Порядок формирования и распределения прибыли ОАО «Тываэнерго»

Фискальная функция заключается в изъятии у организации или отдельных граждан части принадлежащей им стоимости в казну государства – способность налога покрывать общественные потребности.  В экономически слабых государствах, как правило, фискальная функция налога превалирует над остальными. Тяжесть налогового бремени и полная подчиненность налогообложения интересам казны приводит к тому, что налогоплательщики не только не выполняют возложенных на них налоговых   обязательств, но и изыскивают законные и незаконные пути ухода от налогов.

Регулирующая функция означает, что налоги, как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос. Регулирующая функция проявляется через налоговый механизм, представляющий собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением – налоговых ставок, льгот, способов обложения, санкций. Т. е. посредством регулирующей функции формируются противовесы излишнему фискальному гнету.

В Российской Федерации все обязательные платежи по закону разделены на три группы в зависимости от органа, который их изымает: федеральные, региональные и местные. Кроме этих групп действует единый социальный налог, формирующий государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования.

 

2.2. Характеристика налогов, уплачиваемых  ОАО «Тываэнерго»

 

ОАО «Тываэнерго» является плательщиком большого числа налогов и других обязательных платежей. Ниже дана характеристика основных налогов, уплачиваемых предприятием в бюджеты различных уровней.

 

Налог на прибыль. С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 Нового кодекса РФ «О налоге на прибыль организаций». Эта глава была принята Федеральным законом от 6 августа 2001 года №110 ФЗ. То есть с начала 2002 года налогоплательщики при исчислении налога на прибыль руководствуются не действующим ранее Законом от 27 декабря 1991 года «2116-1 « О налоге на прибыль предприятий и организаций», а второй частью НК РФ.

Проанализировав главу 25 НК РФ, можно отметить следующие основные изменения в порядке исчисления налога на прибыль организаций:

• Во–первых, не предусматривается предоставление налогоплательщикам каких либо видов льгот по налогу на прибыль;
• Во–вторых, значительно (с35% до 24%) сокращена ставка налога;
• В–третьих, изменился порядок определения налоговой базы;
• В–четвертых, устанавливается обязательный порядок ведения организациями налогового учета для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.

Статья 247 НК РФ устанавливает объект  налогообложения по налогу на прибыль – прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций, согласно НК, прибылью признаются полученные доходы,  уменьшенные на величину произведенных расходов.

Налоговой базой по налогу на прибыль является  денежное выражение размера прибыли (ст.274 НК РФ).

К доходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль относят:

• Доходы от реализации товаров (работ, услуг)  и имущественных прав;
• Внереализационные доходы.

Согласно ст.249 НК РФ к доходам от реализации относят  выручку от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручку от реализации имущественных прав.

К внереализационным доходам относят  такие поступления налогоплательщику, которые не связаны с выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по обычным видам деятельности организации (ст.250 НК РФ).

Положительная сторона главы 25 НК РФ – появление отдельной статьи (ст.251НК РФ) с перечнем доходов,  не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, а также разъяснений по порядку применения этого перечня.

Чтобы определить налоговую базу по налогу на прибыль, организация должна уменьшить полученные доходы на величину расходов, произведенных для осуществления деятельности, направленной на получение доходов. При этом учитываются только обоснованные и документально подтвержденные расходы. Обоснованными считаются экономически оправданные затраты в денежной оценке.

Статья 274 НК РФ налоговую базу по налогу на прибыль определяет как денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли. Она исчисляется с нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом налоговая база, к которой применяется иная ставка налога на прибыль, чем 24 %, определяется налогоплательщикам отдельно, т.е. ведется раздельный учет по видам деятельности, прибыль от которых облагается по разным ставкам.

Особенностью вступившей в силу с 1 января 2002 года главы 25 НК РФ является отсутствие в ней льгот по налогу на прибыль. Однако некоторые виды льгот здесь трансформированы в механизм принятия отдельных видов расходов в целях налогообложения.

Так, организации, получившие в одном или нескольких предыдущих налоговых периодах убыток, принимаемый при налогообложении по правилам,  установленным главой 25 НК РФ, вправе уменьшить на сумму этого убытка налоговую базу по налогу на прибыль отчетного налогового периода.

Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ пункт 1 статьи 284 «Налоговые ставки»  изложен в новой редакции, которая вступила в силу с 1 января 2003 г.

Основная ставка  налога для российских организаций –24%, при этом:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 16 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в местные бюджеты.

Законами субъектов Российской Федерации предусмотренная настоящим пунктом ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 12 процентов.

В нашей республике таким законом является  Закон РТ от 11 марта 2003 г. № 222–ВХ–1 «О республиканском бюджете на 2003 год». Статья 3 этого закона устанавливает ставку налога на прибыль в размере 12%, т.о. ставка налога на прибыль организаций, зарегистрированных на территории г. Кызыла составляет 20%.

Статья 285 НК РФ устанавливает  налоговый период и отчетный период по налогу на прибыль. Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом  - I квартал, полугодие,  9 месяцев календарного года. В качестве отчетности по налогу на прибыль ОАО «Тываэнерго» ежеквартально предоставляет налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций.

 

Налог на имущество. Налог на имущество предприятий относится к категории прямых налогов и взимается с владельца имущества (как собственника, так и обладателя иных вещных прав на имущество). Экономическая сущность данного налога - изъятие части предполагаемого среднего дохода, получаемого в конкретных экономических условиях от использования облагаемого налогом имущества. Из этого вытекает стимулирующая функция налога на имущество предприятий – эффективное производственное использование имущества, сокращение размеров неиспользуемых запасов сырья, материалов.

Законом "Об основах налоговой системы в РФ" налог на имущество предприятий отнесен к категории налогов республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов (субъектов РФ). Данный налог зачисляется в равных долях в бюджеты субъектов РФ и местные (районные) бюджеты. Органы представительной власти субъектов РФ вправе корректировать ставку налога в пределах, установленных федеральным законом (максимальный размер 2%) и вводить для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы (в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ).

Плательщиками налога на имущество предприятий являются юридические лица, а также их структурные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

Объектами обложения выступают основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости.

Налогообложению подлежит остаточная стоимость всех основных фондов, учтенных на балансе предприятия, даже если эти основные фонды не используются в производстве и не эксплуатируются длительное время. Налогоплательщиком является балансодержатель основных фондов.

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2 процентов от налогооблагаемой базы. В нашей республике действует ставка в 2%.

Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет.

Исчисленная сумма платежа вносится в бюджет в виде обязательного платежа с отнесением затрат на финансовые результаты предприятия.

Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.

 

Транспортный налог. Транспортный налог вводят на своей территории региональные власти.

К транспортным средствам, которые облагаются  налогом, относятся (ст. 358 НК РФ):

• наземные транспортные средства (автомобили, мотоциклы, и т.д.).
• водные транспортные средства (катера, яхты, и т.д.).
• воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты и т.п.).

Налогом облагаются только те транспортные средства, которые зарегистрированы в соответствующих государственных органах (Госавтоинспекция, Гостехнадзор, морские порты и др.).

Транспортный налог должны платить физические и юридические лица, на которых зарегистрированы облагаемые налогом транспортные средства.

 Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской  Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.  Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

Организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству и зависит от его вида (ст.359 НК РФ).

 Уплата налога производится  по месту нахождения транспортных  средств в порядке и сроки, которые установлены законами  субъектов Российской Федерации.

 

Налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из видов косвенного налога. Им облагаются не все затраты предприятия на выпуск продукции  (оказание услуг, производство работ), а только добавленная при этом стоимость, которая исчисляется как сумма амортизации, заработной платы с начислениями, прибыли и некоторых других текущих затрат. НДС выступает в форме надбавки к цене товара (работ, услуг) и непосредственно не затрагивает доходность предприятия. Это налог не на предприятие, а на потребителя. Предприятие выступает лишь его сборщиком.

При движении товара (работ, услуг) от производителя к потребителю НДС проходит длинную технологическую цепочку производства, в каждом звене которой создается дополнительная стоимость, которая и служит объектом налогообложения.

Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Организации обязаны вставать на учет в налоговом органе по месту нахождения организации.

 Организации имеют  право на освобождение от налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога и налога с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей.

Объектом налогообложения  ОАО «Тываэнерго» признаются операции по реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком на основе стоимости этих товаров (работ, услуг), исчисленной исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК.

Налоговый период устанавливается как календарный месяц.

По НДС действует два вида ставок: основные и расчетные. К основным ставкам относят: нулевая, десяти процентная и двадцати процентная. Основные ставки применяются непосредственно к налоговой базе. Расчетные ставки используют, если налоговая база уже увеличена на сумму НДС.

По операциям реализации товаров (работ, услуг), в налоговые органы налогоплательщиком представляется отдельная налоговая декларация.