Налог на прибыль организации

 Расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая все объекты ЖКХ и социально-бытового назначения, признаются в пределах нормативов утвержденных органами местного самоуправления. Если такой норматив не утвержден, то вычет принимается при соблюдении следующих условий: 
1) стоимость услуг оказываемых с использованием объектов непроизводственной сферы должны соответствовать стоимости аналогичных услуг оказываемых специальными организациями находящихся на самостоятельном балансе; 
2) сумма расходов на содержание данных объектов не должна превышать обычные расходы на обслуживание аналогичных объектов осуществляемые специализированными организациями;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей

 
Налог определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют  сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом. В течение  отчетного периода налогоплательщики  исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа: 
в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года. 
во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал 
в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала) . 
в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)  
Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. 
В этом случае авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. 
Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают: 
* организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 000 000 рублей за каждый квартал, 
* бюджетные учреждения, 
* иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, 
* некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации, 
* участники простых товариществ, 
* инвесторы соглашений о разделе продукции, 
* выгодоприобретатели по договорам доверительного управления. 
Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года. 
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. 
Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца. 
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог. 
Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода.

7. Данные о налоге на  прибыль организаций ОАО «Комбинат  «КМАруда»

При прохождении практики на ОАО «Комбинат «КМАруда» была дана на изучение Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций  за 2012 отчетный год (46 отчетный период) (Оригинал документа находится в приложении).

Из раздела первого  «Сумма подлежащая уплате в бюджет , по данным налогоплательщика» видно , что в федеральный бюджет ОАО  «Комбинат «КМАруда»  выплатил налог в размере 463302136руб. , а в бюджет субъекта РФ 3 416971922руб. , общая сумма налога составила 463302136 руб.

Расчет налога на прибыль  организаций происходит на ОАО «Комбинат  «КМАруда» следующим образом :

Первая строка «Доходы  от реализации»(010 код строки) берется  из приложения №1 к листу 02 « Доходы от реализации и внереализационные  доходы» строка 040  и составляет  6145326303 руб. Согласно Регистру № 1.1 «Доходы организации»  состоят из доходов от реализации в сумме 611687279 руб. , и выручки от  реализации суммой 33639023 руб.

Вторая строка «Внереализационные доходы»(020 код строки) мы так же взяли  из приложения №1 к листу 2 в строке 100 и составляет 291400558руб. . В Регистре №1.2 «Внереализационные доходы» указан состав этих доходов в количестве 16 позиций.

Третью строку «Расходы уменьшающие  сумму доходов от реализации» (030код  строки) берем из приложения№2 к  листу 2 в строке 130 на сумму 3917631254руб. Согласно Регистру №2.1.3 «Признанные расходы , связанные с производством и реализацией , уменьшающих сумму доходов от реализации» расходы состоят из :

• Расходы связанные с производством и реализацией товаров –3856431560 руб.
• Расходы по операциям финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли – 33540605руб.
• Расходы обслуживающих производств и хозяйств – 27609398,71 руб.

Четвертая строка это «Внереализационные расходы» (040 код строки) берем из того же приложения как и  третья строка , но по суммам строк 200 и 300 и  получаем сумму 127237631254 руб. По данным Регистра №2.2 «Внереализационные расходы» указан состав этих доходов в количестве 23 позиций.

Пятая стока это «Убытки»  (050)  . Ее мы взяли из приложения №2 к листу 02 по строке 360 и она составила 27659089руб.

Итого прибыль составила 2419517523 руб. которую  рассчитывали : стр.010+стр.020-стр.030-стр.040+стр.050.

Доходы исключаемые из прибыло для ОАО «Комбинат  «КМАруда» составили 103006846 руб. . Льгот предприятие не имеет.

Налоговая база предприятия  составила 2316510677 руб. и была рассчитана разницей строк листа 06.Налоговая  база для исчисления налога равна 2316510677руб. Предприятие исчисляет налог по ставке 20 % в том числе в федеральный бюджет идет 2% а в бюджет субъекта 18%. Из этого следует , что налог на прибыль организации согласно Регистру №3 «Расчет налога на прибыль» составил 463302136.

Так же в приложении к  отчету предоставлены изученные  Справка к декларации за декабрь , Журнал проводок за декабрь 2012г., Регистры учета за 2012г  в которых подробно описана финансовое сотояние предприятия его доходы и расходы ., а так же документы об отгрузке .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 
Налог на прибыль является одним  из важнейших налогов в налоговой  системе Российской Федерации и  служит инструментом перераспределения  национального дохода. Это прямой налог и его окончательная  сумма целиком и полностью  зависит от конечного финансового  результата. Плательщики налога на прибыль являются российские организации  и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства  и (или) получающие доходы от источников в России. Объектом обложения налогом  на прибыль, является прибыль, включающая в себя полученный доход за вычетом  сумм произведенных расходов, которые  определяются в соответствии с 25 главой Налогового Кодекса РФ. 
 
Рассмотрев указанную тему можно сказать, что налог на прибыль - это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков - предприятий и организаций. 
 
Для правильного расчета налога на прибыль недостаточно знать, какие поступления считаются доходом, а какие траты - расходом. Бухгалтер должен правильно определить, когда именно поступившие средства становятся доходом и увеличивают базу по налогу на прибыль, и когда произведенные затраты можно назвать налоговым расходом. А зависит это от применяемого метода учета доходов и расходов. 
 
Исходя из всего вышеизложенного, можно сделать вывод, что действующее законодательство о налогах и сборах связывает дату возникновения дохода в целях налогообложения с датой реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УТВЕРЖДАЮ

Заместитель директора по учебной работе

_________________________Л.В. Канова

«_______» _______________________2013

 

 

 

Специальность - _080110  «экономика и бухгалтерский учет»_

(по отрослям)

 

Форма обучения - очная

Группа – Б-10

 

 

 

ИНДИВИДУАЛЬНОЕ  ЗАДАНИЕ

 

____Стажировка______

(вид практики)

 

 

Студента – Малаховой Ю.В.

                                   (Ф.И.О)

 

Тема задания –  Налог на имущество организации ОАО «Комбинат «КМАруда»

 

Руководитель – Михайлова А.А.

                                            (Ф.И.О)

 

Исходные данные - Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций ОАО «Комбинат «КМАруда»

 

Содержание задания -  ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Руководитель ________________        ________________________________

                                   (подпись)                                         (расшифровка подписи)

 

«___________»  _________________________________

(дата)