1.2 Показатели доходности  и прибыльности  коммерческого банка

 

     Эффективность банковской деятельности зависит от его способности приносить прибыль, чистый доход. Для оценки способности банка приносить чистый доход используют кроме анализа системы абсолютных показателей доходности, анализ системы относительных показателей доходности (рентабельности).

     Вертикальный  анализ отчета о доходах и расходах позволяет оценить динамику удельного  веса каждого из основных элементов  совокупного дохода банка.

     Абсолютные  показатели доходности можно отнести  к показателям экономического эффекта. Эффективность банковской деятельности измеряется путем сопоставления банковских результатов (эффекта) с затратами или примененными ресурсами. Сопоставляя полученный эффект (доход) с авансированными или потребленными ресурсами (затратами), можно определить ряд показателей эффективности банковской деятельности. В качестве разновидности показателей эффективности деятельности банка можно рассматривать относительные показатели доходности (рентабельности).

     Показатели  рентабельности характеризуют эффективность  банковской деятельности в целом, доходность различных направлений деятельности (операционной, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем чистый доход (прибыль) отражают окончательные результаты банковской деятельности. Экономический смысл показателей рентабельности заключается в определении, сколько денежных единиц чистого дохода (прибыли) приходится на денежную единицу: капитала; выручки; себестоимости.

     Доходность  – прибыльность банка характеризуется  не только абсолютной величиной прибыли, но и относительными показателями рентабельности его деятельности, использования капитала, кредитных ресурсов и его активов.

     Обобщающим  показателем результативности деятельности коммерческого банка является показатель рентабельности капитала (Р_к), определяемый отношением прибыли (П) к капиталу банка (К) по формуле: 

           (1), 

     Наряду  с этим определяют прибыльность уставного  фонда (Р_уф), как отношение прибыли банка (п) к сумме уставного фонда банка (У_Ф) по формуле: 

           (2), 

     Показатель  прибыльности уставного фонда отображает эффективность использования банком уставного фонда. Дает информацию акционерам и учредителям банка об эффективности  использования вложенных ими  средств.

     Рентабельность  всех активов (Ра), определяется отношением прибыли (П) к активам банка (А) по формуле: 

            (3), 

 

      Эти показатели отражают внутреннюю политику банка, профессионализм его персонала  в поддерживании оптимальной  структуры активов и пассивов с точки зрения доходов и расходов.

     Показатели  характеризуют способность банка  обеспечить наибольшую отдачу активов, их прибыльность, на которую, в свою очередь, влияет доходность активов, и  возможности банка минимизировать расходы и тем самым максимизировать  долю прибыли в доходах.

     Показатель  общей рентабельности деятельности коммерческого банка (Роб) определяется отношением чистой прибыли банка (Чп) к сумме расходов банка (РБ) по формуле: 

            (4), 

     Также в практике банковского дела используются следующие относительные показатели доходности:

     Показатель  процентной доходности:

            (5), 

     Показатель  непроцентной доходности: 

            (6), 

     Отношение операционных расходов к операционным доходам: 

            (7), 

 

      Таким образом, в результате исследования сущности прибыли банка и ее составляющих можно сделать несколько обобщающих выводов.

     Прибыль банка – это финансовый результат  деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Доходы и  расходы являются лишь элементами конечного финансового результата банка – прибыли. Совокупный (валовой) доход представляет собой совокупность процентных и непроцентных доходов. Процентные доходы – это начисленные и полученные проценты по ссудам, депозитам и ценным бумагам в тенге и иностранной валюте. Непроцентные доходы – это доходы от инвестиционной деятельности; валютных операций; полученных комиссий и штрафов и прочие доходы. Совокупные (валовые) расходы – это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка. Процентные расходы – начисленные и уплаченные проценты в тенге и иностранной валюте. Непроцентные расходы – это расходы операционные и расходы по обеспечению функционирования банка, а также прочие расходы (штрафы, пени, неустойки, комиссии прошлых лет).

     Также были рассмотрены основные показатели рентабельности и прибыльности банковской деятельности. Данные показатели характеризуют  эффективность финансового состояния  банка.

 

Глава 2 Анализ доходности и  прибыльности коммерческого банка на примере АО «КазкоммерцБанк»

2.1 Оценка абсолютных  показателей доходности (прибыли)

 

     Анализируемый коммерческий банк АО «Казкоммерцбанк» осуществляет свою деятельность на территории Республики Казахстан. АО "Казкоммерцбанк" в настоящее время является крупнейшим частным финансовым институтом Казахстана по размеру активов, ссудного портфеля и прибыли.

     Основной  деятельностью Банка традиционно  является прием депозитов и предоставление ссуд и кредитов в тенге и иностранной  валюте. Банк также предлагает широкий спектр услуг по обслуживанию текущих счетов клиентов, таких как платежи, дебетные и кредитные карточки, инкассация, а также розничный банкинг.

     Финансовая  отчетность акционерного общества «Казкоммерцбанк» составляется в соответствии с Законом  Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года, Законом Республики Казахстан «Об акционерных обществах», Уставом и Учетной политикой АО, Международными стандартами финансовой отчетности, Налоговым Кодексом Республики Казахстан от 31 декабря 2006 года, положениями и инструкциями Национального Банка Республики Казахстан и Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций и другими нормативно-правовыми актами.

     Эффективность деятельности предприятия зависит от его способности приносить прибыль, чистый доход. Для оценки способности АО «Казкоммерцбанк» приносить чистый доход проведем анализ системы абсолютных показателей доходности.

     Абсолютными показателями доходности АО «Казкоммерцбанк» являются следующие:

     1. Чистый процентный доход

     2. Чистый непроцентный доход

     3. Операционные доходы и расходы

     4. Доля в доходе зависимых компаний

     5. Расходы по формированию резервов

     6. Прибыль до налогообложения

     7. Расходы по налогу на прибыль

     8. Чистая прибыль 

     9. Прибыль на акцию

     Рассмотрим  подробнее динамику изменения данных абсолютных показателей доходности. Данные для анализа взяты из финансового  отчета АО «Казкоммерцбанк»за 2006 год [13]. Результаты деятельности АО «Казкоммерцбанк» за 2006 год и по сравнению с 2005 годом представлены в таблице 1. 

     Таблица 1 - Результаты деятельности АО «Казкоммерцбанк» за 2006 год и по сравнению с 2005 годом (млн.тенге)

 

 

      Согласно таблице 1, видно, что за 2006 год получена прибыль, относящаяся  к акционерам материнской компании, в сумме 27,810 млн тенге, что на 51,2 % выше уровня 2005 года. Высокий уровень  прибыли по сравнению с прошлым годом, прежде всего, обусловлен ростом в 2006 году объема чистых процентных доходов и объема чистых непроцентных доходов, рост на 37,5 и 98,9 % соответственно по сравнению с 2005 годом.

     Далее рассмотрим изменение всех показателей, повлиявших на изменение чистой прибыли.

     1. Чистый процентный доход (расход) (таблица 2).

     Процентные  доходы и расходы отражаются в  финансовой отчетности АО «Казкоммерцбанк» по принципу начисления и рассчитываются по методу эффективной процентной ставки. Метод эффективной процентной ставки – это метод, который заключается в исчислении амортизированной стоимости финансового актива или финансового обязательства (или группы финансовых активов / группы финансовых обязательств), а также отнесения процентного дохода или процентного расхода к соответствующему периоду. Эффективная процентная ставка—это процентная ставка, с помощью которой ожидаемые будущие выплаты или поступления денежных средств приводятся к чистой текущей стоимости финансового актива или финансового обязательства. При этом дисконтирование производится на период предполагаемого срока жизни финансового инструмента или, если это применимо, на более короткий период. Если финансовый актив или группа однородных финансовых активов были списаны (частично списаны) в результате обесценения, процентный доход определяется с учетом процентной ставки, используемой для дисконтирования будущих денежных потоков для целей исчисления убытков от обесценения. Процентные доходы также включают в себя процентные доходы от вложений в ценные бумаги. 

 

      Таблица 2 – Динамика изменения чистого  процентного дохода, млн.тенге