Методики факторного анализа прибыли от продаж

   Расчет  влияния факторов на изменение суммы  прибыли от реализации продукции  в целом по предприятию

   Сначала нужно найти сумму прибыли  при фактическом объеме продаж и  базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а  затем базовую сумму прибыли  скорректировать на его уровень.

   ===0,9

   Если  бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшится на 10% и составить 13930 тыс. руб. (15477*0,9).

   Затем следует определить сумму прибыли  при фактическом объеме продаж и  структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости  и цен. Для этого из условной выручки  нужно вычесть условную сумму  затрат:

   ∑()-∑()=81032-65534=15498 тыс. руб.

   Требуется подсчитать также, сколько прибыли  предприятие могло бы получить при  фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

   ∑()-∑()=97120-65534=31586 тыс. руб.

   Таким образом, можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого  фактора. Изменение суммы прибыли  за счет:

   Объема  реализации продукции

   △

   Структуры товарной продукции

   △

   Отпускных цен

   △

   Себестоимости реализованной продукции

   △=18597-31586=-12989 тыс. руб.

   ___________________________

   Итого:+3120 тыс. руб.

   Результаты  расчетов показывают, что рост прибыли  обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен. Росту суммы прибыли на 1568 тыс. руб. способствовали также изменения в структуре товарной продукции, так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 12989 тыс. руб. Но поскольку темпы роста цен на продукцию предприятия были выше темпов роста ее себестоимости, то в целом динамика прибыли положительна.

   Следует также проанализировать динамику прибыли  от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от 3 факторов:

   1) объема продажи продукции

   2) себестоимости

   3) среднереализационных цен

   Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

   П=

   Методика  расчета влияния факторов способом абсолютных разниц:

   Продукция А

   △

   △

   △

   Продукция Б

   △

   △

   △

   Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций

   Определим степень влияния на прибыль перечисленных  ниже факторов:

   1) Изменение цен на продукцию

   Определим разность между выручкой от продажи  продукции в действующих ценах  и продажей в отчетном году в ценах базового года: 3502-3000=502 тыс. руб. Дополнительная прибыль (502 тыс. руб.) получена в результате инфляции.

   2) Изменение цен на материалы,  тарифов на энергию и перевозки, тарифных ставок (окладов) оплаты труда

   Для расчета используют сведения о себестоимости  продукции. В данном случае цены на материалы,  тарифы на энергию и  перевозки были повышены на 230 тыс. руб., размеры амортизации – на 160 тыс. руб., оплата труда – на 173 тыс. руб., что дало снижение прибыли на 563 тыс. руб.

   3) Нарушение хозяйственной дисциплины

   Устанавливается с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и др. В данном примере выявлено 110 тыс. руб. дополнительной прибыли, полученной за счет аналогичных причин.

   4) Увеличение объема продаж продукции  в оценке по базовой себестоимости  (собственно объема продукции)

   Сначала исчисляют коэффициент роста  объема продаж продукции в оценке по базовой себестоимости: 2360/2000=1,180. Затем корректируют базовую прибыль на полученный коэффициент и вычитают из нее базовую величину прибыли: 600*1,18-600=108 тыс. руб.

   5) Уменьшение объема продаж продукции  за счет структурных сдвигов  в составе продукции

   В данном случае определяют разницу коэффициента роста объема продаж продукции в оценке по ценам предприятий и коэффициента роста объема продаж продукции в оценке по базовой себестоимости:

   600()= -15,7 тыс. руб.

   6) Уменьшение затрат на 1 рубль продукции  за счет режима экономии

     Выражается разницей между базовой себестоимостью фактически проданной продукции и фактической себестоимостью, рассчитанной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы и причин, связанных с нарушением хозяйственной дисциплины: 2360-2340=20 тыс. руб.

   7) Изменение себестоимости за счет  структурных сдвигов в составе  продукции

   Исчисляется путем сравнения базовой себестоимости, скорректированной на коэффициент  роста объема продаж продукции, с  базовой себестоимостью фактически проданной продукции: 2000*1,154-2360= - 52,3 тыс. руб.

   Таким образом, общее отклонение прибыли  составляет 109 тыс. руб. (709 тыс. – 600 тыс.), что соответствует сумме факторных  влияний.