Операции с уставным капиталом

 

3. Информация аудируемого лица

 

ООО «Невские берега» было создано в 2000 г. в городе Санкт-Петербурге. Общество создано в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и иным законодательством, регулирующим деятельность хозяйственных обществ с целью получения прибыли. Общество действует на основании Федерального Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», иного действующего законодательства, Устава и учредительного договора от 15 февраля 2000г.

Устав, учредительный договор  и свидетельство о государственной  регистрации имеются в наличии. Уставный капитал в размере 10 000 рублей составляется из номинальной стоимости долей его участников.

Учредителями общества являются физические лица, граждане РФ:

Иванов Владимир Алексеевич и Иванова Елена Викторовна.

Размер и номинальная  стоимость доли каждого участника  составляют :

-Размер доли участника  Иванова В.А. составляет 50 % уставного  капитала. Номинальная стоимость  доли равна 5 000 рублей.

-Размер доли участника  Ивановой Е.В. составляет 50 % уставного  капитала. Номинальная стоимость  доли равна 5 000 рублей.

Участники вносят в качестве вклада в уставный капитал имущество, приобретенное совместно пропорционально размеру долей в Уставном капитале Общества:

-лазерная установка Дельта 201, стоимостью 10 000 рублей.

Полное фирменное наименование общества – общество с ограниченной ответственностью “Невские берега”.

Сокращенное фирменное наименование общества - ООО «Невские берега».

Общество создалось с  целью осуществления следующих  видов деятельности:

- производственная;

- изготовление оптовая  и розничная торговля ювелирными  изделиями из драгоценных металлов  и камней;

- торгово-закупочная и  посредническая деятельность на  биржевом и внебиржевом рынках;

При осуществлении Обществом  лицензионных видов деятельности оно  получает в установленном порядке  лицензию.

Основным видом деятельности общества является производство и продажа  ювелирных изделий из драгоценных  металлов и камней.

Высшим органом управления Общества является Общее собрание участников, которое собирается не реже одного раза в год и Генеральный директор общества.

К исключительной компетенции  Общего собрания участников Общества относится:

- изменение Устава Общества, изменение размера его уставного  капитала;

- образование исполнительных  органов Общества и досрочное  прекращение их полномочий;

- утверждение годовых  отчетов и балансов Общества  и распределение прибылей и  убытков; избрание ревизионной  комиссии Общества;

- принятие решения о  ликвидации и реорганизации Общества.

Вопросы, отнесенные к исключительной компетенции Общего собрания участников Общества, не могут быть переданы им на решение исполнительных органов  Общества.

Решение о реорганизации  и ликвидации Общества, об изменении  размера уставного капитала, а  также решения по остальным вопросам, изложенным выше, принимаются единогласным голосованием.

Аппарат бухгалтерии ООО «Невские берега» организован как структурное подразделение и состоит из нескольких отделов учета, возглавляемых главным бухгалтером:

1.Учет драгоценных металлов  и готовой продукции.

2.Учет заработной платы.

3.Учет расчетов с покупателями.

Все исполнители подчиняются  непосредственно главному бухгалтеру.

Среднесписочная численность  работников по состоянию на 28.01.2013 г. – 300 человек.

Собственный капитал ООО  «Невские берега» состоит из уставного, резервного капитала и нераспределенной прибыли.

 

 

4. Оценка существенности, эффективности и надежности системы  внутреннего контроля, аудиторского  риска в аудите операций с  уставным капиталом

Программа проведения аудиторской проверки

 

Проверяемое предприятие			ООО «Невские берега»
Период аудита			с 10.01.2013 по 28.01.2013
Количество человеко-часов			32
Руководитель аудиторской группы			Декабрева Е.А.
Состав аудиторской группы			Герсенок К.С.
Планируемый аудиторский риск			4%
Планируемый уровень существенности			Качественно – соответствие нормативным актам Количественно - 3%
№	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Проверяемые документы		Период проведения	Исполнитель
1.	Ознакомление с учредительными документами, проверка их соответствия требованиям законодательства.	Устав, учредительный договор. Документы, подтверждающие право владения имуществом, вносимым в качестве вклада в Уставный капитал.		14.01.13	Декабрева Е.А.
2.	Проведение проверки данных бухгалтерской  отчетности.	-Бухгалтерский баланс(Ф N1), раздел "Оборотные активы", статья "Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал" , "Капитал и резервы", - Отчет об изменениях капитала (ф. N 3): • раздел I "Капитал" • раздел IV "Изменение капитала",		14.01.13	Декабрева Е.А.
3.	Изучение регистров синтетического учета.	регистры синтетического и аналитического учета, Главная книга. журнал - ордер N 12 и ведомость аналитического учета по счету 85 «Уставный капитал». Регистры по счету 75 « Расчеты с учредителями».		14.01.13	Декабрева Е.А.
4.	Ознакомление с организационными документами	устав, учетная политика организации, свидетельство о государственной регистрации; приказы и распоряжения; справки о постановке на учет в налоговом органе, лицензии на виды деятельности, подлежащие лицензированию в соответствии с законодательством;		22.01.13	Герсенок К.С.
5.	Проверка соблюдения требований об обязанности вклада в уставный капитал.	Регистры синтетического и аналитического учета счета 80 и 75.		22.01.13	Герсенок К.С.
6.	Проверка учетных записей по формированию Уставного капитала.	Сверка тождества данных в учете  отчетности и учредительных документах. (подтверждающие документы ПКО,накладные,акты)		22.01.13	Герсенок К.С.
7.	Проведение инвентаризации с участием аудитора	Регистры по счету 80 "Уставный капитал",первичные документы,		26.01.13	Герсенок К.С.

 

Руководитель аудиторской  группы Декабрева Е.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тест для оценки состояния внутреннего контроля операций по учету и формированию Уставного капитала.

 

№ п/п	Вопросы тестирования	Ответы		Примечание
		Да	Нет
1	Имеется ли оформленный в  соответствии с требованиями законодательства устав и учредительный договор, свидетельство о государственной  регистрации?	+		устав, учредительный договор
2	Что является основным видом  деятельности предприятия?			- производство; -изготовление, оптовая и  розничная торговля ювелирными  изделиями из драгоценных металлов  и камней; -торгово-закупочная и  посредническая деятельность на  биржевом и внебиржевом рынках;
3	Какова организационно-правовая форма предприятия?			Общество с ограниченной ответственностью (ООО)
4	Каков размер уставного капитала? Соответствует ли он требованиям  законодательства?	+		10 000 руб.   ≥ 1000 МРОТ
5	Размер доли каждого учредителя, который они должны внести в качестве вклада в уставный капитал			Иванов В.А.-50%-5000 руб. Иванова Е.В.-50%-5000 руб.
6	Полностью ли проведены все  расчеты с учредителями?	+		Акт о приеме-передаче, приходный  кассовый ордер, выписки банка
7	Своевременно ли произведены  расчеты с учредителями?	+		В течение 1 года с момента  государственной регистрации
8	Организован ли аналитический  учет по счету 80?		+	В рабочем плане счетов не предусмотрен
9	Соответствуют ли виды деятельности, указанные в Уставе, осуществляемым?		+	Кроме указанных видов  деятельности, предприятие занимается сдачей имущества в аренду
10	Имеются ли лицензии на виды деятельности, указанные в Уставе?	+
11	Проверка наличия задолженности  по счету 75 ?	+		Вклады участников внесены  не полностью
12	Соответствует ли стоимость  Чистых Активов предприятия величине Уставного капитала?	+		Стоимость чистых активов  превышает размер уставного капитала.

 

5. Разработка плана и программы аудита операций с уставным капиталом

Письменная информация аудитора руководству предприятия

 

О правильности ведения учета  и формирования уставного капитала в ООО «Невские берега»

 

Генеральному директору

ООО «Невские берега» господину

Иванову В.А.

 

Уважаемый Иванов Владимир Алексеевич!

 

Обществом с ограниченной ответственностью «Невские берега» (лицензия на право осуществления аудиторской деятельности № 456875, выдана на основании приказа МФ России от 2 декабря 2007 года № 319 и действительна до 22 декабря 2013 года); свидетельство о государственной регистрации № 1027876394826 от 15 февраля 2007г. ; (ИНН 7810096755) на основании договора № 106 от 01.01.07 проведена аудиторская проверка учета учета и формирования уставного капитала Общества с ограниченной ответственностью «Невские берега» за период с 10.01.2013 по 30.01.2013.

 

Проверка проводилась  аудитором ООО «Аудит-проф» Декабревой Еленой Андреевной (квалификационный аттестат аудитора № 047540, выданный ЦАЛАК МФ РФ 24.03.2000), ассистентом аудитора является Герсенок Кристина Сергеевна , в период с 10.01.2013 по 30.01.2013.

Аудиторская проверка бухгалтерской  отчетности ООО «Невские берега» (далее – Общество) за 2012 год проводилась по следующим направлениям:

1) оценка внутреннего  контроля за выполнением операций организации по учету формированию уставного капитала в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) проведение аудиторских  тестов по операциям учета  и формирования уставного капитала  и их отражению в первичных  бухгалтерских регистрах, бухгалтерском  балансе ООО «Невские берега» с целью подтверждения соответствия данного положения законодательству.

Ответственность за подготовку бухгалтерской  отчетности несет администрация  ООО «Невские берега».

Наша обязанность состояла лишь в том, чтобы высказать мнение о достоверности представленной бухгалтерской отчетности во всех аспектах на основе проведенного аудита.

 

1. Общая информация

В соответствии с условиями  договора была проведена аудиторская  проверка бухгалтерской отчетности Общества за 2012 год. Хозяйственные операции были проверены выборочным методом.

Аудиторы ставили перед  собой задачу проверить соблюдение установленных законодательством  правил ведения бухгалтерского учета  операций по учету Уставного капитала в соответствии с законодательством  Российской Федерации, установить достоверность  бухгалтерской отчетности и оценить  влияние на финансовое состояние  Общества, методов ведения учета  и системы внутреннего контроля.

В ходе аудита были рассмотрены области  формирования и обоснованности использования  уставного капитала предприятия, предусмотренные  планом аудиторской проверки.

Аудит проводился в соответствии с  Федеральным Законом «Об аудиторской  деятельности в Российской Федерации» от 07.08.2001 № 119-ФЗ, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 и правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, внутрифирменными стандартами.

2. Анализ учредительных документов

ООО «Невские берега» зарегистрировано Решением регистрационной палаты Санкт-Петербурга от 15.02.2000 № 1467. Свидетельство о государственной регистрации № 1027876394826 от 15 февраля 2000г .

Документы приведены в соответствие требованиям Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц» от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Местонахождение общества: 194000, Санкт - Петербург, Лесной пр-кт, д.32

Уставный капитал Общества определен в сумме 10000 руб.

 Уставный капитал на  момент проверки оплачен не  полностью. 

 Общество не имеет филиалов.

При проверке Устава Общества на предмет указания видов осуществляемой деятельности, оказалось, что кроме указанных видов деятельности предприятие осуществляет сдачу имущества в аренду. Данное обстоятельство может повлиять на неполноценное отражение бухгалтерских операций, исказить данные бухгалтерской отчетности и налогооблагаемую базу. Как следствие этого, неправильное и недостоверное исчисление налога на прибыль.

 

3. Анализ состояния системы бухгалтерского  учета 

В Обществе применялась компьютерная технология обработки учетной информации. Форма учета - автоматизированная. Бухгалтерской  службой используется бухгалтерская  программа «1С».

При проверке было выяснено:

- в бухгалтерском учете  и отчетности указывается сумма  уставного капитала в размере,  который не соответствует представленным  к проверке учредительным документам;

Такие расхождение должны быть устранены, во избежание ответственности  за нарушение правил учета. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.