Порядок формирования и распределения прибыли ОАО «Тываэнерго»

Для определения факторов, влияющих на формирование прибыли ОАО «Тываэнерго» за 2002 г. проведем анализ прибыли (убытка).

Основной источник информации для анализа прибыли (убытка) отчетного и предыдущих периодов — форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках.

Целесообразно вначале на основании информации формы № 2 проанализировать структуру выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг. Для этого необходимо ввести в форму № 2 дополнительные графы, характеризующие удельные веса в процентах в отчетном и предыдущем периодах значений показателей, формирующих выручку от продажи товаров, продукции, работ услуг (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (табл. 2).

Алгоритм расчета значений показателей, приведенных в гр. 3-6 табл. 2, следующий:

Гр. 3 = гр. 1 – гр. 2;

Гр. 4 =

Гр. 5 =                       

Гр. 6 = гр. 4 – гр. 5.

 

 

 

Таблица 2
Форма аналитической таблицы для анализа прибыли  (убытка), составленная на основе новой формы отчета о прибылях и убытках
№ п/п	Показатель	Код строки	За 2002г, тыс.р.	За 2001г, тыс.р.	Изменения, (+,-), тыс.р.	Удельный вес,%		Измения удельного веса, %
						2002г	2001г
	А	Б	1	2	3	4	5	6
1	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	343911	257152	86759	100	100	0
2	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	341350	82556	258794	99,25533	32,104	67,15136
3	Валовая прибыль	029	2561	131	2430	0,744669	0,05094	0,693727
4	Коммерческие расходы	030	0	0	0	0	0	0
5	Управленческие расходы	040	0	0	0	0	0	0
6	Прибыль (убыток) от  продаж ( строки 010 - 020 - 030 - 040)	050	2561	131	2430	0,744669	0,05094	0,693727
7	Проценты к получению	060	37	31	6	0,010759	0,01206	-0,001297
8	Проценты к уплате	070	220	4	216	0,06397	0,00156	0,062415
9	Доходы от участия в других организациях	080	0	0	0	0	0	0
10	Прочие операционные доходы	090	1363	4317	-2954	0,396323	1,67877	-1,28245
11	Прочие операционные расходы	100	7697	12285	-4588	2,238079	4,77733	-2,539251
12	Прочие внерелизационные доходы	120	2520	16597	-14077	0,732748	6,45416	-5,721412
13	Прочие внерелизацион- ные расходы	130	27904	86027	-58123	8,113727	33,4538	-25,34003
14	Прибыль ( убыток) от налогооблажения (строки 050+060-070+ 080+090-100+120-130)	140	-29340	-77240	47900	-8,53128	-30,037	21,50543
15	Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	9741	92	9649	2,832419	0,03578	2,796642
16	Прибыль убыток от обычной деятельности	160	-39081	-77332	38251	-11,3637	-30,072	18,70879
17	Чрезвычайные доходы	170	0	0	0	0	0	0
18	Чрезвычайные расходы	180	0	0	0	0	0	0
19	Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160 + 170 - 180))	190	-39081	-77332	38251	-11,3637	-30,072	18,70879

 

На основании табл. 2 определим структуру одного рубля выручки в отчетном и предыдущем периодах и изменение этой структуры.

В отчетном периоде на каждый рубль выручки от продажи продукции (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) приходилось:

• 99,25 к. себестоимости проданной продукции (стр. 020, гр.4);
• 0 к. коммерческих расходов (стр.030, гр. 4);
• 0 к. управленческих расходов (стр.040, гр. 4);
• 0,74 к. прибыли (стр. 050, гр.4).

В предыдущем периоде на каждый рубль выручки от продажи продукции (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) приходилось:

• 99,94 к. себестоимости проданной продукции (стр. 020, гр.5);
• 0 к. коммерческих расходов (стр.030, гр. 5);
• 0 к. управленческих расходов (стр.040, гр. 5);
• 0,05 к. прибыли (стр. 050, гр.5).

В отчетном периоде по сравнению с предыдущим произошли изменения в структуре одного рубля от продажи продукции (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) за счет изменения:

• себестоимости проданной продукции на –0,69 к.  (стр. 020, гр.6);
• коммерческих расходов  на 0 к. (стр.030, гр. 6);
• управленческих расходов  на 0 к. (стр.040, гр. 6);
• прибыли (убытка) от продаж на 0,69 (стр. 050, гр.6).

Используя данные формы №4 «Отчет о движении денежных средств», по приведенному алгоритму определяем влияние факторов на формирование прибыли (убытка) до налогообложения в отчетном и предыдущих периодах, а также изменение степени влияния факторов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим:

Таблица 3

Фактор	Формула	Отчетный период (расчет по гр. 1, прил. 2), %	Предыдущий период (расчет по гр. 2, прил. 2), %	Изменение (Гр.2 –гр. 3)
1	2	3	4	5
Убытки от продаж		8,72	0,17	8,55
Полученные проценты		0,13	0,04	0,09
Уплаченные проценты		– 0,75	– 0,005	– 0,745
Доходы от участия в других организациях		0	0	0
Прочие операционные доходы		4,64	5,6	– 0,96
Прочие операционные расходы		– 26,23	– 15,9	–10,33
Прочие внериализационные доходы		8,59	21,48	–12,89
Прочие внериализационные расходы		– 95, 10	– 111,37	16,27
Баланс факторов		– 100	– 100	0

 

Анализируя влияние факторов можно сделать следующие выводы:

• Наибольшее влияние на формирование убытка в отчетном и предыдущих периодах оказали прочие внериализационные расходы, при этом значение данного фактора в формировании убытка в отчетном периоде по сравнению с предыдущим снизилось. На предприятии необходимо провести детальный анализ прочих внереализационных расходов и принять меры к их снижению
• Следующий по значимости фактор – прочие внериализационные доходы. В отчетном периоде по сравнению с предыдущим значение этого фактора уменьшилось.
• В предыдущем периоде на балансовый результат убыток от продаж влиял незначительно. В отчетном периоде значение этого фактора в формировании убытка повысилось, что можно отнести к отрицательному явлению.
• Доходы от участия в др.  организациях не отражались на формировании балансового результата.
• Прочие операционные расходы также оказали влияние на формирование убытка, при этом значение данного фактора в формировании убытка  в отчетном периоде по сравнению с предыдущим повысилась. На  предприятии необходимо провести детальный анализ прочих операционных  расходов  и принять меры к их снижению.
• Полученные и уплаченные проценты, а также прочие операционные доходы оказывали незначительное влияние на балансовый результат.

 

 

3.3. Планирование и распределение  прибыли

 

Планирование прибыли - составная часть финансового планирования. Оно проводится раздельно по всем видам деятельности предприятий (организаций). Раздельное планирование обусловлено различиями в методологии налогообложения прибыли от различных видов деятельности. В процессе разработки финансовых планов, учитываются все факторы, влияющие на величину прибыли, и моделируются финансовые результаты от принятия различных управленческих решений.6

В условиях стабильно развивающейся экономики планирование прибыли осуществляется на период от трех до пяти лет.  ОАО «Тываэнерго»  осуществляет планирование прибыли на 3 года на основании установленных тарифов. В 2003 г. планирование осуществляется на основании «Программы изменения уровней регулируемых государством цен и тарифов на теплоэнергию для ОАО «Тываэнерго»  на 2004–2006 гг.» (Распоряжение Правительства РФ от 27 июня 2003 г. № 865–р).  При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования распространено текущее планирование в рамках одного года. При нестабильной политической и экономической ситуации планирование возможно на кратковременный период – квартал, полугодие.

Объектом планирования являются элементы балансовой прибыли, в первую очередь, прибыль от реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг. Основой расчетов прибыли служит прогнозируемый объем продаж. Это связано с тем, что производственная программа и запасы зависят от объема продаж. Однако этот объем может ограничиваться производственными мощностями. В таком случае именно они являются отправной точкой для планирования. После определения объема продаж разрабатывается производственная программа на основе заключенных контрактов.

Производственная программа зависит от планового объема реализации и от величины запасов готовой продукции на складе на начало и конец планируемого периода. При этом необходимо учитывать и изменения остатков незавершенного производства.

В свою очередь, производственная программа является основой для расчета потребности в материалах. Потребность в закупках материалов определяется с учетом запасов на складе на начало планируемого периода, также переходящих остатков на конец периода. Важнейшим моментом в планировании прибыли является учет трудовых затрат. С учетом необходимых отчислений в социальные фонды планируются затраты на оплату труда. Их еще называют  расходами на персонал. Эти затраты зависят от вида продукции, расценок. Предварительно необходимо обеспечить нормирование рабочего времени на изготовление единицы продукции и определиться со стоимостью одного человека – часа.

Далее составляется смета производственных накладных расходов, включаемых в производственную собственность. Сумма этих затрат зависит от их состава и поведения относительно объема производства. Раздельно определяются переменные и постоянные затраты.

В результате проведенных расчетов формируется производственная себестоимость реализуемой продукции с учетом остатков готовой продукции на начало и на конец планируемого периода.

На следующем этапе составляются сметы административных и коммерческих расходов. Это затраты, связанные с обслуживанием и управлением производством, а также с продвижением товаров на рынок сбыта. Часть этих затрат зависят от объема продаж, например комиссионные. Другие, являясь постоянными, учитываются в общей сумме.

На основании этих расчетов формируется план по прибыли от реализации продукции. Для планирования балансовой прибыли используются данные о предстоящих операционных, а также внереализационных доходах и расходах.

План по прибыли может быть представлен в качестве финансовой модели предприятия. Как только проект бюджета подготовлен, начинается его уточнение в связи с изменением внешних и внутренних условий. С помощью проекта плана осуществляется просчет эффективности различных управленческих решений.

Распределение прибыли является составной и неразрывной частью общей системы распределительных отношений и, пожалуй, наравне с распределением дохода физических лиц самой главной.

По сути, распределение прибыли следует рассматривать в трех направлениях: прибыль распределяется между государством, собственниками предприятия и самим предприятием. Пропорции этого распределения в значительной мере воздействуют  на эффективность деятельности предприятия как позитивно, так и негативно.

Взаимоотношения предприятий и государства по поводу прибыли строятся на основе налогообложения прибыли.

Прибыль, подлежащая налогообложению, заметно отличается от фактического финансового результата  хозяйственной деятельности. При таких корректировках нередки случаи, когда исчисленный налог на прибыль превышает сумму балансовой прибыли. Следовательно, источником уплаты такого налога служат вместе с прибылью оборотные средства.

На предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов и выплаты дивидендов. Из этой прибыли также уплачивают некоторые налоги местные бюджеты и взыскивают экономические санкции.

Распределение этой части прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития.

Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, регламентируется внутренними документами предприятия, как правило, в учетной политике.  Некоторые аспекты распределительного процесса фиксируются в уставе предприятия. В соответствии с уставом или решением распорядительного органа на предприятии создаются фонды: накопления, потребления, социальной сферы. Если же фонды не создаются, то в целях обеспечения планового расходования средств составляются сметы расходов на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, материальное поощрение работников и благотворительные цели.

Важную роль в обеспечении финансовой устойчивости играет размер резервного капитала. В рыночном хозяйстве отчисления в  резервный капитал носят первоочередной характер. Наличие и прирост резервного капитала обеспечивает увеличение акционерной собственности, характеризует готовность предприятия к риску,  с которым связана вся предпринимательская деятельность, обеспечивает возможность выплаты дивидендов по привилегированным акциям даже при отсутствии прибыли текущего года, покрытия непредвиденных расходов и убытков без риска потери финансовой устойчивости.

За неимением чистой прибыли ОАО «Тываэнерго» отчислений в резервный капитал не делает, что говорит о повышенном риске деятельности предприятия именно в условиях рынка.