Шпаргалка по "Экономике"

1. Экономическая сущность налогов, налоги в финансовой системе гос-ва.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налоги есть перераспределительные  отношения, которые возникают между  государством и налогоплательщиками.   Именно в процессе производства товаров, работ,  услуг формируются доходы субъектов.  Через налоги осуществляется перераспределение совокупного продукта общества между реальными его производителями и государством, посредством налогов перераспределяется и ВВП. Цель указанного перераспределения одна – формирование доходной части бюджета государства.  Экономическая сущность налогов проявляется по разному. С позиции государства налоги представляют собой денежные доходы государства. С позиции налогоплательщика это изъятие части его собственного дохода. Если государство заинтересованно в росте налогов, то налогоплательщик наоборот, желает низких налогов, что позволяет ему уменьшать свой доход.

 

2. Функции и элементы налогов, их характеристика. Классификация налогов.

Функции налогов.   Фискальная – отражает предназначение налогов, причину их появления, с помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства. Экономическая включает в себя: Распределительную – в качестве инструмента при распределении и перераспределении ВВП.  Стимулирующую – проявляется в введении налоговых льгот, в дифференциации налоговых ставок.  Контрольную – контроль за правильным исчислением, своевременной уплатой и правильным заполнением и своевременным  представлением налоговой отчетности. Налоговое законодательство предусматривает обязательное наличие таких элементов налога, как: 1.Субъект налога 2. Объект налогообложения 3. Единица обложения 4.Налоговая база;  Налоговая ставка 5. Налоговые льготы 6. Налоговый период.   7.Порядок и сроки уплаты налога. Классификация налогов – это группировка их по ряду наиболее существенных признаков.  Существует несколько вариантов классификации налогов: 1 По способу взимания  2 По поступлению в бюджеты  3 По плательщикам  4 По объекту обложения 5 По назначению налогов

 

3. Принципы  и методы налогообложения. Способы  взимания налогов.

Налог основывается на принципах: 1) обязанности уплаты налога всеми лицами, определенными в качестве субъектов налогообложения, 2)  индивидуальности определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика,3)  безвозмездности уплачиваемых сумм,  4) отчуждения доли денежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу.

  Принципы налогообложения:  П равенства и справедливости должен лежать в основе налогообложения. П  эффективности. Он состоит из   1) Налоги не должны оказывать влияние на принятие экономических решений. 2) Налоговая система должна содействовать развитию экономики страны. 3)  Не должны устанавливаться налоги нарушающие налоговую систему страны. 4) Налоговая система должна исключать возможность экспорта  налогов. 5) Налоговая система не должна допускать произвольного толкования. 6) Максимальная эффективность каждого налога выражается в низких издержках государства и общества.   МЕТОД НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Выделяют четыре основных М.н.: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение.

 

4. Субъекты налоговых  правоотношений. Объекты налогообложения.

Субъекты налоговых правоотношений – государственные налоговые органы, налогоплательщики (юридические и физические лица) и налоговые представители (агенты).

Субъектами налоговых правоотношений являются:

налогоплательщики и плательщики  сборов;

налоговые агенты;

налоговые органы;

сборщики налогов – органы исполнительной власти и должностные лица, осуществляющие прием и взимание налогов, а также  контроль за их уплатой;

финансовые органы (Минфин, финансовые управления, департаменты, отделы).

В качестве объектов налогообложения  выступают материальные блага юридических и физических лиц, с которых в установленном законом прядке взимаются налоги, сборы, пошлины. Материальные блага налогоплательщиков могут быть самыми различными:

доходы (прибыль);

стоимость определенных товаров;

отдельные виды деятельности налогоплательщиков;

операции с ценными бумагами;

пользование природными ресурсами;

имущество юридических и физических лиц;

передача имущества;

добавленная стоимость продукции, работ и услуг;

другие объекты.

 

5. Налогоплательщики:  их права и обязанности. Порядок постановки на учет.

Налогоплательщики обязаны:  
1. уплачивать законно установленные налоги;  
2. встать на учет в органах Гнс 
3. вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения  
4. представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать

5. представлять налоговым органам  документы, необходимые для исчисления  и уплаты налогов;  
6. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства  
7. предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы 
8. в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов 
ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ  
1. получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах 
2. получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;  
3. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;  
4. получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит 
5. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;  
6. представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;  
7. представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;  
8. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;  
9. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога;  
10. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;  
11.и т.д.

Постановка на учет организации  по месту нахождения ее обособленного  подразделения осуществляется на основании заявления, форма которого устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области налогов и сборов. При подаче заявления о постановке на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения организация одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения, документов, подтверждающих создание обособленного подразделения.

 

6. Права, обязанности  и ответственность налоговых  органов.

Налоговые органы имеют право: ·  требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов;

·  проводить налоговые проверки

·  производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений

·  вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений

·  приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на их имущество в порядке

·  осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.

·  требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

·  взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ;

·  требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании с их счетов сумм налогов и пени;

·  контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

·  привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

·  вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

·  заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности.

Налоговые органы обязаны:

-соблюдать законодательство о  налогах и сборах;

-осуществлять контроль за соблюдением  законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов;

-вести в установленном порядке  учет налогоплательщиков;

-проводить разъяснительную работу  по применению законодательства  о налогах и сборах, а также  принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

-осуществлять возврат или зачет  излишне уплаченных или взысканных  сумм налогов, пеней и штрафов  в порядке, предусмотренном Налоговым  кодексом РФ;

-соблюдать налоговую тайну;  направлять налогоплательщику или  налоговому агенту копии акта  налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, налоговые уведомления и требования об уплате налогов и сборов.

Ответственность налоговых  органов. Органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей.

 

7.Налоговый контроль: виды, цель проведения, сущность.

1. Налоговый  контроль проводится должностными  лицами налоговых органов в  пределах своей компетенции посредством  налоговых проверок, получения объяснений  налогоплательщиков, налоговых агентов  и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.  
     2. Таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов в пределах своей компетенции осуществляют налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, предусмотренном настоящей главой. При этом таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные настоящей главой для налоговых органов.  
     3. Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.     

4. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, Налогового Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

 

8. Налоговая система РФ, ее структура.

Налоговая система представляет собой совокупность определяемых законодательством правил исчисления , уплаты налогов и организации контроля за соблюдением законодательства. Налоговая система является элементом  финансовой системы государства, обеспечивающей поступление доходов в бюджеты и внебюджетные фонды. От эффективности налоговой системы зависит полноценность реализации программ, финансируемых из бюджетов и внебюджетных фондов.  

Налоговая система, ее разнообразие зависят от типов хозяйственной деятельности и их организации. Выделяют четыре сектора:  -  государственный сектор;  - коммерческий сектор;  -финансовый сектор;  - население.  В России создана организационная структура системы взимания налогов - Государственная налоговая служба, подчиненная Президенту и Правительству РФ. Она состоит из государственных налоговых инспекций в республиках, краях, областях, автономных областях, городах, районах.

 

9. Исполнение налогоплательщиком  обязанности по уплате налогов,  ответственность за налоговые  правонарушения.

Российское  законодательство предусматривает  финансовую, в том числе налоговую, административную, уголовную и дисциплинарную ответственность налогоплательщиков (плательщиков сборов) за совершенные ими налоговые правонарушения. Финансовая ответственность выражается в разных формах денежных взысканий, среди которых важное место занимают финансовые санкции.

Финансовые  санкции  это меры экономического воздействия, применяемые уполномоченными на то государственными органами и их должностными лицами к юридическим лицам за нарушение договорных обязательств, кредитной, расчетной, бюджетной, финансовой дисциплины и за ряд других нарушений. Налоговая ответственность является разновидностью финансовой ответственности, которая наступает в результате совершения налогового правонарушения, а налоговая санкция является мерой ответственности за совершение указанного деяния. Под административной ответственностью как вида юридической ответственности следует понимать применение в установленном порядке уполномоченными на то органами и должностными лицами к нарушителям законодательства о налогах и сборах мер административного воздействия. Уголовная ответственность. Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства применяется за наиболее опасные преступления, а именно за уклонение от уплаты налогов и таможенных платежей в крупных и особо крупных размерах.