Экономический анализ

− по характеру связи: на результативные – показатели, характеризующие результат, и факторные – показатели отдельных факторов, повлиявших на этот результат;

− по характеру самих показателей: плановые, нормативные, учетные, аналитические, выборочных наблюдений.

     Все показатели, которые используются в  анализе, взаимосвязаны и взаимообусловлены. Это вытекает из реально существующих связей между экономическими явлениями, которые они описывают.

     Комплексное изучение экономической деятельности предприятий предусматривает систематизацию показателей, потому что совокупность показателей, какой бы исчерпывающей она ни была, без учета их взаимосвязи, соподчиненности, не может дать настоящего представления об эффективности хозяйственной деятельности. Необходимо, чтобы конкретные данные о различных видах деятельности были органически увязаны между собой в единой комплексной системе.

     Все показатели в зависимости от объекта  анализа группируются в подсистемы (рис. 2). Показатели, которые образуют подсистемы, можно разбить на входящие и выходящие, общие и частные. С помощью входящих и выходящих осуществляется взаимосвязь подсистем. Выходящий показатель одной подсистемы является входящим для других подсистем. 

 
 
 
 

3.5. КЛАССИФИКАЦИЯ МЕТОДИЧЕСКИХ ПРИЕМОВ И СПОСОБОВ

АНАЛИЗА

     В качестве важнейшего элемента методики экономического анализа выступают технические приемы и способы анализа. Множество приемов и способов, применяемых в анализе, может быть сгруппировано по следующим признакам:

− научному подходу;

− характеру взаимосвязи между показателями;

− степени сложности применяемого инструментария;

− оптимизации.

     Научный подход позволяет выделить три группы методов: общеэкономические; статистические; математические.

     К общеэкономическим методам относятся: сравнение, графический, балансовой увязки, цепных подстановок, арифметических разниц, логарифмический, инструментальный.

     Статистические методы можно разделить на две группы: традиционные (средних и относительных величин, индексный, обработки рядов динамики); математико-статистические (корреляционный анализ, регрессивный анализ, дисперсионный анализ, ковариационный анализ, кластерный анализ).

     Математические методы в обобщенном виде представлены тремя основными группами методов: экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное программирование, динамическое программирование, нелинейное программирование); методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

     Экономический анализ – это прежде всего факторный  анализ. Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на измерение результативного показателя.

     По  характеру взаимосвязи между  показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа.

     Функционально-детерминированная  связь – связь, при которой каждому значению факторного признака соответствует вполне определенное неслучайное значение результативного признака. Связь, при которой каждому значению факторного признака соответствует множество значений результативного признака (т.е. определенное статистическое распределение), называется стохастической (вероятностной) связью.

     Соответственно  типу связи аналитические приемы и способы делятся на методы детерминированного факторного анализа и методы стохастического факторного анализа. Группировка способов факторного анализа в зависимости от формы связи между факторными и результативными показателями представлена на рис. 3. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Простое перечисление способов в различных группировках показывает, что все они требуют применения математического аппарата различной степени сложности. По сложности применяемого инструментария аналитические методы делятся на способы элементарной математики и высшей математики.

     По  признаку оптимальности все экономико-математические методы (задачи) подразделяются на две группы: оптимизационные и неоптимизационные.

     Перечисленное многообразие методов предоставляет аналитику широкие возможности в выборе инструментария исследования.

     Выбор того или иного способа или приема из перечисленных определяется целью анализа, требованиями к степени детализации (глубины) анализа, к точности результатов, характером взаимосвязи между показателями, характером аналитических задач. 

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Охарактеризуйте метод экономического анализа.

2. Каковы особенности метода экономического анализа?

3. Раскройте понятие системности и комплексности в экономическом анализе.

4. Дайте понятие методики экономического анализа.

5. Перечислите основные этапы аналитического исследования при выполнении комплексного анализа хозяйственной деятельности.

6. Охарактеризуйте систему показателей, используемых в экономическом анализе.

7. Каковы основные признаки группировки приемов и способов, применяемых в анализе в целом и факторном анализе в частности?

8.От чего зависит использование тех или иных способов и приемов анализа? 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. СПОСОБЫ ДЕТЕРМИНИРОВАННОГО ФАКТОРНОГО

АНАЛИЗА

     Одним из важнейших методологических вопросов экономического анализа является определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей. В детерминированном анализе для этого используются следующие способы: цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, индексный, пропорционального деления и интегральный метод.

     Первые  четыре способа основываются на методе элиминирования.

     Элиминировать – это значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного.

     Этот  метод исходит из того, что все  факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т.д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности. 

4.1. СПОСОБ ЦЕПНОЙ ПОДСТАНОВКИ

     Способ  цепной подставки используется для  расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются.

     Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

     Порядок применения этого способа рассмотрим на следующем примере:

 

     Аналогичным образом рассчитывают влияние факторов и по другим

детерминированным моделям.

4.2. СПОСОБ  ОТНОСИТЕЛЬНЫХ РАЗНИЦ

     Способ  относительных разниц, как и предыдущий, применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных моделях и комбинированных типа Y = (а – b) с. Он значительно проще цепных подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. Это прежде всего касается тех

случаев, когда исходные данные содержат уже определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах или коэффициентах.

     Рассмотрим  методику расчета влияния факторов этим способом для мультипликативных моделей типа Y = А ⋅ В ⋅ С. Сначала необходимо рассчитать относительные отклонения факторных показателей:

     Тогда отклонение результативного показателя за счет каждого фактора определяется следующим образом:

     Согласно  этому правилу, для расчета влияния первого фактора необходимо базисную (плановую) величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в процентах, и результат разделить на 100.

     Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в процентах и результат разделить на 100.

     Влияние третьего фактора определяется аналогично: к плановой величине результативного показателя необходимо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора и т.д. 

4.3. СПОСОБ АБСОЛЮТНЫХ РАЗНИЦ

     Способ  абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Как и способ цепной подстановки, он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и смешанных моделях типа: Y = (а – b) с и Y = а (b – с). И хотя его использование ограничено, но благодаря своей простоте он получил широкое применение.  Особенно эффективно применяется этот способ в том случае, если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.

     При его использовании величина влияния  факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.