Эффективность использования оборотных средств на предприятии

     2.1 Основные понятия об оборотных фондах и оборотных средствах 

     В процессе эксплуатации основных фондов предприятие испытывает краткосрочную потребность в запасах предметов труда, выплате заработной платы и т. д. Иными словами, предприятию необходим оборотный капитал.

     Предметы  труда вместе со средствами труда  участвуют в создании продукта труда. Оборот вещественных элементов предметов труда органически связан с процессом труда и основными производственными фондами и включает следующие этапы:

♦   приобретение сырья и материалов за наличные средства и оплату счетов поставщиков;

♦   обработку сырья и материалов, выплату заработной платы также  из денежных средств;

♦   переход продукции в процессе ее производства из категории «незавершенное производство» в категорию «товарная  продукция»;

♦   реализацию продукции и выставление  товарных счетов покупателям;

♦   поступление наличных средств от покупателей за реализованную продукцию.

     Таким образом, один оборот (операционный цикл) включает три последовательных стадии: денежную, производительную и товарную. Первая стадия кругооборота средств является подготовительной. Она протекает в сфере обращения. Здесь происходит превращение денежных средств в форму производственных запасов.

     Производительная  стадия представляет собой непосредственный процесс производства.  На этой стадии продолжает авансироваться стоимость создаваемой продукции, но не полностью, а в размере стоимости использованных производственных запасов.  Дополнительно  авансируются  затраты  на заработную плату и связанные с ней расходы, а также перенесенная стоимость основных производственных фондов. Производительная стадия кругооборота заканчивается выпуском готовой продукции, после чего наступает стадия ее реализации.

     На  третьей стадии кругооборота продолжает авансироваться продукт труда (готовая продукция) в том же размере, что и на второй стадии. Лишь, после того как товарная форма стоимости произведенной продукции превратится в денежную, авансированные  средства восстанавливаются  за счет части поступившей выручки от реализации продукции. Остальная ее сумма составляет денежные накопления, которые используются в соответствии с планом их распределения. Денежная форма, которой заканчивается третья стадия кругооборота, одновременно является и начальной стадией следующего оборота средств.

     Таким образом, весь оборотный капитал  в зависимости от той роли, которую он играет в производственном процессе, можно подразделить на капитал в производстве и капитал в обращении.

     Материально-вещественной основой капитала в производстве являются оборотные производственные фонды. Оборотные производственные фонды — это предметы труда, которые обладают стоимостью и переносят ее сразу в течение одного производственного цикла на готовую продукцию, одновременно меняя свою натуральную форму.

     В практике планирования и учета оборотные  производственные фонды подразделяются на три группы: производственные запасы; незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления; расходы будущих периодов.

     Производственные запасы — это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара, запасные части для текущего ремонта основных фондов.

     Незавершенное производство — это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.

     Расходы будущих периодов — это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде, но относятся на продукцию будущего периода (например, затраты на конструкторскую и технологическую подготовку производства, на перестановку оборудования и т. п.).

     Капитал, размещенный в сфере обращения, называется фондами обращения. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями. К ним относятся:

♦    средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции;

♦    товары отгруженные, но неоплаченные;

♦    средства в расчетах и денежные средства в кассе и на счетах.

     Совокупность  денежных средств предприятия, предназначенных для образования оборотных производственных фондов и фондов обращения, составляют оборотные средства (рис. 1). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 

 

 

 

 

 

 
 

 
 
 

Рисунок 1. Структура оборотных средств

 
 

     Оборотные средства предприятия в каждый момент одновременно пребывают во всех стадиях кругооборота. В то время как одна часть оборотных средств вступает в производство в виде производственных запасов, другая часть средств выходит из производства в виде готовой продукции, а третья часть реализуется покупателям и превращается в денежную форму.

     Одновременное пребывание оборотных средств во всех стадиях обеспечивает непрерывность процесса производства и бесперебойную работу предприятия. Планирование и управление оборотными средствами направлены на обеспечение постоянного соответствия имеющихся оборотных средств и действительной потребности в них.

     Соотношение отдельных составляющих в общем  объеме оборотных средств характеризует их структуру, которая зависит от ряда факторов: профиля предприятия (производственное, снабженческое, торговое), масштабов производства, длительности производственного цикла, отраслевой принадлежности и др. Например, в машиностроении на долю производственных запасов приходится 40% оборотных средств, незавершенного производства — 30% , готовой продукции — 8% . 

     2.2 Нормирование оборотных средств 

     Управление  запасами, включающими сырье и  материалы, необходимые для процесса производства, незавершенное производство, расходы будущих периодов и готовую продукцию на складе, означает, прежде всего, определение потребности в этих запасах, обеспечивающих бесперебойный процесс производства и реализации.

     Определение потребности предприятия в финансовых ресурсах для создания конкретных видов запасов осуществляется посредством нормирования оборотных средств. В процессе нормирования оборотных средств разрабатываются нормы и нормативы. Норма оборотных средств — это относительная величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов товарно-материальных ценностей. Устанавливается, как правило, в днях запаса или в рублях на какую-либо единицу (1000 руб. товарной продукции, 1000 руб. стоимости оборудования, одного работающего и т. д.). Нормы оборотных средств зависят от норм расхода материалов в производстве, длительности производственного цикла, условий снабжения и сбыта и др.

     Норматив  оборотных средств — это минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая деятельность предприятия. Нормативы оборотных средств определяются как произведение суммы однодневного расхода или выпуска и нормы по соответствующим видам оборотных средств.

     В практике хозяйственной деятельности промышленных предприятий планируются  и регулируются все оборотные  средства, однако нормируемые регламентируются в форме установления норм и нормативов, а ненормируемые — косвенно, через кредитное и финансовое планирование. В целом по промышленности нормируемые оборотные средства (производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, готовая продукция) составляют до 80% .

     При планировании норматив оборотных средств может определяться методом прямого счета или укрупненным аналитическим расчетом (метод коэффициентов, метод регрессионного анализа). На действующих предприятиях используется, как правило, метод прямого счета. Основой метода является разработка норм запаса по каждому элементу оборотных средств. Эти нормы действуют в течение ряда лет и корректируются в связи с изменениями условий производства и материально-технического обеспечения. Норматив оборотных средств в денежном выражении рассчитывается на каждый планируемый год при составлении финансового плана. В общем виде этот норматив К_об.ni по отдельным элементам оборотных средств определяется по формуле 

К_об.ni ⁼ T_зi*A_i 

где T_зi — норма запаса i-ro элемента, дн.; A_i — показатель, по отношению к которому установлена норма, руб.

     Норматив  оборотных средств  в производственных запасах сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов определяется произведением нормы оборотных средств, выраженной в днях запаса, на среднесуточный расход в денежном выражении 

К_{об. Мн}= T_3i (Q_м.к/ F_K) 

где T_3i — норма запаса, дн.; Q_M.к — расход материалов за календарный период, тыс. руб.; F_K — продолжительность календарного периода, дн.

     Среднесуточный (однодневный) расход материалов определяют по смете затрат на производство IV квартала планируемого года, так как в этом периоде объем производства обычно бывает наибольшим.

     Норма запаса материала в днях складывается из времени пребывания оплаченных предприятием материальных ценностей в пути (транспортный запас); времени, необходимого для выгрузки, приемки и складирования; времени для подготовки материалов к производству (технологический запас); времени пребывания материалов в виде текущего и страхового запаса.

     Транспортный  запас определяется по нормативам или фактическим данным времени пребывания материалов в пути.

     Время, необходимое для приемки, разгрузки и складирования материалов, определяется путем технического нормирования этих операций или хронометража.

     Норма технологического запаса (резка, раскрой, сушка, старение материалов и др.) определяется временем выполнения работ.

     Норма текущего запаса является главной составляющей нормы оборотных средств. Текущий (складской) запас — это постоянный запас материалов, полностью подготовленных к запуску в производство. Он предназначен для обеспечения бесперебойной производственной деятельности предприятия. Величина этого запаса зависит от частоты (интервала) поставок данного вида материалов. Продолжительность интервалов между поставками устанавливается на основе договоров с поставщиками, согласованных графиков поставки и других документов.

     Для расчета нормы оборотных средств (в днях) на создание текущего запаса материалов интервал между поставками принимается не в полном размере, а в половинном. Это определяется тем, что на предприятиях никогда не бывает максимального запаса по всем видам материалов одновременно. Текущий запас изменяется от максимального значения в момент поставки до минимального перед очередной поставкой. При этом в каждый момент времени по одним материалам запас может быть максимальным, по другим — минимальным, по третьим — на каком-то промежуточном уровне. Следовательно, оборотные средства, высвобожденные в связи с сокращением запаса одних материалов, могут быть использованы для образования запасов других материалов. Поэтому потребностьII денежных средствах для образования текущих запасов материалов меньше, чем реальная стоимость запасов, создаваемых пи период до поступления следующей поставки данного материала.

     По  материалам, поступающим с небольшими интервалами (от одного до пяти дней), норма оборотных средств устанавливается в размере полной продолжительности интервала между поставками, так как задержка с получением таких материалов всего на один - два дня может нарушить бесперебойную работу предприятия.