Лизинговые операции

     После подписания акта-приемки лизингодатель  начинает выполнять свою основную функцию - оплачивает счета поставщика по договору о купле-продаже. Порядок оплаты определяется в договоре о купле-продаже. Как правило, лизингодатель делает предоплату поставщику в момент подписания договора о купле-продаже в размере 20% стоимости имущества, а остальную часть стоимости оплачивает после подписания акта-приемки.

     В случае обнаружения устранимых дефектов, которые не влияют на нормальное функционирование оборудования, лизингополучатель указывает  их в акте о приемке и согласует  с поставщиком сроки их устранения. Если поставщик не устранит неисправности в указанный в акте срок, то лизингодатель или в его лице лизингополучатель может потребовать замены объекта лизинга. Невыполнение поставщиком требований лизингодателя дает основание последнему расторгнуть договор о купле-продаже.

     При отказе лизингополучателя принять  имущество из-за дефектов, исключающих  его нормальное использование, делается соответствующая запись в акте-приемки. Кроме того, лизингополучатель должен в письменной форме поставить  в известность лизингодателя об обнаруженных недостатках с подробным их описанием. Указанная рекламация дает лизингодателю право расторгнуть договор о купле-продаже или требовать замены имущества.

     Однако  поставщик не является такой бесправной стороной, как это может показаться на первый взгляд. Если поставщик докажет, что лизингополучатель выдвинул неоправданные причины для расторжения договора о купле-продаже, то он вправе потребовать возмещения убытков за счет лизингополучателя.

     Если  лизингополучатель, независимо от возможных  причин, не произвел в указанные в договоре сроки приемку имущества, но заявил об отказе от приемки из-за наличия недостатков, имущество считается принятым.

     Подписание  акта-приемки имущества является важным этапом лизинговой сделки. С  этого момента лизингодатель освобождается от ответственности перед лизингополучателем за качество и пригодность имущества, гарантийные обязательства поставщика, ущерб, возникший в результате его использования, в том числе и третьим лицом, а риск случайной гибели, утраты, порчи, хищения имущества переходит к лизингополучателю.

            Все права лизингодателя по отношению к поставщику, связанные с возможностью напрямую предъявлять претензии по качеству имущества, его ремонту и гарантийному обслуживанию, переходят к лизингополучателю.

     В договоре о лизинге должно быть отражено положение, что право собственности  на имущество в течение всего  срока лизинга принадлежит лизингодателю. Лизингополучатель имеет исключительное право владения и пользования  объектом лизинга. Доходы, полученные пользователем на лизинговом имуществе, принадлежат лизингополучателю. Без письменного согласия лизингодателя объект лизинга не может быть передан третьему лицу.

     Лизингополучатель должен использовать имущество только по прямому назначению и не имеет  права вносить в него изменения и модификации. Желательно все действия, которые предполагает произвести над имуществом лизингополучатель, отразить в договоре о лизинге непосредственно или включить в него фразу по письменному согласию лизингодателя.

     Лизингодатель может передавать свои права по лизинговому договору полностью или частично третьему лицу без согласия лизингополучателя.

     В договоре может быть специальный  раздел, где перечислены права  и обязанности сторон. Основной обязанностью лизингополучателя является своевременная выплата лизинговых платежей. С указанием общей суммы. Эту сумму должен будет выплатить лизингополучатель, при этом устанавливается порядок, сроки, способ, форма периодических лизинговых платежей. Обычно в договоре приводится подробный график выплаты лизинговых платежей с конкретными суммами и датами выплат.

     В случае задержки выплаты лизинговых платежей в договоре должны быть предусмотрены  штрафные санкции за нарушение сроков выплат периодических лизинговых платежей.

             В связи с неустойчивой политической и экономической обстановкой, почти с ежегодным пересмотром стоимости основных фондов в договоре лизинга должны присутствовать конкретные условия, из-за которых может быть пересмотрена общая сумма лизинговых платежей, а вместе с ней оставшиеся периодические лизинговые платежи.

     В отдельном разделе определяется порядок страхования имущества  и те действия, которые должны быть предприняты при наступлении  страхового случая. Как правило, все  риски по доставке имущества несет  лизингодатель, а все риски после подписания акта приемки принимает на себя лизингополучатель. Однако в договоре может быть предусмотрен иной порядок страхования.

     В лизинговом договоре обязательно должны присутствовать условия, при которых  сделка может быть расторгнута досрочно как по инициативе лизингополучателя, так и лизингодателя.

     Основной  причиной, по которой лизингополучатель  может расторгнуть сделку, являются недостатки оборудования, обнаруженные при его приемке и исключающие  его нормальное использование.

     У лизингодателя таких причин намного больше. Они могут быть разбиты на две группы:

     - причины, по которым стороны  освобождаются от выполнения  договора о лизинге и не  несут никакой материальной ответственности.  В основном эти причины связаны  с реализацией первого договора  о купле-продаже, который был аннулирован еще до поставки имущества лизингополучателю, или с тем, что продавец оказался не в состоянии осуществить поставку;

     - причины, которые связаны с  ненадлежащим исполнением своих  обязанностей лизингополучателем. Ими могут быть: использование имущества не по назначению, невыполнение обязательств по выплате лизинговых платежей или погашение накопившейся задолженности по платежам и штрафам, ликвидация лизингополучателя.

            В данном случае лизингополучатель должен заплатить лизингодателю так называемую сумму закрытия сделки, которая включает:

     · невыплаченную сумму лизинговых платежей с пеней;

     · остаточную сумму имущества на момент окончания срока договора, если в  нем предусмотрен выкуп имущества;

     · неустойку.

     В одном из последних разделов договора описываются действия сторон по завершению сделки в связи с истечением его срока. Возможны три варианта. Лизингополучатель:

     - возвращает имущество лизингодателю;

     - заключает новый договор лизинга;

     - приобретает имущество по остаточной  стоимости.

     Как правило, в финансовом лизинге реализуется  второй или третий варианты, так  как лизингодатель совершенно не заинтересован в возврате имущества. Ему выгоднее заключить новый  договор на льготных для лизингополучателя  условиях или продать его ему за чисто символическую плату.

     Третий  этап лизингового процесса - период собственно использования объекта  лизинга. Он сопровождается отражением лизинговых операций в бухгалтерском  учете и отчетности. На данном этапе  производится выплата арендодателю лизинговых платежей, и после окончания срока лизинга оформляются отношения по дальнейшему использованию объекта лизинга.

     Исходя  из вышеизложенного, основные этапы  лизинговой сделки можно представить  в более конкретном виде:

     1) заявка на лизинг;

     2) анализ финансового состояния потенциального лизингополучателя;

     3) утверждение условий сделки;

     4) одобрение финансирования кредитным  комитетом;

     5) заключение договора лизинга;

             6) заключение договора поставки;

     7) авансовый лизинговый платеж;

     8) доставка и прием оборудования;

     9) оплата оборудования;

     10) заключение договора страхования  и уплата стразовой премии;

     11) лизинговые платежи;

     12) выкуп предмета лизинга лизингополучателем  за символическую цену по окончании  договора лизинга, или возвращение  имущества лизингополучателю, или продление договора лизинга. 

 

      Заключение

     В заключение к данной работе можно  сделать вывод, что лизинг и лизинговые операции в нашей стране получают все большее развитие, прежде всего  потому, что лизинг представляет собой  особую форму поддержки малого бизнеса.

     До  недавнего времени в нашей стране лизинг в сравнительно небольших объемах применялся лишь в международной торговле, но сейчас по результатам статистики принимает более крупные масштабы. Это связано с тем, что потребители испытывают необходимость в привлечении машин и оборудования и другой технике на условиях аренды. Происходит образование специализированных лизинговых компаний. Также наблюдается активное включение коммерческих банков в выполнении этих операций.

     Лизинг  является одним из видов договора аренды. Основная особенность этого договора состоит в том, что в аренду сдается не имущество, которым ранее пользовался арендодатель, а новое – специально приобретенное лизингополучателем с целью передачи его в аренду. Характерным для договора лизинга то, что срок аренды близок к сроку службы оборудования.

     Что касается отражения в бухгалтерском  учете операций по договору лизинга, то Приказом Минфина РФ от17.02.97г. №15 утверждены Указания об отражении в  бухгалтерском учете операций по договору лизинга, которые отменили ранее действовавший порядок. Новый механизм учета лизинговый операций у лизингодателя и лизингополучателя вызвал необходимость внести существенные изменения в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцию  по его применению. 

 

      Список используемых источников

1 Киселев И.Б. Лизинг - практика становления // Деньги и кредит. -2005.

2 Коган Э.Э. Правовые основы лизинга // ЭКО. -1996.

3 Козлов Д. Лизинг: Новые горизонты предпринимательства // Экономика и жизнь. -2006.

 4 Куликов, А.Г. Кредиты. Инвестиции/ А.Г. Куликов -М.: Финансы и статистика, 2000. 496с.

 5 Лаврушин, О.И. Банковское дело / О.И. Лаврушина.-М.: ИНФРА – М,2000 – 307с.

 6 Лизинг - практика становления // Киселев, И.Б. - Деньги и кредит. - 2002. -№1

7 Лизинговые субъекты// Жуков, Г.М. - Деньги и кредит. - 2000 -№1

 8 Лизинг как альтернативная форма финансирования // Финансист. – 2005.- №19 -18 мая – С.15

 9 Лизинг обречен на успех, но мешают налоговые проблемы// Голощапов, В. - Экономика и жизнь. 2000 -№8 –февраль

10 Лизинг при экспорте оборудования// Илингин, И. - ЭКО. - 2002 -№9

11 Лизинг: новые горизонты предпринимательства //Козлов, Д. - Экономика и жизнь. 2004 -№29. -июль

12 Международный финансовый лизинг// Вилкова, Н. - Экономика и жизнь. – 2001. - №20 - май

 13 Правовой режим лизинговых операций // Лифшиц, И. - Экономика и жизнь. 2002 -№49. -декабрь

 14 Правовые основы лизинга// Коган, Э.Э. - ЭКО. - 2002 -№3

 15 Рынок лизинговых услуг в ракурсе налогообложения //Кулешов, А. -Экономика и жизнь.2003 -№20. –май

16 Соколов В.В. Новый импульс развитию предпринимательства // Экономика и жизнь. - май, 2004

17 Филатов А.А. Лизинг - правовые аспекты // Деньги и кредит. -2007.

18 Яновский А.М. Лизинг // -1994.

19 admin.smolensk.ru

20 http://www.newsru.com./finance