.  К таким активам относятся сырье, основные  и вспомогательные   материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия,  запасные  части, тара,  используемая  для упаковки  и транспортировки продукции,   готовая продукция и товары.

 

14. Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, их группировка.

В качестве объекта обложения налогом  выступает прибыль, полученная налогоплательщиком, равная полученному доходу и уменьшенная  на величину произведенных расходов. Расходная часть объединяет две  группы:

• Расходы, связанные с производством и реализацией:
1. материальные расходы (затраты налогоплательщика на приобретение: а) сырья, материалов, запасных частей, топлива и воды; б) работ и услуг производственного характера; в) содержание и эксплуатация фондов природоохранного назначения.
2. расходы на оплату труда включают любые начисления работникам в денежной и натуральной формах: а) надбавки, премии и единовременные поощрения; б) расходы, связанные с содержание работников, предусмотренные контрактами или договорами.
3. суммы начисленной амортизации, имущество, со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей. Начисление производится двумя способами: а) линейный метод; б) нелинейный метод.
4. прочие расходы, которые включают: а) представительские расходы; б) расходы на подготовку и переподготовку; в) расходы на рекламу и др.
• внереализованные расходы, включают обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

 

15. Материальные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли

К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты  налогоплательщика:

1) на приобретение сырья и  материалов, используемых в производстве  товаров  и образующих их  основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров

2) на приобретение материалов, используемых:

для упаковки и иной подготовки произведенных  и реализуемых товаров  

     3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.  

     4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;  

     5) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку  всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;  

     6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ  структурными подразделениями налогоплательщика;  

     7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.

 

16. Порядок учета расходов на  оплату труда при определении  налогооблагаемой прибыли.

В расходы на оплату труда включают любые начисления работникам в денежной и натуральной формах.                

• стимулирующие и компенсационные начисления и надбавки;
• премии и единовременные поощрения;
• а также расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные контрактами и коллективными договорами.

Как расходы на оплату труда организациям дано право включать сумму платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенными в пользу работников со страховыми организациями (пенсионными фондами), имеющими соответствующие лицензии. Но при этом сумма не должна превышать 12% суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам:

• добровольного личного страхования
• добровольного личного страхования

 

17. Особенности учета амортизации  при исчислении налогооблагаемой прибыли.

Амортизируемое имущество – это имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности и используемые им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается  имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей. В состав этого имущества не подлежат включению некоторые виды (имущество бюджетных организаций, объекты внешнего благоустройства, продуктивный скот), а также исключаются следующие основные средства:

• переданные, (полученные) по договорам в безвозмездное пользование
• переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев
• находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше стрех месяцев

Начисление амортизации производится двумя способами:

а) линейный метод (в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств – объекты 8-10 амортизационных групп независимо от сроков ввода в эксплуатацию);

б) нелинейный метод (в отношении  остальных основных средств).

 

18. Прочие расходы, связанные  с производством и (или) реализацией.

Значительно пополнен по сравнению  с Положением о составе затрат перечень прочих расходов, связанные  с производством и реализацией  продукции, работ и услуг.

К прочим расходам относятся:

• расходы на сертификацию продукции и услуг
• суммы комиссионных сборов за выполненные сторонними организациями работы
• расходы на оплату услуг по охране имущества и обслуживанию охранно-пожарной сигнализации
• расходы по набору работников, по обеспечению нормальных условий их труда и техники безопасности
• арендные (лизинговые) платежи
• расходы на содержание служебного автотранспорта
• расходы на командировки
• расходы на оплату юридических, информационных, консультационных и аудиторских услуг
• расходы на публикацию бухгалтерской отчетности и на представление форм и сведений государственного статистического наблюдения
• представительские расходы
• расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем, типа Интернет
• расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных
• расходы на изучение (исследование) конъюнктуры рынка и рекламу и др.

 

19. Порядок определения  доходов и расходов при кассовом  методе

Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода по  
кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 млн  
рублей за каждый квартал. Под кассовым методом в целях понимается метод признания доходов и расходов, при котором: 1) датой получения дохода признается день поступления средств  на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом; 2) расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. При применении кассового метода расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:  
1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. 2) амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. 3) расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком.

 

20. Порядок признания доходов  и расходов методом начисления.

Для расчета налоговой базы определяются суммы:

• доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, которая включает следующие виды выручки от реализации: а) товаров (работ, услуг) собственного производства, а также имущества, имущественных прав; б) ценных бумаг не обращающихся и обращающихся на организованном рынке; в) покупных товаров; г) финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке; д) основных средств; е) товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.
• расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде и уменьшающих сумму доходов от реализации: а) расходы на производство и реализацию товаров (работ и услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав; б) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся и обращающихся на организованном рынке; в) расходы, понесенные при реализации покупных товаров; г) расходы, понесенные при реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке; д) расходы, связанные с реализацией основных средств; е) расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).

 

21. Порядок исчисления налога  на прибыль и авансовых платежей. Перенос убытков на будущее.

Прибыль (убыток) от реализации подразделяется на прибыль, полученную от реализации: а) товаров (работ, услуг) собственного производства, а также прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных  прав; б) ценных бумаг, не обращающихся и обращающихся на организованном рынке; в) покупка товаров; г) основных средств; д) обслуживающих производств и хозяйств.

Уплата налогов на прибыль предусматривает  ежемесячные авансовые платежи. Возможны два способа исчисления и уплаты в бюджет налога:

1. авансовыми платежами, исходя из предполагаемой прибыли;

в 1 квартале – принимается в  равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего  налогового периода

во 2 квартале – принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый период текущего года.

в 3 квартале – принимается равной одной трети разницы между  суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

в 4 квартале – принимается равной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.