Отчет по практике в ЗАО "Научно-производственная фирма"

суммы менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Графы 3-10 Индивидуальной карточки предназначены для отражения  сумм выплат, которые не подлежат обложению  единым                социальным налогом.

При этом графы 3-8 объединены в раздел "Выплаты, не подлежащие налогообложению во все фонды".

В соответствии с утвержденной формой Индивидуальной карточки в графе 3 должна быть указана  общая сумма выплат, не подлежащих налогообложению во все фонды. То есть значение данной графы является суммой значений, указанных в графах 4-8. Однако легко увидеть, что ни одна из указанных граф не предназначена для отражения в ней сумм, полностью освобожденных от налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 238 НК РФ, в том числе пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС, компенсационных выплат и т. п.

Предприятиям  следует в графе 3 Индивидуальной карточки отражать суммы выплат, полностью  не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 238 НК РФ. Поскольку п. 3 Приказа МНС России от 27 февраля 2001 г. N БГ-3-07/63 рассматриваемая форма лишь рекомендована для применения предприятиями, то самостоятельное внесение в нее необходимых уточнений и изменений не может рассматриваться как нарушение со    стороны  предприятия.

В графе 4 указываются  суммы выплат в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, в части, не превышающей 1000 руб. в расчете на одного работника за календарный месяц, которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 236 ПК РФ.   Кроме того, в графе 4 указываются суммы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 25 Федерального закона от 27 декабря 2000 г. N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год", - суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемые военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, сотрудниками органов налоговой полиции, уголовно-исполнительной системы и таможенной системы РФ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством РФ (если указанные лица являются работниками названных в ст. 25 Федерального закона N 150-ФЗ министерств и ведомств).

Графа 5 может заполняться только организациями, финансируемыми за счет бюджетов.

Графа 6 заполняется  только профсоюзными организациями. В  этой графе указываются выплаты, не подлежащие налогообложению в соответствии с подп. 13 п. 1 ст. 238 ПК РФ, - выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты производятся не чаще   одного   раза   в   три   месяца   и   не   превышают   10 000   рублей   в   год.

В графе 7 указываются  суммы, не облагаемые налогом в соответствии со ст. 239 НК РФ, в том числе суммы, не превышающие в течение налогового периода 100 000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или 111 группы.

В графе 8 указываются  суммы выплат, произведенных за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль, которые согласно п. 4 ст. 236 НК РФ не являются объектом налогообложения.

Порядок применения п. 4 ст. 236 НК РФ разъяснен в Методических рекомендациях по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), утвержденных Приказом МНС России от 29 декабря 2000 г. N БГ-3-07/465   в   ред.   Приказа   МНС   России   от   28   апреля   2001    г.   N    БГ-3-07/138.

В графе 9 указываются  выплаты, которые не подлежат обложению  единым социальным налогом в части, подлежащей зачислению в ПФР в соответствии со ст. 26 Федерального закона от 27 декабря 2000 г. N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год": суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания. В графе 9 могут быть также отражены льготы, предусмотренные п. 2 ст. 239 ПК РФ. Согласно названному пункту работодатели освобождаются от уплаты налога с выплат, произведенных в пользу иностранных граждан или лиц без гражданства, в той части, которая подлежит зачислению во внебюджетный фонд, на выплаты из которого работник, не являющийся гражданином РФ, не имеет права.

В графе 10 отражаются суммы вознаграждений по договорам  гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам, которые не облагаются единым социальным налогом в части, зачисляемой в ФСС РФ, в соответствии с п. 3 ст. 238 НК РФ.

Налоговая база рассчитывается отдельно для ПФР  и ОМС (графа 11) и для ФСС (графа 12). Если предприятие не производило  выплат по договорам гражданско-правового, характера (со всеми работниками заключены трудовые договоры), то значение граф 11 и 12 совпадают.   Графа 11 = графа 2 - графа 3 - графа 9.

Графы 13-16 предназначены  для отражения в них рассчитанных по ставкам, установленным п. 1 ст. 241         НК         РФ,         сумм         налога         по         каждому        фонду. Сумма начисленного налога определяется нарастающим итогом с начала года путем умножения значений, указанных в графах 11, 12, на соответствующую ставку налога. В графе 17 указываются суммы начисленных пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ (по данным налогоплательщика).

Согласно п. 3 ст. 243 НК РФ по итогам каждого отчетного  периода (календарного месяца) работодатели производят исчисление авансовых платежей, по единому социальному налогу исходя из налоговой базы, исчисленной    с     начала     календарного     года     по     отчетный     месяц     включительно.

Авансовые платежи  по налогу уплачиваются налогоплательщиком ежемесячно в срок, установленный  для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Расчет по авансовым  платежам по единому социальному  налогу (взносу) представляется в территориальную  инспекцию МНС России по месту  постановки налогоплательщика на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего   за  отчетным.

Порядок заполнения Расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей (кроме выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств), утвержден Приказом МНС России от 29 декабря 2000 г. N БГ-3-07/469. 

3.Налог на доходы физических лиц 

Взимается на всей территории Российской Федерации. Налог  на доходы  физических лиц перечисляется  в бюджет в виде удержанных  сумм в соответствии с настоящим законодательством.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки:

при получении доходов в натуральной форме; 
при получении доходов в виде материальной выгоды; 
по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения; 
доходы от долевого участия в организаций; 
доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;

доходы отдельных категорий иностранных граждан.

Налоговым периодом является календарный год.

Срок  уплаты

налоговыми агентами; 
индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой;

в отношении отдельных видов доходов.

 Учитывается  на дебете 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда», кредите 68 «Налог  на доходы физических лиц».

Так как  на ЗАО НПФ «ПЕТРОТЕХ» работают как резиденты, так и нерезиденты. То к нерезидентам применяется другая налоговая ставка(к резидентам применяется стандартная 13%) равная 30%. 

Тема  № 3.2.Региональные налоги 

1.Налог на имущество 

В налоговой  системе РФ налог на имущество предприятий относится к налогам краев, областей, автономной области, автономных округов, т.е. региональным налогам. Стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения, объединенного предприятиями для совместной деятельности без образования юридического лица, учитывается в налогооблагаемой базе участников совместной деятельности, внесших это имущество.

  Налоговая база определяется  как среднегодовая стоимость имущества.

  Налоговым периодом является календарный год 
Отчетные периоды: 
первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Ставки устанавливаются законами субъектов РФ, но не более 2,2%.

 
Для целей налогообложения стоимость  имущества в ЗАО « НПФ « ПЕТРОТЕХ» организации уменьшается на остаточную стоимость:

•   объектов жилищно-коммунальной и социально - культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;

•   объектов, используемых исключительно для  охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;

•   имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки  рыбы;

•   земли;

•   других объектов соответствии с законом.

Ниже будет представлена заполненная налоговая декларация ЗАО «НПФ ПЕТРОТЕХ», в которой указана сумма которая начислена и сумма авансовых платежей, уже исчисленные в предыдущем периоде, и сумма к выплате. 

2.Транспортный налог

Плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК, если иное не предусмотрено статьей 357 НК.

Налоговая база:

1) в отношении  транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п. 1_1), - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;  
 
1_1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; 
 
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в регистровых тоннах;  
 
3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в п. 1, 1_1 и 2, - как единица транспортного средства. 
 
В отношении транспортных средств, указанных в п. 1, 1_1 и 2 , налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. 
 
В отношении транспортных средств, указанных в п.3, налоговая база определяется отдельно.

Налоговый период является календарный год.

Срок  уплаты устанавливается законами субъектов РФ 

На балансе  у ЗАО «НПФ ПЕТРОТЕХ» есть 4 транспортных средства.

Они как и  любое другое предприятии  ведут  их и начислят амортизацию. И следовательно  платят транспортный налог. Транспортный налог уплачивается в зависимости  от транспортного средства и его силовой характеристики.  На балансе имеется  2 автомобиля марки ГАЗ-33021, налоговая база по ним 86 рублей. ГАЗ-2705- база =100, и 270700- база которого равна=140 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Тема  № 3.3.Местные налоги 

1.Земельный налог 

Плательщики

 юридические лица, физические лица

(собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов)

Объект  налогообложения

земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование

Срок  уплаты

уплачивается равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября; органы местного самоуправления с учетом местных условий имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога